神华集团有限责任公司财务制度 第22章 费用财务管理及会计核算.doc

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1、神华集团有限责任公司财务制度 第22章 费用财务管理及会计核算神华集团有限责任公司财务制度第22章费用财务管理及会计核算第22章费用财务管理及会计核算223.1摘要(1) 本章规范了神华集团费用的财务管理及会计核算。各子公司应遵照本章的要求，编制符合本公司特点的相关制度，并报集团公司财务会计部备案。(2) 本章参照企业会计制度、企业会计准则和内部会计控制规范-基本规范(试行)。 费用财务管理及会计核算要点如下：明确应收账款管理的目的及组织结构；按照费用财务管理的基本方法；正确进行费用的会计核算。(4) 本章基本内容如下： 22.2费用财务管理22.2.1费用管理概述费用管理目的合理控制、降低公

2、司的营业费用、管理费用、财务费用和制造费用；保证费用的真实性和完整性；确保费用管理制度的完善、规范和有效性。费用管理组织结构公司经营管理层对本公司费用管理制度的建立、健全负责。费用管理涉及部门为相关业务部门（如销售、生产、采购部门等）和财务会计部门。财务会计部门在费用管理中的职责负责费用管理制度及程序的制定，并协调相关业务部门审核同意；审核费用的申请和报销，确认申请或报销的费用是否符合有关费用管理制度；及时、准确、完整的记录费用业务，核查原始单据、发票等相关票据；按有关规定对费用进行会计处理；定期对费用进行分析，及时将分析的结果向公司管理层、相关业务部门报告。 22.2费用财务管理（续）22.

3、2.2费用管理基本方法年度费用预算/月度费用计划管理以年度费用预算或月度费用计划为标准，进行费用管理和控制；将可控性质费用落实到管理责任部门。将预算总费用进行指标分解，实行指标分级、归口管理，要求落实至最基层单位；相关部门应及时掌握本单位费用开支情况，及时采取措施，节约开支；严格控制非生产性开支，严格控制计划外购买，财会部门对未经批准而购入的商品，应拒绝报销；建立、健全费用控制考核制度，明确奖惩并严格执行。费用定额管理明确费用开支标准和费用定额；制订费用支出审批权限；审批费用开支，实行限额控制。相关部门需要增加开支项目或开支金额时，需报经各级审批人、归口管理部门和财务会计部门审批。 22.2费

4、用财务管理（续）22.2.3费用支付一般控制程序预算/计划管理控制目标公司整体费用通过经审核的年度预算、季度/月度计划确定。控制措施审核年度预算、季度/月度计划签定经营责任书，确认公司预算总体目标，同时确认费用管理目标；费用初审（发生前）控制目标相关经济行为在发生前经相关部门负责人批准，如较重要的，须经财务会计部门负责人批准。控制措施制定公司授权管理制度，并严格执行；制订费用财务审批制度，并严格执行；相关申请单据是否齐全、完整，相关人员是否签字批准。(3)费用复审（发生后）控制目标财务会计部门审核原始单据的有效性、合法性、合规性及审批单据填写的规范性、完整性。控制措施制定原始凭证审核制度；审核

5、原始单据填写是否合法、完整，大小写金额是否一致，是否附有相关手续；相关经济行为是否经过授权，是否在预算指标控制范围内，并对财务会计部门经办人的工作进行复核；财务部经办人、负责人签章.(4)报销控制目标根据审核后的单据付款，做相应的会计记录。控制措施制定现金及银行存款管理制度；建立内部稽核制度；建立会计档案管理制度。 22.3营业费用会计核算22.3.1概述本节叙述“营业费用”科目的主要会计处理，营业费用科目核算企业销售商品过程中发生的费用。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。营业费用的会计科目识别代码为5501。 22.3营业费用会计核算（续）营业费用会计核算营业费用核算

6、的费用项目营业费用核算的主要费用项目包括：企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等；商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等；支付给代理商的销售佣金及代理费；在销售过程中由于发运煤炭发生亏吨和含水分、含矸率不合格而补发煤炭所支付的运费；按照协议规定按产品的销量或利润的一定比例提取，在该项产品的收入中支付的技术转让费。营业费用科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。营业费用核算的主要会

7、计处理企业在销售商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费时，应企业发生为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用时，应 商品流通企业在进货过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理等费用时，应企业支付给代理商佣金及代理费，或销售过程中由于发运煤发生亏吨和含水分、含矸率不合格而补发煤炭支付运费时，应商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。 22.4管理费用会计核算22.4.1 概述本节叙述“管理费用”科目的主要会计处理，管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 任何与上

8、述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。管理费用的会计科目识别代码为5502。 22.4管理费用会计核算（续）22.4.2管理费用会计核算管理费用核算的费用项目管理费用核算的费用项目主要包括：工资和职工福利费，主要包括：行政管理部门职工工资和按照职工工资14%比例计提的职工福利费。其他人员经费，包括：工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、养老保险、独生子女补助费、住房公积金、取暖津贴、劳动保护费、离休人员费用、价格补贴、医药费、职工退职费、6个月以上病价人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付离退休职工的各项经费。企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或

9、者应由企业统一负担的公司经费（包括修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、固定资产折旧费、差旅费、水电费、取暖费、租赁费、保险费等），以及董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；注：物料消耗和低值易耗品摊销，指行政管理部门领用的使用年限在一年以内单位价值在800元以下的劳动资料或使用年限在一年以上、单位价值在800元至2000元之间的材料、办公用品、家具等，按“五五摊销”的摊销额。聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费和公证费等；计入管理费用的税费，主要包括：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费等；无形资产摊销，递延资产摊销（指经营性租入非生产性固定资产的改

10、良支出及其他摊销期限在一年以上的待摊费用的摊销额），存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等；其他计入管理费用的项目，包括：试验检验费、设计制图费、外宾招待费、业务招待费、技术转让费、研究与开发费、出国人员经费、警卫消防费和其他有关项目*。*其他中包括的部分费用项目的解释如下：排污费：指按规定缴纳的排污费用。从开征排污费的第三年起，继续超标准排污，按规定加收的排污费和罚款，应列入“营业外支出”；上级管理费：指按规定应上交上级单位的管理费。具体指集团根据规定的标准收取的全资子公司的管理费；绿化造林费用：指对公司所辖地区进行绿化、植树等支付的费用，包括花、

11、草、树木等购置器具费、委托栽培、看护费用及为保护厂区环境而发生的其他费用；水土流失防治费：指按规定计提上交的水土流失防治费；采矿权使用费：指按规定提取上交的采矿权使用费；矿产资源补偿费。指按规定提取并上缴的矿产资源补偿费；削价处理积压物资损失：指处理超储积压物资的削价损失。水利基金。指按规定提取并上交的水利基金；养路费。指公司行政管理部门车辆按规定交纳的养路费；另外， 铁路行业设置了一些特殊的费用项目，如制服补贴、防疫经费、环境保护监测费、气象预报费等，这些费用的内容包括：制服补贴。指按规定发给机关职工的制服当年应摊销的补贴。防疫经费。指防疫部支出，包括预防、消毒、检验用药品、材料及防疫、检验

12、用仪器、卫生消毒用具、备品的补充（单件不构成固定资产）及修理费用；办公用品、通信费用、宣传及报刊杂志费；清扫、消毒、消防、照明、取暖用材料、燃料、电力及其他费用；短途运输工具运用、维修用油脂、材料、燃料及其他费用；职工劳动保护、卫生人员及技术人员服装费等；环境保护监测费。指环境保护监测发生的有关费用，包括：环境保护监测用药品、工具、仪器、备品的补充和修理费用；宣传资料费；环保专职人员监测补助；管理费用科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 管理费用核算的主要会计处理发生行政管理部门人员的工资及福利费时，应计提行政管理部门固定资产折旧时，应企业缴纳待业保险、劳动保险时，应支付行政管理部门的办

13、公费、修理费、水电费等，以及支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，应按规定计算出的应交的矿产资源补偿费，应按规定计算的应交给工会部门的工会经费，应按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，应无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，应按规定计提的坏账准备和存货跌价准备，应商品流通企业可不设置管理费用科目，本科目的核算内容可并入“营业费用”科目核算。 22.5财务费用会计核算22.5.1概述本节叙述“财务费用”科目的主要会计处理，财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。

14、财务费用的会计科目识别代码为5503。 22.5财务费用会计核算（续）22.5.2财务费用会计核算财务费用核算的费用项目财务费用核算的有关费用项目包括：利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费，以及筹资过程中发生的其他资金占用费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。财务费用科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。财务费用核算的主要会计处理发生利息支出、汇兑损失或相关的手续费等财务费用时，应发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益时，应 22.6会计制度差异比较企业会计制度和工业企业会计制度在本章的核算内容和方法上主要存在以下差异。科目设置比较企业会计制度工业企业会计制度营业费用（5501）产品销售费用（503）管理费用（5502）管理费用（521）财务费用（5503）财务费用（522）核算内容差异对比会计科目本制度相关章节企业会计制度工业企业会计制度营业费用/产品销售费用22.3科目名称改变，核算内容基本无差异。 PAGE 26 页码：22.1- PAGE 2 最近修正时间：2002年11月8日修正部门：神华集团财务会计部