浅谈会计监督弱化原因及治理措施会计毕业论文设计.doc

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1、浅谈会计监督弱化原因及治理措施完 成 日 期： 2012-03-28 学 生 姓 名： 指 导 教 师： 摘 要会计监督是会计的基本职能之一，是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作的监督，并利用正确的会计信息，对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督、督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。近年来，随着经济体制改革的不断深入，企事业单位的经济成份日趋多元化，资金渠道不断拓宽，经济活动呈现复杂性和多样性，新情况、新问题层出不穷，会计工作违规违纪现象时有发生，会计监督职能弱化，造成会计工作秩序混乱，阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督已成

2、为建立现代企业制度中一项重要内容。由于会计法制建设不完善、内部监督机制不健全、国家监督不到位及社会监督不规范等原因，致使会计监督普遍弱化。遏制会计监督弱化，强化会计监督，必须健全内部监督机制、强化国家监督力度以及加强社会监督。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。本文拟先深入分析解读会计监督的概念，了解会计监督的作用及法律内涵，介绍了会计的监督职能及其作用，分析了会计监督职能弱化的原因及后果，探讨了加强会计监督的思路。从现阶段存在的会计监督弱化的现象入手，深入探究其成因和根源。针对成因，提出相应的治理措施和意见。加强会计监督是提高会计信息质量的重要保证，针对会计监督弱化的成因，必须采取有效

3、的对策，建立健全内外部监督体系，完善会计法律体系，积极探索会计人员管理体制改革的途径。 关键词：会计监督；内部监督；政府监督；社会监督AbstractAccounting Oversight is one of the basic functions of accounting, means in accordance with the relevant national laws, regulations, regulations on accounting work supervision, and use the correct accounting information, a com

4、prehensive and integrated coordination of economic activity, control, supervise and urge, as to improve the quality of accounting information and economic efficiency. In recent years, with the deepening of economic reform, the economic sectors of enterprises and institutions have become more diversi

5、fied funding channels continue to broaden economic activities have shown the complexity and diversity of new situations and new problems emerge, the accounting work in violation of discipline phenomenon accounting oversight functions of weakening, causing disorder in the accounting work, impede the

6、normal conduct of national macroeconomic regulation and control and management. In order to standardize accounting practices, to improve the quality of accounting information, to strengthen accounting supervision has become an important content of establishing modern enterprise system. The accountin

7、g imperfect legal system building, internal oversight mechanism is not perfect, not in place of national supervision and social supervision is not standardized and other reasons, resulting in widespread weakening of the accounting supervision. Curb Accounting Oversight weakening, strengthen accounti

8、ng supervision, we must improve internal oversight mechanisms, strengthening of national supervision, and to strengthen social supervision. Accounting Oversight is an important part of Chinas economic system of supervision.This paper first in-depth analysis of the concept of interpretation of the ac

9、counting oversight, understanding the role of the accounting supervision and legal connotations, the accounting oversight functions and its role, and analyzed the causes and consequences of the weakening of the accounting oversight functions to explore ideas to strengthen accounting supervision. Fro

10、m the start of this stage, the existence Accounting Oversight weakening, to investigate its causes and root causes. For the causes of the corresponding control measures and opinions. Strengthen accounting supervision is an important guarantee of the quality of accounting information, must take effec

11、tive measures against the causes of the weakening of accounting supervision, establish and improve internal and external supervision system, improve accounting legal system, and actively explore ways of accounting personnel management system.Keywords: Accounting Oversights; Internal Oversights; Gove

12、rnment Oversights; Social supervision 目 录1 绪论11.1 研究背景11.1.1 选题背景11.1.2 研究目的11.2 选题意义11.3 文献综述22 会计监督现状概述32.1 我国会计监督弱化的表现42.1.1 我国国有资产的大量流失42.1.2 会计信息失真43 我国会计监督弱化的原因分析及发展趋势53.1 我国会计监督体制存在的内部问题53.1.1会计监督约束机制不健全53.1.2 企业体制自身存在的问题53.2 我国会计行业的客观现状63.2.1 会计专业素质造成的阻碍63.2.2 企业主体内部监管力度不足64 推进我国会计监督弱化的治理措施的

13、基本思路84.1 加强会计监督的途径84.1.1 建立健全企业内部会计监督机制84.1.2 明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任84.1.3 加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用94.1.4 培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设104.1.5 遏制会计监督弱化，强化会计监督114.2 加强会计监督应着重培养和提高的客观要件124.2.1 会计师事务所应注重提高自身的执业质量124.2.2 完善和健全法律法规，加大处罚力度135 结论145.1 研究结论145.2 政策建议15致 谢17主要参考文献181 绪论1.1 研究背景1.1.1 选题背景改革开放以来，随着

14、我国的经济体制由建国初期的计划经济转化为现有的社会主义市场经济，现代企业制度的逐步完善，市场的进一步发展，会计涉及范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息的披露的时效、范围、质量的要求越来越高。如何实施有效的会计监督，是当前企业会计人员面对的首要问题。会计监督是整顿会计工作秩序，保证会计信息质量，提高经济效益的重要手段。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督已成为建立现代企业制度中一项重要内容。由于会计法制建设不完善、内部监督机制不健全、国家监督不到位及社会监督不规范等原因，致使会计监督普遍弱化。遏制会计监督弱化，强化会计监督，必须健全内部监督机制、强化

15、国家监督力度以及加强社会监督。会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了三十年的改革开放，逐渐建立起了企业内部监督、国家监督和社会监督三位一体的监督体系，会计监督工作取得了很大成绩。因此不断完善会计监督体系，对提高会计工作质量和维护社会经济秩序，有着非常重要的现实意义。与此同时，随着经济体制改革的不断深入，企事业单位的经济成份日趋多元化，资金渠道不断拓宽，经济活动呈现复杂性和多样性，新情况、新问题层出不穷，会计工作违规违纪现象时有发生，会计监督职能弱化，造成会计工作秩序混乱，阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督已成为建立

16、现代企业制度中一项重要内容。由于会计法制建设不完善、内部监督机制不健全、国家监督不到位及社会监督不规范等原因，致使会计监督普遍弱化。遏制会计监督弱化，强化会计监督，必须健全内部监督机制、强化国家监督力度以及加强社会监督。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。1.1.2 研究目的会计是一个旨在向信息使用者提供对其决策有用的会计信息的经济信息系统。会计信息不仅引导企业内部经济资源的配置行为，而且也影响着整个社会经济资源的配置效率。会计监督是会计的基本职能之一，是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作的监督，并利用正确的会计信息，对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督、督促，以达到提高会计

17、信息质量和经济效益的目的。1.2 选题意义完善会计监督职能有利于进一步促进建立和完善我国社会主义市场经济体制；有利于更好地发挥会计工作引导资源配置、支持科学决策、加强经营管理、推动合理分配、构建和谐社会的职能作用；有利于促进、深化企业改革，推进金融改革，健全财政职能，建设现代市场体系和完善宏观调控体系；有利于促进我国企业更好、更多地发展，从而进一步促进对外开放水平的不断提高，全面提升我国会计的现代化水平。因此对于积极推进我国会计监督的研究具有重要的现实意义和理论意义。1.3 文献综述 随着经济体制的不断完善，2007年颁布的新会计法规为会计体制提供了更精准的衡量尺度。新会计法与原会计法相比,由

18、原来的6章30条调整为现在的7章52 条。其更具深刻意义的是,新会计法充分反映了社会 主义市场经济对会计工作的基本要求,在诸多方面都有重大突破与创新。 综观新 会计法的诸多重大突破和创新,都有这样一个中心思想,那就是:规范会计行为,制 止会计造假,提高会计信息质量。这同时为遏制会计监督弱化，提高会计监督效率，建立健全合理有效会计监督体系提供了法律依据。潘玲萍的会计监督论略一文，从会计监督的定义、会计监督存在的问题入手得出企业应从以下几个方面入手加强会计监督：加强法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障；强化企业法人治理机构的会计责任；提高会计人员的素质和职业道德水平；完善社会监督机制；督

19、促注册会计师的社会监督职责到位；加强单位内部会计监督。张瑛的现代企业会计监督探讨立足于会计法，提出的建立单位内部会计监督、社会监督和政府监督三位一体监督体系的观点为出发点，论述了加强和完善现代企业内部会计监督制度的必要性和具体措施，提出了提高会计人员素质、规范会计基础工作和加强单位内部日常会计监督等措施的紧迫性和必要性。虽然上述关于会计监督的已有文献存在的主要问题是对会计监督的研究面较窄，但对本文有一定的借鉴作用。 2 会计监督现状概述所谓会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活

20、动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。是指会计工作人员依据会计法赋予的职权，将会计法规定的各项内容适用于具体的人和事，对企业经济业务事项的合法性、真实性和有效性所开展的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容会计监督包括内部监督、社会监督和政府监督三部分。内部会计监督即单位内部控制系统中的会计监督，是以建立、健全单位内部会计监督制度为中心的内部控制；社会会计监督即实施由社会中介机构、注册会计师执行的审计监督；政府会计监督即由财政、审计、税务、人民银行、证券监管和保险监管等部门在其行政职能所行使的执法监督。会计监督是会计机构和会计人员按照国家统一

21、的会计制度和有关法规，在会计核算过程中对企业经济活动中所提供的会计事项的合法性、真实性的确认。其直接目的是保证企业会计信息的合法性和真实性。 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。有效发挥会计监督职能，不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序，也起到重要作用。规范第四章在明确会计机构、会计人员履行会计法赋予的监督职权的基础上，提出会计机构、会计人员应当对单位内部的其他经济活动进行监督和控制，以更好地为单位内部管理服务；同时，对国家监督、社会监督问题也提出了相应要求。 当前经济管理处

22、于新旧体制交替阶段，新的规章制度尚未健全和完善，适应经济发展要求和与国际会计法律法规相协调的会计监督法律体系正在形成，随着改革不断深化，企业经营范围也在不断扩展，新时期新形势下的会计监督范围也在不断增加，但现行的监督制度与这些变化还不能相适应。2.1 我国会计监督弱化的表现2.1.1 我国国有资产的大量流失近几年来，国有资产的流失已成为影响我国经济发展的一个重要问题。据不完全统计，我国每天大约有1亿元国有资产流失。一些企业未经国有资产管理部门的同意，擅自处置或调用本企业资产；一些企业搞两套账或账外账，以逃避地方政府对预算外资产的管理监督；还有一些企业私设小金库，用预算外资金请客送礼等等，各种违

23、纪违规现象屡禁不止，造成国有资产大量流失。严重的偷税漏税现象从每年的财税大检查中可以看出，不少企业财务制度不健全、账目不清、数字不实，存在偷漏税现象，所查出的违纪金额令人触目惊心。2.1.2 会计信息失真在市场经济的大潮中，作为企业经营管理参谋的财会部门理应严格执行有关财经法规，如实反映企业的经营业绩，保证会计数据的准确和会计信息的真实。但是，一些会计人员按照企业负责人的意图在会计核算中进行所谓“技术处理”，造成了会计数据虚假，会计信息失真。中国国家审计署审计长李金华透露，对1290家国有控股企业进行的审计情况表明，财务失真和会计造假行为十分严重，达到68%，各类违纪问题金额高达1000多亿元

24、。事实表明，企业大量会计方面的违法行为是企业领导、企业法人为谋取自身利益。不顾国家财经法纪，弄虚作假，并利用自身有利条件和权利唆使，强令会计人员进行违章操作。改革开放以来，部分企业片面理解搞活开放的政策，放松甚至放弃了管理工作，导致内部管理的规章制度不健全、责任不明，致使会计监督无从入手。监管职责不能满足现阶段的经济发展需求在监管方法上，我国会计监管从形式上看是政府监管模式，政府参与的部门很多，财政部门、审计机关、证监会、工商局、税务局等部门都有监管权。这种监管模式是政出多门，形成了政府监管分散、社会监管乏力、内部监管薄弱的局面。我国注册会计师行业起步晚，基础差，发展速度快长期以来多家主办，多

25、头管理，各自为政，导致在发展中存在许多亟待解决的问题。有的事务所不顾审计质量，审计风险，随意降低收费标准，致使行业内收费混乱。对注册会计师行业的监管也是表面性的工作做得多，检查、处理、整改等深入性的工作相对来讲做得少，挂靠体制下的权、情干扰，对事务所造假、护短的处罚不够强硬。加上中小投资者普遍缺乏自我保护的意识，对违规会计师事务所的起诉个案太少，没有震撼力。3 我国会计监督弱化的原因分析及发展趋势3.1 我国会计监督体制存在的内部问题随着社会主义初级阶段社会主义改造的完成，现阶段新形势的中国经济得到了飞速发展。会计监督职能收到了很大的经济考验，现阶段我国的会计监管力度不足，会计监督职不能很好的

26、满足与之相应的发展需求。3.1.1会计监督约束机制不健全 目前会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。虽然我国注册会计师业在近几年得到了发展，但是仍有许多不规范之处，计划经济烙印仍然很明显。从我国目前的实际情况来看，一些部门还在通过行政手段规定企业必须到指定的注册会计师组织委托审计，一些行业主管部门利用领导地位来垄断本行业的业务，甚至有的注册会计师按领导的意图办事，在办理会计报表审计、验资、破产清算等审计业务时出具了不恰当的报告。随着经济体制改革的不断深入，企业的经营体制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题，而

27、与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说，在企业的所有权尚未分离之前，会计人员兼有双重身份、他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者，随着国有企业的两权分离，会计隶属于企业，从而对企业的监督权自然就削弱了。另外，新的会计法虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。比如在前几年因造假而在证券市场上闹得纷纷扬扬的“宁广厦”事件，它的发生对证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有

28、按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度,使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。3.1.2 企业体制自身存在的问题 首先，企业管理体制不全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度的不全，主要体现在有的单位是根本缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。其次，企业内部审计力度不够,独立性差会

29、计监督机制的实施很大程度上取决于内部审计制度.我国内部审计职责定位较模糊,既要求企业管理当局配合审计人员工作,又要求内部审计为企业经营管理工作服务,这种职责不明的工作性质使内审人员进退两难,使审计工作质量因资源被严重浪费而大打折扣,极大地限制内部审计在企业中的准确定位.由于我国企业内部审计独立性严重不足,企业内部审计机构设置和组织形式以及企业内部审计人员自身缺乏专业素质,使得内部审计人员的独立性受到影响.独立性是内部审计的基本原则,是内部审计人员开展审计工作的基本前提,内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关.企业内部独立性的缺乏进一步使内部审计丧失了应有的地位和职责

30、权限. 3.2 我国会计行业的客观现状 3.2.1 会计专业素质造成的阻碍 1.会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。一般来说，企业的虚假会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德在会计监督中起着至关重要的作用。我国改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有接受过专业的培训，而且有的还无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想的支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。 2.企业法制观念淡薄,单位领导人

31、易于越权会计信息逐渐被投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视,也是政府部门进行统计和决策的重要依据.但很多企业为了躲避政府监督,篡改会计数据,假造账目账表,进行假审计、假评估,偷税漏税、业绩作假等,严重影响正常社会经济秩序4.企业单位领导人自我约束意识不强,现行会计机构的设置和领导体制还不完全具备会计人员监督企业管理者所必需的独立性.管理者为追求自身短期利益最大化,指使、授权会计机构、会计人员乱提费用、成本,虚报收入等,使得会计工作受制于人,不能独立行使会计监督职能,导致会计监督机制失效. 3.2.2 企业主体内部监管力度不足 企业组织结构不健全,内部会计控制失调公司会计控制作为企业

32、内部控制的重点,是管理控制和交易控制的基础和前提.企业组织机构设置往往忽视内部控制的科学性和有效性,重核算轻管理,机构设置的不合理及与现行核算的不配套,使决策层、管理层和业务层间前后不衔接,缺乏相互制约的运行机制,导致内部控制失调,最终影响到企业整体管理效益的发展。企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。究其原因，暴露了我国政府监督力度弱、监督形式化政府监督是企业监督体系中非常重要的

33、一环.我国已形成了包括财政、审计、税务、证券监管等部门的政府监督机制,但如此庞大的监督体系其监督效果却不尽如人意.监督部门之间缺乏横向信息沟通,管理分散,未能有效形成监督合力.多年工作中形成的惯性和政府职能转换时72期对新政策把握不准,使政府会计监督弱化.政府监督相互作用很大程度上流于形式,部门自律监管程度不高,部分缺乏相应的职业道德,使得社会监督力不能充分体现出来.4 推进我国会计监督弱化的治理措施的基本思路遏制会计监督弱化既需要宏观环境的改善，也需要微观运行的调整；既要对表层现象进行治理，更要对深层次的病源进行根治4.1 加强会计监督的途径4.1.1 建立健全企业内部会计监督机制建立健全企

34、业内部会计监督制度是加牌企亚内部管理的需要;是全面落实新会计法规范企业内部会计行为的需要;是确保企业会计信息真实、有效的需要:也是企业向现代企业制度过渡的需要石企业内部建立会计监督制度,其目的就是;规范本企业的会计行为,使企业会计核算规范化;加强成本管理,使企业会计资料真实而有效。只有规范了企业的会计行为,才能提高企业的信息质量。单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要是体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序，明确财产清查范围、期限和组织程序，明确对会计资料定期进行内部审计的程序

35、，这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。我国目前外贸行业经济效益普遍下降，原因是多方面的，其中管理混乱是重要原因之一。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止出现工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，企业内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保企业会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。另外，当前外贸企业会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，除有关管理人员故意违纪外，内部管理失控也是重要原因之一。有的外贸企业负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有的外贸企业

36、内部各职能部门都开设银行帐号并以总公司名义进行贷款。资金管理严重失控；有的外贸企业违反财经纪律私设“小金库”，侵吞国有资产；有的外贸企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的事件等等。在许多企业尚未认识到内部监督和内部控制重要性的情况下，迫切需要通过法律引导、督促建立健全内部会计监督制度，提高经营管理质量。4.1.2 明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任原会计法规定单位负责人、会计人员和其他人员都是会计责任主体，要求大家负责，结果往往无人负责。当某单位因提供虚假会计资料被追究责任时，负责人可以借口推脱，其他有关人员更可推卸责任。这说明原来的会计责任制度约束性不够严密。从前几年整顿会计工作

37、秩序的检查情况看，产生违法会计行为的原因虽是多方面的，但主要的原因在单位内部。有的单位在已无偿债能力的情况下，为了获取贷款，编制虚假的盈利报表；有的单位为了业绩考核，虚增利润；有的单位为了少交税金或其他目的，故意隐匿利润，等等。这些虚假会计资料，都是为了小团体（或少数领导）的利益，在单位负责人的授意、指使甚至强令下，由会计人员“加工”出来的。另一个原因，是内部管理的制约机制不健全，致使某个环节出了问题，难以控制，从而导致会计信息失真。正是由于会计信息失真的主要原因在单位内部，因此新会计法明确规定了单位负责人应承担主要责任，明确单位负责人是会计行为的责任主体。这就抓住了问题的关键，有利于从根本上

38、解决会计秩序混乱、会计信息失真等问题。 明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关健。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。4.1.3 加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用外部会计监督系统是由独立于被监督单位之外的主体来执行的，它以单位整体作为监督的对象，但主要通过对单位内部会计监督的再监督来实施。外部会计监督系统由社会会计监督和政府会计监督两部分构成

39、。维护会计工作秩序，强化会计监督，最重要的是建立健全包括政府监督、社会监督和单位内部审计监督在内的会计监督体系，这是保证会计工作依法有序地进行的有利手段。1.各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督从本质上来讲就是内部会计控制。内部控制是指单位为了保证经济业务活动的有效进行,保护其资产的安全、完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序而采取的制度和方法。因此,会计的内部控制是单位自身的需求,是为了实现自身的经济、社会以及其他目标而进行的一系列自我调节、自我约束行为。 内部会计控制能否真正成为管理的内在需求,是内部控制不至于流于形式的关

40、键,也是内部会计控制能否起作用的关键。要使会计控制一也成为企业的内在需求,取决于两点:企业决策是否依赖于会计信息以及企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。当前这两点在一些企业中都未能很好地做到。 因此,要解决企业会计内部控制不力,会计信息失真等弊病。只有加强会计外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,才能督促企业实施会计内部控制。只有加强会计的外部监督,才能提高企业自身的内部会计控制水平,挖掘内部会计控制的内涵,会计核算的原则和规则才能得到顺利而准确的贯彻和执行,从而保证会计信息真实有效。2.加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的基本要求

41、。针对我国目前会计人才市场供过于求，但高素质人才稀缺的现状，应加大职业后教育的培训力度和广度，提供多层次，多渠道的教育平台，全面提高会计人员的专业技术和综合业务能力。对新入门的会计人员应严格把关，那些既不能胜任工作又无培养前途的会计人员，进行岗位分流。进一步强化会计人员职业道德教育，以“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”为执业信条和基本理念。会计人员还应具备较高的风险管理能力，随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济业务越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，要从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。3.财政部门承担起

42、管理和监督的职责各单位会计信息质量的好坏，直接影响整体上的社会经济秩序，财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当承担起管理和监督的职责。在监督的方式上，可供选择的途径有二：一是财政部门以社会经济管理者身份委托注册会计师审计各单位的会计报表，财政部门保留对各单位会计报表质量和注册会计师审计报告质量进行再监督的权利；二是财政部门以国有资产代表者身份，有选择地向部分国有单位委派会计负责人，通过会计负责人对我国有单位的财务会计活动实行有效的控制和监督。 审计监督主要是实施对税务、财政部门行政执法监督的再监督。在具体操作上，审计监督还应当与财政部门要有明确分工，避免重复。审计工作作为企业内部控制体系的一

43、个特殊形式，在加强经济管理，提高经济效益等方面有着重要的作用，但由于独立性方面的缺陷，实际效用大打折扣。因此，必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，并直接对董事会复责，这样才能真正发挥内部审计人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法、合规的良性方面发展。此外，财政、税务、审计监督还应当加大处罚力度，做到“有法必依，执法必严”，树立监督权威。4.1.4 培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设诚信是市场经济的基石，是会计人员的安身之本、立业之基，关系到市场经济秩序的正常运行。因此，提高会计人员综合素质，加强会计职业道德观念的建设，加强对会计人员的监督管理

44、，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途径。 会计人才是我国人才队伍的重要组成部分，是维护市场经济秩序、推动科学发展、促进社会和谐的重要力量。为更好更快的树立起良好的会计就业氛围，培养高素质的会计人才，应做到以下三点。 一，要明确方向，服务发展。要牢固树立和落实促进科学发展的人才观，将服务经济社会发展作为会计人才队伍建设的出发点和落脚点。企事业单位的会计人才，要不断拓展工作领域，积极参与单位内部经营管理；注册会计师要着力提升职业素质，拓展业务领域，不断提高服务经济社会发展能力；会计教育工作者要潜心钻研，锐意创新，不断提高学术水平和教学质量；会计管理工作者要立足服务经济社会发展全局，积极

45、探索，大胆创新，不断提升会计管理水平。二，要突出重点，统筹推进。要着力培养造就大型企事业单位具有国际业务能力的高级会计人才、培养造就具有国际认可度的注册会计师、培养造就具有国际水准的会计学术带头人。要以全国会计领军（后备）人才培养工程为重要平台，培养造就一批具有国际视野、知识结构优化、实践经验丰富、创新能力突出、职业道德高尚的高层次会计人才，带动会计人才队伍整体发展。同时，统筹推进各类别、各层级会计人才队伍建设，促进会计人才队伍结构更加协调，有效满足经济社会发展对各层次会计人才的需要。 三，要改革创新，健全机制。要准确把握经济社会发展的新形势新任务新要求，不断解放思想，改革创新，着力解决阻碍会

46、计人才发展的突出矛盾和问题，调动方方面面做好工作的积极性。要把用好用活人才、提高人才效能作为会计人才队伍建设的重要任务，把深化改革、创新会计人才培养机制作为推动会计人才发展的根本动力，牢固树立以人为本、人才是科学发展第一资源的理念，加快构建与社会主义市场经济体制相适应、有利于推动科学发展和经济发展方式转变、充分体现人才价值的会计人才发展体制机制，让一大批高素质的会计人才不断涌现出来。4.1.5 遏制会计监督弱化，强化会计监督 1.企业管理当局在控制环境下起着关键性作用。 管理者的观念、方式和风格会极大的影响控制环境。健全内部监督机制、强化国家监督力度以及加强社会监督。只有企业最高管理者对内部控

47、制给以足够的重视，并配之以管理观念、方式和风格的切实转变，才能保证企业从内部控制的要求和原则出发，营造出良好的内部控制环境，完善公司的治理结构，重视会计控制，从而保证内部控制制度的有效执行。第二，加强并完善企业内部牵制制度和内部审计制度。坚持不相容职务相互分离，相互制约，相互监督。如会计信息收集、归类过程中，除了制单以外，还规定有复核并由财务主管审批；又如出现现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。实行岗位轮换制，对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位稍少一些，从轮换中暴露出存在的问题，遏制制度上和管理上的缺陷。 公司治理结构设计应当从以下几个方面入手：第一，完善公司的产权制度。我国实行的是公有产权制度，现在处于经济转轨时期，最大的弊病是只有形式所有者，而没有实际上的所有者。产权主体缺位是导致内部人控制的根本原因，也是造成财务报告粉饰问题的重要原因。因此，一是要塑造公有产权主体代表，使其真正负责起监管国有企业的职责。成立一个纯经济性的国有资产管理控股机构，对被控股公司行使监督权、收益权，对财务报告实施有效的监督。二是将财产所有权分散化，形成多元所有者的产权结构。关键是解决我国国有股、法人股的流通问题，减少持有国有股、法人股的数量