财务管理毕业论文MY玩具厂的成本分析.doc
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1、本 科 生 毕 业 设 计 (论 文)题目: MY玩具厂的成本分析 MY toy factory of cost analysis 教学单位 _西南民族大学_姓 名 _ _学 号 _200730104021_年 级 _ 2007级_专 业 _ 财务管理_指导教师 _ 职 称 _ 2011年 月 日目录1.公司简介22.我国玩具制造业成本近况3 2.1玩具成本的概念和构成 2.2近几年来玩具成本面临的巨大压力3.MY玩具厂成本管理现状5-123.1 MY玩具厂的物料流程3.2 MY玩具厂的成本分析3.2.1固定成本分析3.2.2变动成本分析 3.2.2.1 2009年4月与2010年4月的变动成
2、本同比分析 3.2.2.2 2010年3月与2010年4月的变动成本环比分析3.2.3费用分析4.降低成本,提高效率的措施12-13 4.1销售渠道需要多样化 4.2 转移生产基地4.3巧妙减少原材料成本4.4进一步提高技术水平和创新能力MY玩具厂的成本分析摘要:目前欧美经济虽出现回暖迹象,但金融危机蔓延加剧外需萎缩,所以距离全面复苏还有待时日,玩具市场需求增长有限。此外,国外技术壁垒层出不穷,出口成本大幅增加。欧美各国对玩具的安全质量标准不断提高,同时,汇率变动导致成本压力增大。人民币升值使我国玩具生产成本提高。印度、越南等出口竞争对手的货币相继贬值,且其国内综合成本更为低廉,我国低价玩具市
3、场份额正在遭受挤压,玩具企业利润被进一步压缩,资本实力较为薄弱的中小企业经营更加困难。本文将从MY玩具厂的成本来分析广东区玩具制造业的成本压力与走势。Current and euramerican economy though appear re-warmer symptoms, but the financial crisis spread aggravate domestic-demand atrophy, and distance an overall recovery remains to be time, toy market demand growth is limited. In
4、 addition, foreign technical barriers to emerge in endlessly, export cost greatly increased. Europe and America to the toy safety and quality standards, at the same time, constantly improve the exchange rate fluctuation lead to cost pressure increased. RMB appreciation enable Chinas toy production c
5、osts rise. India, Vietnam and other export competitors currency devaluation in succession, and its domestic comprehensive cost more cheap, low toy market share in China are suffering from extrusion, toy enterprise profit was further compression, capital strength are weak of small and medium-sized en
6、terprises operating more difficult. This essay, from MY toy factory cost analysis guangdong area toy industry cost pressure and movements. 关键字:成本 玩具 分析 上涨 降低 Cost toys analysis rises lower 1公司简介MY玩具厂成立于2006年3月。它是日本东京的申华JAPAN株式会社集团在中国投资的100%日资企业。工厂作为申华集团的内部开发基地及生产工厂,主要开发与生产集团内部自主品牌:ALTER;MOONTOYS;ALP
7、HA-OMEGA的卡通公仔等精品/珍藏品玩具。集团上述三个自主品牌,从2004年起一贯在日本公仔行业内被评为行业五强之内,拥有广大的消费层和周边合作商。至今为止,MY玩具厂是日本公仔行业在中国唯一的100%日系内部工厂。集团在日本全国拥有自己的直销公司及分销/经销网点三百以上;在中国上海及香港分别拥有集团独资的经销公司和直销店;在东南亚/欧美/台湾长期拥有著名专业总代理商。因为在海内外拥有上述丰厚销售环境,所以本厂产品的80%以上为集团内部自主品牌产品,而贴牌生产(OEM)仅占20%不到,且贴牌产品又基本上以外发形式发给其他同行厂生产。2我国玩具制造业成本近况2.1 玩具成本的概念和构成玩具成
8、本指的是产品在各种原料制造成成品并销售的过程中所消耗的各种资源的货币表现。主要是产品生产和销售过程中所耗费的生产资料和劳动力,如采购、制造、库存、流通加工、出口关税等各个环节所支出的人力、物力、财力的总和。产品成本大致由直接材料、直接人工、制造费用、仓储费用加上折旧费用、损失性费用等构成。2.2 近几年来玩具成本面临的巨大压力对于中国玩具制造业而言,2010年是一个充满磨难和危机的一年。首先,我国北京、河南、陕西、安徽、海南等多个省市纷纷上调了最低工资标准。最低工资上调使曾经以廉价为特点的中国劳动力正变得不再便宜,而我国作为“世界玩具工厂”的最大优势成本低廉也即将一去不复返。其次,人民币对美元
9、汇率中间价达到6.7378。面对人民币的不断升值,玩具出口企业正处于内外双重压迫之中,受累程度不浅。而虽然我国跨境贸易人民币结算试点已经启动,但是由于玩具出口目前仍然是买家主导市场,因此很少有客户愿意主动用人民币支付结算,而由于人民币兑换中间价不断上涨,玩具出口企业的利润幅度遭到缩减。再者,去年以来棉花、塑料类价格上涨之风,几乎蔓延至与玩具有关的所有原材料。2010年11月份中旬广东省玩具协会对行业调研情况显示,近3个月来,玩具用的大部分原材料价格涨幅明显加大,部分原材料升幅惊人,几乎到了“失控的局面”,这一波原材料涨价潮对我国玩具企业正常的生产秩序造成极大影响。最后,2010年3月,国家财政
10、部发布通知,明确从6月1日起,再次上调部分产品的出口退税率。此次上调出口退税率,涉及的产品共计2600多个,玩具也在其中,出口退税率上调至15%。6月7日国家财政部发布关于进一步提高部分商品出口退税率的通知,童车从11%调至15%。在这一年里,中国大部分外向型玩具企业经历了劳动力成本增加、原材料价格上涨、人民币升值、出口税负增加等重重打压,使原本微薄的利润再度紧缩。 3. MY玩具厂成本管理现状3.1 MY玩具厂的物料流程东莞MY物料流程图 工程原料采购PMC辅料采购工模课产品仓库供应商产品生产业务部PMC工模仓库客户工程课样版生产采购&供应阶段仓库收发阶段生产阶段销售阶段财务课工模生产船务&
11、报关相关单据相关单据相关单据香港MY成品加工厂工程课工序加工厂东莞MY物料流程图简要说明1香港MY无办事处,所有业务均由东莞MY业务部代为处理;香港MY根据东莞MY生产排期,对东莞MY无法安排生产的产品,整款发给外厂生产,外厂生产后直接出口;工程课根据业务部提供的订单通知后,安排报价,报价确认后通知工模开模,工模课负责从工模物料采购到工模生产完成全过程,工程课负责生产样版,根据生产样版原始数据制作工程资料(BOM),接到客户正式订单后,工程课发送工程资料(BOM)给到各采购单位、PMC、生产课、品质管理课,工程采购负责主要材料的采购,PMC采购负责生产辅助材料及其他物料采购.PMC负责全厂生产
12、排期、生产进度。PMC根据各车间生产能力无法安排生产的那部分工序上报工程课,由工程课负责工序外发,工序加工厂领用本厂物料进行加工,加工后返回半成品至仓库,后工序车间领用加工回来的半成品,直至生产完成入库。各采购单位根据工程资料(BOM)进行采购。所有物料及成品进出都经过仓库;成品经过船务和报关出口给到客户。3.2 MY玩具厂的成本分析3.2.1固定成本分析固定成本是指在一定条件下,其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。固定成本一般包括下列内容:房屋设备租赁费、保险费、广告费、不动产税、管理人员薪金和按使用年限法计提的固定资产折旧费等。不论业务量是否变动,成本总额都不会发生任何变化;业务
13、量变动时,单位固定成本将随业务量的变动而成反比例变动。 表一:MY玩具厂固定成本变动情况(HKD)项目2008-20092009-2010差额设备租赁11,320.448,031.72-3,288.72保险费用388,854.86631,058.58242,203.72不动产税务5,850.007,760.001,910.00管理人员薪金10,602,467.5112,534,124.77193,657.26累计折旧353,128.29356,664.833,536.54合计11,361,621.113,537,639.92,176,018.8MY玩具厂在2008-2009年度的完工产品成本总
14、计为HKD1,823,539.81,2009-2010年度的为HKD1,911,635.58。上一年度固定成本占总完工成本的623%,本年度为708%,比上年度多出85%的比例。从表一可以看出,固定成本的增加主要来源于保险费用和管理人员的工资。在2007-2008年的金融危机下,广东玩具出口总量40%的美国市场需求明显疲软,2008年19月广东玩具出口美国金额下降2.5%。此外,广东玩具出口相当部分是经香港转口世界各地,但前9月玩具出口香港的情况也不理想,出口值下滑13.9%。2009-2010年,金融危机的阴霾渐渐的散去,MY玩具厂也重整旗鼓,扩大的生产规模的同时也招兵买马,从而增加了固定成
15、本中的工资和保险费用。并且近几年国家在实行五险一金方面下足了功夫,并加强了各个企业的保险监督措施,规定每个企业要给员工买至少三险一金的保障。3.2.2变动成本分析变动成本是指在一定条件下,其总额随业务量成正比例变化的那部分成本,又称可变成本。一般包括:生产成本中单耗稳定的直接材料、直接人工和制造费用中随产量成正比例变动的物料用品费、燃料费和动力费、外部加工费、外购半成品、按产量法计提的折旧费和单纯计件工资形式下的生产工人工资等。变动成本总额的正比例变动性,变动成本总额将随业务量的变动而成正比例变动。以及变动成本单位额的不变性,不论业务量是否变动,单位变动成本都不会发生任何变化。对于MY玩具厂而
16、言,每个月的制造费用相对于直接材料和直接人工而言是相对稳定的,最主要的生产成本为直接材料和直接人工。MY玩具厂的直接材料和直接人工分为两个部分:工模课和生产课。其中,工模课是在外采购的加工完成的半成品,可直接使用,没有直接人工这项成本。生产课是MY的主打部门,直接人工基本都属于此课的成本。下面将用统计方法来分析2009年4月与2010年4月以及2010年3月与2010年4月之间的成本变动关系。3.2.2.1 2009年4月与2010年4月的变动成本同比分析表二:变动成本同比分析直接材料直接人工生产成本合计Apr-096,010,490.15 1,610,555.63 7,621,045.78
17、Apr-105,181,717.79 1,221,212.26 6,402,930.05 差额-828,772.36 -389,343.37 -1,218,115.73 同比增长率-13.79%-24.17%-15.98%上面的固定成本分析中,固定成本的总额是增加的。然而,变动成本的分析中,变动成本明显比09年要减少了15.98的百分点,其中直接人工就同比减少了24.17%。固定成本中的管理人员工资却增加了HKD193,657.26。常理推断,在企业开始扩大生产规模,增加固定成本的情况下,变动成本应该是也有所增加。可是,MY玩具厂的固定成本与变动成本的总额却一个增加,一个减少。可见,在经历了一
18、年半的金融危机中,企业为了规避风险,将相当部分的资金用于了企业的管理层,留住人才,蓄势待发。对于危机中的重创,企业采用了缩减人工支出,也同时减少生产,避免不必要的成本开支。同时,在2009年到2010年间,MY玩具厂也由计划将原来的来料加工工厂改造成独资分公司。所以企业会在本年度将大量的资金注入管理层,为转型做充足的准备。表三:变动成本同比分析单位成本销售金额成本收益率Apr-0943,133.358,870,959.0087.00%Apr-1078,259.758,370,550.0076.00%差额35,126.40 -500,409.00 -11.00%同比增长率81.44%-5.64%
19、-12.64%表三很清晰的看出,10年的单位成本比09年的单位成本整整高出了81.44的百分点。然而,表二中我们可以看出变动成本总额中直接材料,直接人工都有所下降。这会是什么原因呢? MY玩具厂的主要原材料包括:普通PVC,环保PVC,ABS,油漆/开油水等溶剂,色粉,其他胶料,ZINK等。辅助的副材料包括:彩盒,其他印刷品,吸塑,纸箱,发泡纸等。受油价飙升的影响,这些原材料价格涨得厉害。原材料价格的上涨传导到废品的价格上,给企业的进口也带来压力。近几年,与石油相关的下游化工产品的价格大幅进步,如出产长绒毛玩具的填充物、塑料颗粒、化纤面料等原材料价格一直在涨,综合利息上涨幅度至少在 5% 以上
20、。今年以来,国际原油价格快速反弹,已从年初时的 35 美元 / 桶升至近期的 80 美元 / 桶左右,上涨幅度近 150% 据了解,油价上涨推动和供给缺口增加的带动下,从今年 9 月起,涤纶价格就直窜而上,最便宜的涤纶每吨都涨了 1500 元,局部高档涤纶丝的价格涨幅高达数千元。预期后市仍将上涨。 下面我们来关注一下MY玩具厂的工资情况,分析一下直接人工的涨幅情况表四: 表四中我们不难发现两年的工资涨幅很明显,其中职员的工资涨幅更加显著。在2009年以来,国家为了实现农民工在家门口打工,在政策上给予二级,三级城市发展工业极大鼓励。各个乡镇企业,地方工业园如雨后春笋般成长了起来。广东地区离家远,
21、消费高,更多的打工者选择了在家乡的企业工作。近几年来,广东地区的用工荒经常出现。为了缓解企业用工荒的燃眉之急,只好用高工资来吸引外地的打工者。 当然,外界的经济压力也着实增加了MY的直接人工成本。广东省总工会、省委宣传部、省民政厅、省司法厅等11家单位联合制定出台广东省关于维护农民工合法权益的若干意见(以下简称意见),提出要建立正常的工资增长和支付机制,使农民工工资水平随着企业经济效益的提高而提高。地方工会要承担起第一知情人、第一帮助人、第一报告人、第一监督人的职责。意见提出,当前维护农民工合法权益的任务有7个方面,主要是:推动建立预防和解决拖欠农民工工资的长效机制,督促用人单位特别是非公有制
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