论会计的适度稳健原则及在我国企业的实现会计理论论文,基本理论.doc

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1、 论会计的适度稳健原则及在我国企业的实现会计理论论文,2015年基本理论论会计的适度稳健原则及在我国企业的实现会计理论论文 简介：摘要：从稳住原则与会计中的不性的关系，论证了现行会计模式下稳住原则的客观性。但国际惯例，它是的概念，其被赋予新的内涵：适度稳健。定性和定量是认识适度的两个，其核心在于对性的精确估算。我国企业的财务会计应当遵循适度稳健原则，而传统的稳健主义惯例。 关键词：稳健 摘要：从稳住原则与会计中的不性的关系，论证了现行会计模式下稳住原则的客观性。但国际惯例，它是的概念，其被赋予新的内涵：适度稳健。定性和定量是认识适度的两个，其核心在于对性的精确估算。我国企业的财务会计应当遵循适

2、度稳健原则，而传统的稳健主义惯例。 关键词：稳健原则；不性；适度；概率 遵循稳健原则是财务会计界不性经济长期的惯例，至今仍然着会计中资产的计价和收益的。然而，人们对其在会计系统中的地位和会计准则中的运用的质疑从来就停止过，在现行会计模式下，对稳健原则谋求变革的呼声甚高。稳健原则究竟何去何从？如何认识其新的时代内涵？在我国企业中何以？本文拟作探讨，作抛砖引玉之用。 一、适度稳健：现行会计模式下的选择 稳健原则之在会计系统中占有一席之地，的原因在于市场经济中的竞争与风险，稳健的初衷便是避险。“在财务会计和报告领域里，像稳健主义谨慎的惯例是有其地位的，企业的经济活动是在到处有不因素的环境中的。”（S

3、FAN.2），会计中的不性是稳健原则的前提，考察稳健原则的依据。历史地看，管理者、投资人、会计人员对计量上的误差，的宁愿少计而不愿多计净收益或净资产，这就了稳健原则地位的确立。此外，稳健原则还被假定为是对管理当局乐观情绪的必要抵消，而且有助于减轻会计人员披露会计信息的潜在责任风险。综合地看，不性与稳健原则是会计中一对与偶然的，一旦不性经济时选择对净资产和本期利润不利的方法和金额时，就意味着稳健原则的应用。 毋庸置疑，稳健原则自身的内在局限性的，其由占主导地位的会计原则退居附属地位的会计惯例便是的明证。地讲，稳健原则要求“切莫预计利润，但要预计一切损失”。这似乎就失去了“与公允”的会计立场，扭曲

4、了的会计数据；还同权责制、历史成本、配比性、一贯性等会计原则相矛盾；，稳健原则的应用还应刚性标准，搀杂了会计人员不少的主观成分，典型的例证存货计价当中“成本与市价孰低法”的运用。不但如此，稳健原则同现行会计模式下以“决策有用观”规范化会计理论体系的模式相背离。决策有用观，会计信息是的，决策多样的，这就要求反映社会环境对企业现在和未来的经营情况的。鉴于经济环境的强烈所的企业风险和不性，信息显得异常：（1）企业分部信息；（2）创新金融工具信息；（3）资产负债表表外融资协议信息；（4）核心与非核心信息；（5）特定资产和负债计量的不性信息；（6）季度报告信息。会计信息使用者的信息需求是财务会计和发展的

5、灵魂。能够决策差别的信息，是在时态上属于未来却与评估和判断企业当期财务状况和经营直接的信息，以历史成本为主要计量属性的稳健原则却视之为财务报告的“禁区”。诸如商誉会计、人力资源会计、环境会计的发展之举步维艰，稳健原则的制约不说是的因素。这反而证明了稳健原则在现行会计模式下的严重缺陷，面临着变革的必要。 总而言之，面对加剧的市场竞争和风险，不性是不性较高的经济，持稳健自然无可非议！，会计的发展却是反映性的。所谓国际惯例，同样是个的概念，其内容国际环境的而。稳健原则又被赋予新的内涵，那适度的稳健。唯有以合情的谨慎为基础对会计信息披露，力求财务报告反映其意欲反映的信息，才是真正的稳健，也才能顺应现行

6、会计模式发展的要求。 二、适度的解读：定性与定量的 稳健原则的使用受适度的制约实质上完全了传统稳健原则的含义；当前国际会计界稳健原则发展的主流趋势。适度意味着不允许创设秘密公积、提取过分，更不允许蓄意地、一贯地少计净资产和净收益。而是要求：在有证据表明其和能计量的情况下将资产或利益予以反映；在证据表明其和计量的情况下不应包括负债或损失。其实，对稳住原则使用的适度要求，还可从现代经济学上阐释。在经济学领域里，风险与收益是一对至关的概念，而且两者的规律是：不性程度的，其需要的边际补偿（收益）呈递增趋势，通常可用一条凸状的风险收益曲线来表示。依此原理，可以推论：1.在不性较低时，信息使用者对风险的偏

7、好近乎于中性，要求客观、公允的会计信息，不允许带有偏见。稳健原则的地位较低，会计时，资产（收益）与负债（损失）应当一视同仁。2.当不性较高时，信息使用者对风险的偏好呈凸性，在无法获取客观、公允会计信息的情况下，悲观主义优于乐观主义。，稳健原则的地位较高，会计时，更多地确认、计量和披露负债（损失），而忽略的资产（收益）。 这实质上也为稳健原则的运用了理论框架，而强调适度的把握是该框架的本质要求。一句话，“好的会计准则应使财务报告既不多提未来过苦日子的，也不将损失递延确认，的利润波动不要人为予以平滑。”（ArthurLevitt，1998），遵循适度的稳健是符合高质量会计信息要求的，这是对适度的定

8、性认识。 何谓不性较低、不性较高？问题的关键在于：如何性大小精确的估算，判断其所属的层次，进而何种会计的决策。对适度的认识的还在于对量的认识。 “度”实质上指的是性倾斜的程度，不性程度的高低又意味着经济的和结果的“性”的大小，性通常又用概率来表述，对适度的量化归根结底要对其性用概率值精确的估算。当前，国际上流行的性评估方法主要有三种：1.众数概率法。其着重反映的是最的结果，种方法下，若某一结果的性最大，则该的是“很”的，否则就是“不”的。2.累计概率法。简称累积法，是累计概率来判断某一性的方法。若累计概率超过50，“很”，否则就的“不”。3.加权概率法。该方法类似于统计学上的期望值法，其特征是

9、要求考虑所有的结果每种结果的概率，即将每的结果数值权数与的概率相乘后，将乘积累加得出加权概率，并以加权概率来计算的结果。而言，加权概率法较其它两种方法更为精确，它综合反映了所有的结果及其概率分布，体现了中性的原则。是在难以精确地所有的结果及其联合概率的情况下（如结果为连续数），其金额估计更要求与加权概率法、的结果及其概率。当然，财务会计中的“性”也绝“纯数学”的问题，它与不性的确立、计量密切。对性分析和估算就不考虑因素的，比如，计量客体的性质、的概率分布特征、每一项目的结果等。此外，鉴于受现有确认标准的制约，不少不性项目在表内确认、揭示，如何表外披露是信息的问题。而且，即使以信息使用者的需求为

10、导向，性大小及其性原则来筛选有助于使用者决策的信息，把握披露的度和量，也离不开性的精确估算。 12下一页 应当指出，当前国际会计界对性概念尚未达成共识，对性的规范标准多种多样。比如，加拿大IA会计准则委员会于1993年公布的ED或有利得和或有损失中，按概率大小把性分为五档，即：肯定（9199）、很（5090）、（50）、未必（1550）、性极小（115）；英国公认会计实务也将性分为肯定（95100）、很（5095）、有（550）和极小（05）四档；我国或有会计准则对性的划分与英国相同。但可以肯定，运用特定的方法，估算出性的精确值，对其结果分析，套用稳健原则适度使用的框架，的经济的，已是大势所趋。 三、适度稳健的：基于我国企业现状的分析中国教育资源网.hInESExieldfds. 市场经济中的竞争和风险是稳健原则滋生的土壤。正如此，我国的会计核算规范也一改以往计划经上一页12