研发费用明细方案.doc

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1、附件：研发费用归集方案一、 政策依据：1、 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知 国税发2008116号；2、 关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 财企2007194号；3、 关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号 ；4、 关于印发河南省企业研究开发费用认定管理实施意见（试行）的通知 豫科2009101号。二、 研究开发项目的会计科目设置一级科目：研发支出二级科目：费用化支出、资本化支出（预计可形成无形资产的项目）三级科目：（为“费用化支出”科目下属三级科目）1、 技术人员薪酬：该科目核算内容主要包括参与研发项目的专业技术人员的工资、

2、奖金、津贴、补贴。注意：技术人员姓名必须与科研项目立项计划书中的研发人员名单保持一致，所核算的人员应在集团公司科技人员名单之列。2、 材料费：该科目核算内容主要包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。注意：领料单上注明*研发项目所领用。3、 仪器设备折旧费：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备折旧费。4、 仪器设备租赁费：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备租赁费。5、 无形资产摊销：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、 试验试制费：该科目核算内容主要包括专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发

3、及制造费。7、 鉴定评审费：该科目核算内容主要包括研发成果论证、鉴定、评审、验收费用。8、 设计费：该科目核算内容主要包括为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。9、 图书资料费：该科目核算内容主要包括专门为研发活动购买的图书资料和资料翻译费用。10、 委托外部研究开发费用：该科目是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关），对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定的费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣

4、除。受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况表，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。11、 管理人员薪酬（不可加计扣除）：该科目核算内容主要包括为研发项目提供直接服务的管理人员的工资、奖金、津贴、补贴以及外聘研发技术人员的劳务费用。12、 劳动保险费（不可加计扣除）：该科目核算内容主要包括参与研发项目的技术人员和提供直接服务的管理人员的社会保险费、住房公积金等。13、 房屋折旧费（不可加计扣除）：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关房屋折旧费。14、 房屋租赁费（不可加计扣除）：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关房屋租赁费。15、 固定资产维修费（不可加计

5、扣除）：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备、房屋等固定资产的运行维护、维修等费用。16、 其他费用（不可加计扣除）：包含办公费、差旅费，通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等研发人员支出的其他费用。其他费用的合计金额不能超过全年费用化支出总额的10%。辅助专项核算：*研发项目（以企业立项书名称为准，所有研发项目必须属于国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）中规定的项目）。三、 对核算单证的要求：1、 核算研发支出的记账凭证及明细的摘要内容一定要与研发项目、研发部门、研发人员相关。2、 所有凭证附件中要有与研发项目相关的原始单

6、据。四、 研发费用的金额科技研发项目的立项和科技研发费用的开支预算由总工办下达，各相关单位归集的科技研发费用与下达的预算金额差别不能过大。五、 会计核算研发支出必须按照是否符合资本化条件分别核算，可以形成专利、非专有技术等无形资产的应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用支出计入“资本化支出”科目；依法申请取得前发生的研究与开发费用应计入“费用化支出”科目。1、发生研发费用时，区分研发费用和非研发费用，根据原始凭证的分类进行账务处理，凭证涉及到出库料单的，“用途”处必须标明“XX研发项目”：借：研发支出费用化研发支出XX明细科目（属于研发费用的部分） 工程施工-XX明细科目（不属于研发费用的部分） 贷：原材料 累计折旧 应付职工薪酬 银行存款等科目 2、期末查看研发支出明细，根据明细金额将研发费用转入工程施工、制造费用或管理费用中的相关明细科目中。借：工程施工合同成本研发支出 管理费用研究与开发费贷：研发支出费用化研发支出XX明细科目六、 注意事项研发费用记账凭证的摘要应为“XXX报XX研发项目XX费用”（原始凭证中需填摘要的也是如此）。凡是归集研发费用的会计凭证的摘要都必须体现出对应的科技研发项目名称。