财务管理 会计专业 优秀毕业论文 定稿企业应收账款管理体制的探析.doc
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1、财务管理 会计专业 优秀毕业论文 定稿 企业应收账款管理体制的探析摘要企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式,虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售和减少库存方面有着其它结算方式无法比拟的优势,但是相对现销而言,赊销必然导致企业持有大量的应收账款,它已经成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产,其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。因此,如何对应收账款进行管理,已成为财务管理的重要论题。加强应收账款的管理,首先要了解应收账款产生的原因,其次要找出管理的重点,明确管理的目标,然后才可能进行有效的管理。 关键词:应收账款;应收账款管理;信用政策;收账政策 Analysis of t
2、he Accounts ReceivableManagement SystemAbstractEnterprises in selling products you can take two basic ways for the current sales and credit,Although credit strengthen the market competitiveness of enterprises , to expand sales and reduce inventory has the incomparable advantage of other billing meth
3、ods,But the relative terms of cash sales,The credit will inevitably lead companies to hold a lot of accounts receivable,It has become very common and very important asset of the enterprise has a,Its safe or not a direct impact on available resources and profit and loss.Therefore,How to manage accoun
4、ts receivable,Has become an important topic of corporate financial management.Strengthen the management of accounts receivable,We must first understand the causes of accounts receivable,Secondly, to identify the focus of management,Clear management objectives,Before effective management.In this pape
5、r, A corporate accounts receivable management system , a more in-depth exploration.Found there are many problems in the management of accounts receivable : credit management mechanism is not perfect and imperfect credit status of customers ; ; corporate debt approach is relatively simple processing
6、techniques are not perfect ; collection policy imperfections and internal control system rigorous , etc.Then analysis of the problems of the company s accounts receivable management,Find out the reasons for the existence of,And policies and measures to solve problems in the management of accounts re
7、ceivable,To facilitate the control and management of accounts receivable. Keywords:Accounts receivable;receivables management;credit policy;collection policy 目录摘要 . I Abstract . II第1章 绪论 . 11.1 国内外研究现状及研究的目的意义 . 11.1.1 国内外研究现状 . 11.1.2 研究的目的及意义 . 21.2 应收账款管理的基本理论 . 21.2.1 应收账款的涵义及产生 . 21.2.2 基本理论 .
8、31.3 研究内容和论文结构 . 41.3.1 研究内容 . 41.3.2 论文结构 . 4第2章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制的概况 . 52.1 公司简介 . 52.2 公司应收账款管理现状分析 . 52.2.1 应收账款财务指标的分析 . 52.2.2 应收账款账龄的分析 . 6第3章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理问题及成因分析 . 83.1 应收账款管理体制存在的问题 . 83.1.1 应收账款管理职能设置上的缺陷 . 83.1.2 销售风险控制滞后 . 93.1.3 合同执行上的缺陷 . 93.1.4 应收账款流失严重 . 9 3.1.5 仅在财务系统中设置应收账款辅助明
9、细账 . 103.2 应收账款居高不下的成因 . 113.2.1 公司及产品的竞争力不足 . 113.2.2 忽视信用管理,缺乏风险防范意识 . 113.2.3 谢 . 17 参考文献 . 18 第1章 绪论1.1 国内外研究现状及研究的目的意义1.1.1 国内外研究现状“美国企业坏账率是2.5%-0.5%,我国企业坏账率是5%-10%;美国企业账款拖欠期平均是7天,我国平均是90天”。现今,我国许多行业已经进入买方市场时期,供大于求已成为各行业的常态企业的信用意识比较淡薄,信用管理制度建设严重滞后,信用问题十分突出,很多企业因被他人拖欠和赖账,严重影响了正常运转。根据有关部门的调查,国有企业
10、中约有70%采取了赊销的方式,而国有企业应收账款的质量却是非常令人担忧的:应收账款占流动资金的比重为50%以上,逾期应收账款占应收账款总额的50%以上,均远远高于西方发达国家的水平。一些企业过分强调国际市场开拓放松对国际拖欠的管理,导致应收账款上升,坏账增加。据调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上, 远远高于发达国家的水平。中国诚信信用管理有限公司商
11、账部负责人关海峡认为,很多国内公司没有认识到这些拖欠款的风险和成本,随着时间的拖延,这些拖欠款追讨起来越发难。有关企业的追收实践表明,账款逾期在半年以内,收回的成功率是57.8%;一年之后,成功率会锐减为26.6%;两年之后,成功率则仅有13.6%了。从长远看,我国应加强对应收账款管理体制的重视力度,采取适当的措施减少企业之间相互拖欠的现象。从增收节支、提高效益的管理目标考虑,企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险,强化回收工作,降低有关成本损失,在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失,争取企业利益最大化。加强应收账款管理意义在于以最小的成本获得最大的赢利。 1.1.2 研究的
12、目的及意义应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款,企业应成立专门机构进行催讨,并积极寻找债务重组、出售债权的可能,争取及时收回债权。随着市场经济的逐步建立和完善,以及市场竞争的日益加剧,迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用,以赊销的形式来销售商品,并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面:一是会减慢企业的资
13、金周转速度;二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析,尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失1.2 应收账款管理的基本理论1.2.1 应收账款的涵义及产生应收账款是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中,人们自给自足之余,把产品拿到市场上去出售,刚开始是物
14、物交换,货币产生后,这种交换方式也只是一手交钱,一手交货,所以不存在应收账款问题。在我国的计划经济时代,由于产品和物资是统购统销,在部门和企业之间统一划拨,资金也是通过银行统一划拨,因而也很少产生应收账款。在市场经济条件 下,企业之间存在着激烈地商业竞争,竞争迫使企业以各种手段扩大销售,出于这种需要,企业不得不以赊销或其它优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。1.2.2 基本理论1)信用政策的制定信用政策又称应收账款政策,是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范,是企业财务政策的一个重要组成部分。具体包括确定信用期限,信用标准和现金折扣及收账政策,主要作用是调节企业应收账
15、款的水平和质量。信用期限指企业给予用户的付款时间,即用户购货后到必须付款为止的时间间隔。信用标准是指企业接受用户的赊销条件时,用户必须具备的最低财务能力。现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。收账政策是指当企业的信用条件被违反时,企业应采取的收账策略。2)应收账款成本的核算应收账款成本是指在一段时期内,所发生应收账款一切核算成本的总和。 具体包括应收账款的机会成本、管理成本和坏账损失。机会成本,即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(即应收账款投资额)、资金成本率有关。管理成本是
16、指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资信调查费用;收集各种信息费用;应收账款账簿记录费用;催收账款所发生的费用;其他用于应收账款的管理费用。坏账成本,即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动,即应收账款越多,坏账成本也越多。基于此,为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响,企业应合理提取坏账准备。3)应收账款的明细分类会计处理对赊销业务比重较大的企业,应在财务部门内设置信用部,负责企业赊销业务的控制工作。同时做好应收账款的明细分类账的记录工作,编制销货日报表和应收账款月报表等。 1.3 研究内容和论文结构1.3.1 研
17、究内容1.3.2 论文结构第一章是绪论。分为三节内容,第一节介绍的课题的现状及研究的目的意义;第二节介绍的是应收账款管理的基本理论;第三节介绍的是第二章是沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制的概况。分为二节内容,第一节简单介绍了沈阳盛康医药有限公司,第二节介绍了沈阳盛康医药有限公司应收账款的现状。第三章是沈阳盛康医药有限公司应收账款管理的问题及成因分析。分两节内容,分别从两个方面:公司管理体制存在的问题及成因进行分析。第四章是解决应收账款管理中问题对策。针对第三章中沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制中存在的问题,提出了四个对策措施。一是制定合理的信用政策;二是定期对账、运用账龄分析法,加强对
18、应收账款的催收力度;三是建立健全应收账款内部管理制度;四是完善坏账的预防措施。 第2章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制的概况2.1 公司简介沈阳盛康医药有限公司是一家以生产医科内外用药品的制造型企业,该公司现有固定资产近3000万元,现有员工近270人,其中大专、本科以上学历的各类专业人才50余人,是个以中西药制剂为主的现代化中型制药企业。公司还设有研究所,是公司的技术开发及新药研究部门。研究所下设:新药开发、药物制剂、药物分析等专项部门。该公司的经营规模正日益扩大。但是,随着公司规模的不断扩大,公司现存的管理工作水平亟待提高,而作为企业管理工作核心的财务管理工作自然成为公司在提升管理水
19、平中的一个重要的环节。2.2 公司应收账款管理现状分析2.2.1 应收账款财务指标的分析2011年12月31日,公司的应收账款为1331万元,销售收入为2837万元,与上年同期相比有所下降,但同时应收账款却有所增加,并且出现逐年递增的趋势,与此同时应收账款周转率不断下降,影响公司健康发展。公司2009-2011年与应收账款有关的主要财务指标如表1.1所示:表1.1 公司2009-2011年应收账款有关财务指标由表1.1可以看出,2011年公司产品销售收入比2010年下降了9. 6%,但净利润 降幅却高达39. 5%。固然,由于这两年厂家之间竞争加剧,而利润空间下降是导致利润大幅下降的主要原因。
20、应收账款在收入、利润都下降的前提下,却以17. 9%的增幅增长。由此看出,应收账款居高不下并且连年增加无疑是对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。2.2.2 应收账款账龄的分析应收账款作为流动资产的一个项目,是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此,对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。逾期应收账款的产生通常是由于客户己没有能力偿付或是不愿意偿付。所以应收账款逾期,极易形成坏账。应收账款逾期的时间越长,形成坏账的可能性越大。从流动性来说,应收账款持续的时间越长,它的流动性就越差。严格地说,持续的时间超过企业的一个经营周期(通常是一年)的应收账款己经不能算是流动资产。在考虑企业短期偿
21、债能力时,应通过账龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除。应收账款的账龄分析有两种方法:一是分析应收账款是否过期及过期天数;二是直接分析应收账款存续的时间,而不论应收账款是否过期。国外的企业通常是采用前一种方法,而我国的企业目前通常采用后一种方法。对该公司2011年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析如表1.2所示:表1.2 公司2011年应收账款账龄分析表(单位:万元)由此账龄分析,我们可以看出公司的应收账款质量不佳。公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%,而其中三年以上的应收账款就占总额的13%。换句话说,公司很大一部分的应收账款都己经失去流动性,变现能力很差,己经不能称其为 流
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