财务管理 会计专业 优秀毕业论文 定稿企业应收账款管理体制的探析.doc

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1、财务管理 会计专业 优秀毕业论文 定稿 企业应收账款管理体制的探析摘要企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售和减少库存方面有着其它结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，它已经成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。因此，如何对应收账款进行管理，已成为财务管理的重要论题。加强应收账款的管理，首先要了解应收账款产生的原因，其次要找出管理的重点，明确管理的目标，然后才可能进行有效的管理。 关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策；收账政策 Analysis of t

2、he Accounts ReceivableManagement SystemAbstractEnterprises in selling products you can take two basic ways for the current sales and credit,Although credit strengthen the market competitiveness of enterprises , to expand sales and reduce inventory has the incomparable advantage of other billing meth

3、ods,But the relative terms of cash sales,The credit will inevitably lead companies to hold a lot of accounts receivable,It has become very common and very important asset of the enterprise has a,Its safe or not a direct impact on available resources and profit and loss.Therefore,How to manage accoun

4、ts receivable,Has become an important topic of corporate financial management.Strengthen the management of accounts receivable,We must first understand the causes of accounts receivable,Secondly, to identify the focus of management,Clear management objectives,Before effective management.In this pape

5、r, A corporate accounts receivable management system , a more in-depth exploration.Found there are many problems in the management of accounts receivable : credit management mechanism is not perfect and imperfect credit status of customers ; ; corporate debt approach is relatively simple processing

6、techniques are not perfect ; collection policy imperfections and internal control system rigorous , etc.Then analysis of the problems of the company s accounts receivable management,Find out the reasons for the existence of,And policies and measures to solve problems in the management of accounts re

7、ceivable,To facilitate the control and management of accounts receivable. Keywords：Accounts receivable；receivables management；credit policy；collection policy 目录摘要 . I Abstract . II第1章 绪论 . 11.1 国内外研究现状及研究的目的意义 . 11.1.1 国内外研究现状 . 11.1.2 研究的目的及意义 . 21.2 应收账款管理的基本理论 . 21.2.1 应收账款的涵义及产生 . 21.2.2 基本理论 .

8、31.3 研究内容和论文结构 . 41.3.1 研究内容 . 41.3.2 论文结构 . 4第2章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制的概况 . 52.1 公司简介 . 52.2 公司应收账款管理现状分析 . 52.2.1 应收账款财务指标的分析 . 52.2.2 应收账款账龄的分析 . 6第3章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理问题及成因分析 . 83.1 应收账款管理体制存在的问题 . 83.1.1 应收账款管理职能设置上的缺陷 . 83.1.2 销售风险控制滞后 . 93.1.3 合同执行上的缺陷 . 93.1.4 应收账款流失严重 . 9 3.1.5 仅在财务系统中设置应收账款辅助明

9、细账 . 103.2 应收账款居高不下的成因 . 113.2.1 公司及产品的竞争力不足 . 113.2.2 忽视信用管理，缺乏风险防范意识 . 113.2.3 谢 . 17 参考文献 . 18 第1章 绪论1.1 国内外研究现状及研究的目的意义1.1.1 国内外研究现状“美国企业坏账率是2.5%-0.5%，我国企业坏账率是5%-10%；美国企业账款拖欠期平均是7天，我国平均是90天”。现今，我国许多行业已经进入买方市场时期，供大于求已成为各行业的常态企业的信用意识比较淡薄，信用管理制度建设严重滞后，信用问题十分突出，很多企业因被他人拖欠和赖账，严重影响了正常运转。根据有关部门的调查，国有企业

10、中约有70%采取了赊销的方式，而国有企业应收账款的质量却是非常令人担忧的：应收账款占流动资金的比重为50%以上，逾期应收账款占应收账款总额的50%以上，均远远高于西方发达国家的水平。一些企业过分强调国际市场开拓放松对国际拖欠的管理，导致应收账款上升，坏账增加。据调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上, 远远高于发达国家的水平。中国诚信信用管理有限公司商

11、账部负责人关海峡认为，很多国内公司没有认识到这些拖欠款的风险和成本，随着时间的拖延，这些拖欠款追讨起来越发难。有关企业的追收实践表明，账款逾期在半年以内，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会锐减为26.6%；两年之后，成功率则仅有13.6%了。从长远看，我国应加强对应收账款管理体制的重视力度，采取适当的措施减少企业之间相互拖欠的现象。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。加强应收账款管理意义在于以最小的成本获得最大的赢利。 1.1.2 研究的

12、目的及意义应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资

13、金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析，尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失1.2 应收账款管理的基本理论1.2.1 应收账款的涵义及产生应收账款是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中，人们自给自足之余，把产品拿到市场上去出售，刚开始是物

14、物交换，货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨，资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件 下，企业之间存在着激烈地商业竞争，竞争迫使企业以各种手段扩大销售，出于这种需要，企业不得不以赊销或其它优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。1.2.2 基本理论1）信用政策的制定信用政策又称应收账款政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。具体包括确定信用期限，信用标准和现金折扣及收账政策，主要作用是调节企业应收账

15、款的水平和质量。信用期限指企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔。信用标准是指企业接受用户的赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。收账政策是指当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。2）应收账款成本的核算应收账款成本是指在一段时期内，所发生应收账款一切核算成本的总和。 具体包括应收账款的机会成本、管理成本和坏账损失。机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。管理成本是

16、指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资信调查费用；收集各种信息费用；应收账款账簿记录费用；催收账款所发生的费用；其他用于应收账款的管理费用。坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。基于此，为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。3）应收账款的明细分类会计处理对赊销业务比重较大的企业，应在财务部门内设置信用部，负责企业赊销业务的控制工作。同时做好应收账款的明细分类账的记录工作，编制销货日报表和应收账款月报表等。 1.3 研究内容和论文结构1.3.1 研

17、究内容1.3.2 论文结构第一章是绪论。分为三节内容，第一节介绍的课题的现状及研究的目的意义；第二节介绍的是应收账款管理的基本理论；第三节介绍的是第二章是沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制的概况。分为二节内容，第一节简单介绍了沈阳盛康医药有限公司，第二节介绍了沈阳盛康医药有限公司应收账款的现状。第三章是沈阳盛康医药有限公司应收账款管理的问题及成因分析。分两节内容，分别从两个方面：公司管理体制存在的问题及成因进行分析。第四章是解决应收账款管理中问题对策。针对第三章中沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制中存在的问题，提出了四个对策措施。一是制定合理的信用政策；二是定期对账、运用账龄分析法，加强对

18、应收账款的催收力度；三是建立健全应收账款内部管理制度；四是完善坏账的预防措施。 第2章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制的概况2.1 公司简介沈阳盛康医药有限公司是一家以生产医科内外用药品的制造型企业，该公司现有固定资产近3000万元，现有员工近270人，其中大专、本科以上学历的各类专业人才50余人，是个以中西药制剂为主的现代化中型制药企业。公司还设有研究所，是公司的技术开发及新药研究部门。研究所下设：新药开发、药物制剂、药物分析等专项部门。该公司的经营规模正日益扩大。但是，随着公司规模的不断扩大，公司现存的管理工作水平亟待提高，而作为企业管理工作核心的财务管理工作自然成为公司在提升管理水

19、平中的一个重要的环节。2.2 公司应收账款管理现状分析2.2.1 应收账款财务指标的分析2011年12月31日，公司的应收账款为1331万元，销售收入为2837万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且出现逐年递增的趋势，与此同时应收账款周转率不断下降，影响公司健康发展。公司2009-2011年与应收账款有关的主要财务指标如表1.1所示：表1.1 公司2009-2011年应收账款有关财务指标由表1.1可以看出，2011年公司产品销售收入比2010年下降了9. 6%，但净利润 降幅却高达39. 5%。固然，由于这两年厂家之间竞争加剧，而利润空间下降是导致利润大幅下降的主要原因。

20、应收账款在收入、利润都下降的前提下，却以17. 9%的增幅增长。由此看出，应收账款居高不下并且连年增加无疑是对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。2.2.2 应收账款账龄的分析应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。逾期应收账款的产生通常是由于客户己没有能力偿付或是不愿意偿付。所以应收账款逾期，极易形成坏账。应收账款逾期的时间越长，形成坏账的可能性越大。从流动性来说，应收账款持续的时间越长，它的流动性就越差。严格地说，持续的时间超过企业的一个经营周期(通常是一年)的应收账款己经不能算是流动资产。在考虑企业短期偿

21、债能力时，应通过账龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除。应收账款的账龄分析有两种方法：一是分析应收账款是否过期及过期天数；二是直接分析应收账款存续的时间，而不论应收账款是否过期。国外的企业通常是采用前一种方法，而我国的企业目前通常采用后一种方法。对该公司2011年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析如表1.2所示：表1.2 公司2011年应收账款账龄分析表(单位：万元)由此账龄分析，我们可以看出公司的应收账款质量不佳。公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%，而其中三年以上的应收账款就占总额的13%。换句话说，公司很大一部分的应收账款都己经失去流动性，变现能力很差，己经不能称其为 流

22、动资产。所以公司营运资金紧张，回收的风险很高。如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理体制上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善而对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。 第3章 沈阳盛康医药有限公司应收账款管理问题及成因分析3.1 应收账款管理体制存在的问题3.1.1 应收账款管理职能设置上的缺陷公司设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企

23、业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。在应收账款拖欠的案例中，大部分是由于销售部门承担应收账款的管理和收账任务造成的。实践证明，这种应收账款管理模式，无论是从销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性与实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能，原因是：1）从管理目标上看，片区销售部门主要以销售业绩为导向的，而应收账款管理目标是以追求经营利润为目标的。2）从职能上看，片区销售人员的主要任务是争取订单，卖出产品，而不是控制呆账、坏账。当前公司

24、各片区销售人员中普遍存在“重合同，轻回款”的现象，一旦销售任务与回款任务冲突时，销售人员就会对回款置之不理。这一方面使得应收账款不能及时收回，另一方面，助长了客户故意拖欠应收账款的倾向。同时，客户会认为公司管理不善而降低对公司的信任度，从而反过来影响公司的销售业绩。3）从专业性上看，应收账款管理是一项技术性很强的工作。例如，客户信用分析、信用信息管理、账龄控制、收账等工作，这一般都不是销售人员所能胜任的，由于管理目标的偏差以及销售人员应收账款管理能力欠缺等诸多因素，使得销售人员在选择客户、签订合同及催收货款等环节中，都无法真正做到对应收账款回收风险的有效控制。此外，财务部也承担着对应收账款的部

25、分管理的职能，通过财务部辅助管理应收账款，同样也不能更好的解决市场部在应收账款管理和催收方面遇到的问题。虽然从管理目标上看，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润。然而实际上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成财务部与市场部双部门的激励冲 突。原因在于，财务部门并不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断，也无力承担收账工作。同时，财务人员日常工作以会计核算为主，在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验。3.1.2 销售风险控制滞后目前药品行业市场竞争十分激烈，销售人员对于任何客户都不会轻易舍弃。真正的风险控制是在销售员与客户签订合同后才开始的，公司也希望通过对签订的销

26、售合同的严格把关来达到控制风险的目的。而这种把关本身只是对合同文本本身的一种控制，真正风险来源是客户，即客户违约的概率而决不仅仅是合同条款本身。同时，各部门在参加合同把关时，也只是从本部门的角度考虑合同情况，不能对销售合同进行总体评估和把握。3.1.3 合同执行上的缺陷由于相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠，按照规定公司只有收到货款时才能开增值税专用发票，然而实际上，有些片区为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题，同时该现象也反映出片区销售人员在销售过程中对合同的执行缺乏严肃性和谨慎性。3.1.4 应收账款流失严重通过

27、对公司几个销售片区应收账款的调查结果显示，应收账款流失严重，有的销售片区账面应收账款占实际发生应收账款的75%,账面平均应收账款为实际发生应收账款的82%，造成公司应收账款流失除了上面谈到的还表现为以下几个方面：1）业务员违反财务和销售制度，直接从购货方提走货款，不交回公司。这种情况有几种操作方法。一种是进行现金交易，收取的货款直接纳入业务员的腰包；另一种是业务员采取向购货单位借款，购货单位直接在应付账款中扣除借款冲抵货款。2）走货。走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方未收货，由业务员提取货物后销给乙方。比如业务员找一家没有直接业务关系的单位，货和发票都发往此单位，但该

28、单位并不收货和发票，业务员再提走货物以低价直接在市场上销售或销售给另外的客户以获取现金。 3）一部分业务员违规兼职，同时兼做其他药厂的业务，为了某种利益或原因与购货单位串通一气，将应付甲企业的货款付往乙企业，而所附发票又为甲企业发票。4）应收账款中包含销售折让，而财务部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实。业务员在进行交易时承诺给购货方一定的让利，而业务员又未通知财务做折让处理，直接挂在应收账款上。购货单位在付货款时，直接在应付货款中扣除让利部分。如某些单位甚至只按货款的85%付款，折让幅度最高达到15%，低的5%。5）有一些购货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付账款挂账，

29、往往是要求厂方先发货，等销货完后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。这样发票长期压在购货方业务员或有关人员手中，时间一长，造成部分发票遗失而拒付款，或者重复开发票虚增应收账款。6）因债务人不存在或无法找到，形成坏账。有几种情况：a、一些购货单位利用破产、重组来逃债，再加上公司对应收账款没做定期催收、清理，造成一部分应收账款无法收回，成为坏账。b、有些购货单位实为个体挂靠在某些医药公司，找到该医药公司却称没有此人、此单位。c、业务员为了急于扩大销售，在对购货单位的经营情况以及财务状况未作充分了解的情况下，盲目将货物发往要货单位。如某地区第一次与之打交道便贸然发了十几万元的货物，几个月过后去催收

30、货款已是人去楼空，货也不知去向。7）企业销售管理松懈，业务人员经济责任落实不够。虽然每月对业务员的应收账款也进行核对、催收，但力度不大。随着业务员的频繁更换，不作交接处理，老业务员一走了之，后来接任的人员对前面的应收账款不进行催收，大量增加了货款的流失。3.1.5 仅在财务系统中设置应收账款辅助明细账虽然有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本是手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是我国多数企业通行的做法，同样该公司也是如此。但是这

31、种方式存在较大问题：1）事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。 2）数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。3）信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。4）数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。3.2 应收账款居高不下的成因3.2.1 公司及产品的竞争力不足随着我国市场经济迅猛发展，许多行业都是买方市场。而该公司在规模、技术、成本任一方面都不具有竞争优势，无法与其它企业进行抗衡，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其市场

32、占有份额，这样就产生了供大于求的局面，造成大量产品积压。为了解决产品积压问题，公司在销售过程中又不得不做出了相应的让步，如药品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使药品的应收账款从量上和时间上都增加了。随之公司应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等问题都接踵而至。3.2.2 忽视信用管理，缺乏风险防范意识我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未完善，法制基础也比较薄弱，再加上部分地区存在地方保护的现象，使得我国信用短缺现象大量存在，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。该公司也忽视信用管理，缺乏风险防范意识。签订销售合同时，未对客户资信情况做深入调查，就急于和对方成交，这样做

33、虽然账面上的销售额有所攀升，但实际上公司正面临着应收账款不能及时收回所带来的巨大风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。3.2.3 内部控制存在缺陷1）基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利和义务，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的 证据。2）考核制度不合理，约束机制不健全。目前该公司实行的是销售人员工资总额与销售额挂钩的

34、做法，在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3）内部会计控制不严。企业会计准则中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，己提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，如前所述应收账款流失严重。如人事发生调动

35、时，造成资产大量流失，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，公司片区的相关销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。3.2.4 应收账款信息化管理手段落后对于一个规模较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。但对规模稍大一些的如用手工方式进行的应收账款记录和分析工作，不可避免的存在数据量大、计算繁琐、实效性差等弱点，经常是由于时间和工作量的关系而不能作进一步的细化分析工作。企业是否有能力及时判断每个客户的欠款是否超过了

36、信用期或信用额度；企业能否对每个客户的付款行为进行统计和分析；信用部门、财务部门及各个业务部门之间信息传递能否及时、准确。这些都迫使公司应结合实际业务流程编制一种系统，进而更加及时、准确、有效的完成企业的应收账款管理工作。 第4章 对沈阳盛康医药有限公司应收账款管理体制问题的改进建议针对沈阳盛康医药有限公司在应收账款管理体制方面存在的问题，结合对该公司应收账款管理影响因素的分析。为了更好的解决这些问题，提高公司应收账款管理的水平，提出几点建议，以供参考。4.1 制定合理的信用政策企业信用政策的内容包括信用期间、信用标准、现金折扣政策。每一项内容的变化都会影响到企业的利益，企业的信用期间过短、信

37、用标准过于严格，不足以吸引客户，在竞争中会使销售额下降。而企业信用期间过长、信用标准过于宽松，虽然可以增加销售，但是也会造成应收账款机会成本、企业坏账损失、收账费用的增加，增加的收入会因成本费用的增加而抵消。企业在制定信用政策时，应同时考虑其给企业带来的收益与成本，权衡利弊、抉择决断，在资金占用与相应的收益之间做出最优选择，从而确保公司的最终利润。针对该问题，公司可采用边际分析法或净现值流量法进行测算来科学的确定公司应该给予客户多长时间的信用期限。边际分析法的基本思路是以本企业上一年度的信用期限、本行业的平均信用期限为基础，先假定信用期限为定值，然后做出适当延长或缩短信用期限的不同方案分别计算

38、各方案较之基准的信用期限的边际成本和边际收益。在边际收益大于边际成本的原则下，选择边际净收益最高的方案中所设定的信用期限作为最佳选择，然后结合信用政策中的其他因素决定取舍。现金折扣的主要目的是吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。但提供现金折扣，也会减少企业收入。为了防止过去经常发生的不顾客户的信用状况而盲目赊销所带来的种种弊端，公司应结合实际制定出一套客户信用系统，为客户建立档案、来分析客户信用状况。也可以聘请一家专业信用管理机构来对公司进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样公司既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。 4.2 定期对账，运用账龄分析法，加强应收账

39、款的催收力度应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的一个关键。企业要形成定期的对账制度，根据实际情况定期同客户核对一次账目。对已超过信用期的应收账款，应根据应收账款账龄及金额大小进行分析。一般情况下，客户拖欠欠款的时间越长，回收的难度就会越大。实践证明应收账款的拖欠的账龄不宜过长，其一般应控制在信用期内。否则，每拖过一个信用期，成为呆账坏账的可能性就会增加，回收风险也就越大。4.3 建立健全应收账款内部管理制度1）适当的职务分离制度。为杜绝销售中可能出现的一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为，必须进行不相容职务分离。2）建立授权批准制度。严格明确授权批准方式、权限、程序、

40、责任和相关控制措施。授权划分明确具体，有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范、操作方便。3）建立规范的应收账款对账制度。规范的对账工作应由独立于销售部门的财会部门操作，定期对账，有异常，应随时与客户核对。核对时采用标准对账单，履行各种手续，确保法律效力。4）建立坏账损失责任追究制度。明确赊销账务清收责任，建立坏账损失责任追究制度，谁赊销谁清收，充分调动有关人员关注赊账和参与赊账清理的积极性与主动性。同时健全内部激励机制，将应收账款纳入考核体系与相关人员的工作业绩挂钩。收款政策是当信用条件被违反时，公司应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和

41、追债方法。客户拖延付款的原因一般可分为无力付款和故意拖延。无力付款是客户因管理经营不善，引至财务出现问题，未能按时付款，遇到这些情况，公司需要对客户拖延付款，进行详细的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客户有付款的能力，但为了本身利益，想尽办法故意不付款，遇到此情况，企业必要采取适当的讨债行动，达到收款目的。4.4 完善坏账的预防措施l）控制信用销售。对那些付款延迟，超期严重的客户，在采取一定的催款措施 仍没有效的，应停止信用销售。2）调整信用额度。根据客户的付款历史记录，对付款诚信欠佳的客户，降低信用额度。3）定期拜访客户。通过拜访客户，了解客户的发展变化和需求变化，对可能坏账的客户，及时采

42、取防范措施，从而降低公司的坏账损失。4）设置坏账准备金。增加费用，降低利润，主要是从财务的谨慎原则考虑，使利润更趋于实际。 结论 致 谢行文至此，我的毕业论文已接近尾声；岁月如梭，我四年的大学时光也即将敲响结束的钟声。离别在即，站在人生的又一个转折点上，心中难免思绪万千，一种感恩之情油然而生。感谢我的母校辽宁科技大学信息技术学院，在四年的大学生活当中对我的教育与培养，使我在专业技术和为人处事方面都得到了很大的提高。感谢辽宁科技大学信息学院所有专业的老师和院领导。是你们无形中塑造了我生命的气质，造就了我乐观、自信的人生态度和心怀感恩之心的高尚人格，没有你们的辛勤劳动，就没有我今日的满载而归。感谢大学四年曾经帮助过我的所有同学和朋友。在我失落和沮丧时，是你们的支持和鼓励，是我很快的从困境中走出。在这里特别感谢一个人，那就是曾老师，曾作为您的课代表时，无论是学习上还是工作上您都是一直给予我耐心地指导和帮助。现如今您成为我的指导老师，我感到非常的幸运，您以一丝不苟的工作态度、丰富的专业知识和敏捷的思维从选题到论文的完成对我悉心指导。再一次向您表示衷心的感谢。最后更要感谢的是我的父母和家人，我永远都不会忘记你们的良苦用心和一如既往的支持与鼓励。