浅议内部控制与财务风险.doc

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1、 西北工业大学网络教育学院毕 业 论 文学习中心：铜川市职业技术学院班 级： 016003209014 专 业： 会计学 题 目：浅议内部控制与财务风险姓 名： 崔 娇 指导老师： 李景昌 二一二年三月二日西北工业大学网络教育学院毕业论文任务书一、 题目：浅议内部控制与财务风险二、 指导思想和目的要求：本论文从企业内部控制入手，先介绍了企业内部控制的概念与意义、财务风险概念与意义、内部控制与财务风险的关系，然后说明内部控制与财务风险的现状，最后根据现状提出相关建议。三、 主要技术指标：内部控制 财务风险 现状 建议四、 进度与要求：2012年1月1日 参加动员会，与指导教师见面2012年1月2

2、日-2012年1月31日 论文调研，确定题目，填写任务书2012年2月1日-2012年3月10日 论文写作修改2012年3月20日 论文答辩五、 主要参考书及参考资料：1东北财经大学在读研究生,内部控制与财务风险,J,2006年5月73-74页2朱锦余,英国内部控制标准特点分析,J财会月刊,2008年2月，36-37页3李世强,试论现代企业财务风险的控制与防范,J理论学习与探索,2002年1月，70-71页4张立民,唐松华,内部控制、公司治理与风险管理,J审计研究,2007年5月，35-415邹显，完善内部控制防范财务风险，J当代经济，2007年10月，2123页学习中心： 铜川市职业技术学院

3、 班级：016003209014专业： 会计学 学 生：崔娇 指导教师：李景昌 前 言内部控制是我国当前深化现代企业制度，推进现代产权制度的改革的保证，是完善公司法人治理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。随着公司制企业的建立,频频爆发舞弊丑闻,例如巴林银行尼克森舞弊案、珠海巨人集团的财务危机等。同时，公司面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，以致于公司破产不断出现。在现代企业制度建立与发展的同时，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成了现代企业制度所必须面临和解决的问题。以此，作者认为，单纯内部控制制度是不够的，关键在于执行是否有效。其执行的有效性直接关系着企

4、业的财务风险问题，关系着企业的生死存亡。为了加快推进现代企业制度的发展，建立健全企业内部控制制度，合理有效地防范和规避财务风险，就必须改善内部控制环境、控制制度，必须对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。为此，作者对目前公司制企业内部控制现状，财务风险的特征进行了相关陈述，针对出现的问题提出了几点建设性意见，用于防范和规避财务风险的发生。摘 要“堡垒最容易从内部攻破”,不要让自己毁掉自己。严密的内部防范体系，可以有效地堵塞企业财务工作中的漏洞，化解风险，确保企业资源的完整。可见内部控制机制是现代公司结构的重要组成部分，其是否完善对于防范我国企

5、业的财务风险具有重要的意义。我国企业目前财务风险系数增加，与我国企业内部控制乏力有关。结合相关分析，作者认为，为了提高企业经济效益，降低企业财务风险，就应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度，以实现和保证企业内部控制机制的有效运行。为此，作者分析了内部控制机制与财务风险的现状并提出相关建议。关键词：内部控制； 财务风险；现状；建议Abstract “The easiest way to capture a fortress is from within”, do not let their own ruin. Tight to prevent the internal system, en

6、terprises can effectively plug the loopholes in the financial work , to defuse risks, to ensure the integrity of corporate resources. This shows that internal control mechanisms of modern corporate structure is an important component of whether it perfect for the prevention of financial risks.Now th

7、e increasing financial risk factor is related to the weak of internal controls .With related analysis, we believe that in order to improve the economic efficiency of enterprises, reduce corporate financial risks, they should improve the internal control environment and establish a sound internal con

8、trol system to achieve and ensure that enterprises of the internal control mechanisms operate effectively. Therefore, this article analysis of the internal control mechanisms and financial risks of the status analyse and make relevant recommendations. Keywords: Financial Risk ，Current Situation ，Int

9、ernal Controls， Proposition目 录摘要I目录II第一章 内部控制与财务风险基本概念11.1内部控制11.2 财务风险3第二章 企业内部控制与财务风险现状52.1内部控制与财务风险的关系52.2 我国内部控制现状62.3 我国财务风险现状9第三章 强化内部控制，防范财务风险对策113.1采取事业部制的管理模式113.2整章建制,完善会计内部控制制度113.3强化会计监督职能,完善会计监督手段113.4通过内部审计和外部审计的有机结合,完善内部监督体系 123.5正确处理业务发展与深化内部控制的关系123.6建立风险预警机制123.7提高会计人员内部控制意识和风险防范意识

10、123.8贯彻以人为本思想,强化职业道德意识,加强人员管理123.9建立违反内部会计控制的责任追究制度13第五章 结束语14参考文献15致谢16 第一章 内部控制与财务风险基本概念1.1内部控制从理论上讲，人类自从有了群体活动，就有了一定意义上的控制，早期西方的一会控制，我国古代御使制度，均属控制制度的演变。通常财务上的控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。1.1.1 内部控制的定义内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完

11、整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措的总称。例如，会计机构内部应当建立稽核制度。比如，出纳不得兼任收入、支出、债权债务账目的登记工作，也就是钱账得分管。内部控制的事例，可以追溯到远古文明时期的公共资金管理中。但其真正的产生还是本世纪的事。内部控制首先得到了外部审计师的重视，后来才得到了企业管理人员的承认。在20世纪40年代以后，西方一些国家才开始应用“内部控制”一词。 虽然中外历史上都存在内部控制的实例,但究竟始与何时却无从考证。一般认为，近代内部控制产生于18世纪工业革命以后，他是企业大规模化和资本大众化的结果。内部控制的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控

12、制结构、内部控制整合框架和风险管理整合框架等五个阶段。内部牵制思想以账目相互核对为主要内容，簿籍牵制是其主要组成。内部控制制度思想将控制制度分解为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制制度可以看作是内部控制制度在会计工作方面的具体规定。内部会计控制是完善公司治理结构和具体事项的重要环节，良好的会计控制是公司内部权利制衡的重要手段。完善的公司治理体系是公司内部会计控制的对接点。根据内部控制制度的理论，建立有效的内部会计控制制度，至少应包括以下四方面的内容：（1）合理的会计机构组成及明确的职责分工。（2）有效的财产清查制度。（3）相互制衡的监督机制。（4）有效的内部审计制度。在内部控制结构论中，

13、内部控制被看成是由控制环境、会计系统和控制程序三个方面组成的。而内部控制整合框架则对上述观点作了扩展，认为内部控制就是由董事会、经理层和其他员工实施的，为实现经营的效率和效果、财务报告可靠性和遵循相关法律法规等目标而提供合理保证的过程，由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个基本要素构成。 在内部控制整合框架发布后，资本市场发生了重大的变化，网络泡沫破裂、巴林银行倒闭、安然、世界通信、巨人集团等一系列财务丑闻爆发，企业面临的风险因素日益复杂，对企业内部控制提出了挑战。理论界和实物界纷纷认为内部控制应与企业的风险管理相结合。 2001年，COSO委托普华永道开发一个对于管理层评价

14、和改进企业风险管理的框架。2004年9月正式发布了企业风险管理整合框架（Enterprise Risk Management-Integrated Framework,以下简称ERM）新框架把内部控制的三目标扩展为四目标，把五要素扩展为八要素。该框架涵盖、拓展了企业内部控制，是对内部控制框架的延伸。在新框架中，内部控制成为风险管理不可分割的一部分。COSO认为，风险管理是由一个企业的董事会、管理层和其他人员实施的，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，管理风险以使其在企业的风险容量之内，并为企业目标的实现提供合理保证的过程。风险管理由八个相互关联的要素组成：内部环境

15、、目标设定、事项识别、风险评估、风险应付、控制活动、信息与沟通、监控。该报告虽然保留了传统内部控制的某些概念，但不论框架上还是要素方面，均有相当大的突破。1.1.2 内部控制的意义大部分公司的失败是由于决策机制存在问题,决策过程缺乏监督,无法及时纠正错误的决策。事实也证明，风险的发生与公司的内部控制未能发挥应有的作用直接相关，深圳大学毕业的史玉柱创办的珠海巨人高科技集团（前身是1991年4月创立的珠海巨人新技 术公司）在多元化快速发展的同时，其内部控制在风险管理中没有起到应有的作用，甚至是空白。 在我国，曾经以发展迅速著称的巨人集团（仅在一年多时间就公司员工从15人发展到100人，获纯利350

16、0万元，年发展速度达 500%，并逐渐成为中国极具实力的计算机企业。）由于内部控制和风险的缺失，巨人倒塌了。巨人集团是1991年11月以M-6401汉卡著名的，获纯利1000万元。1992年9月，巨人公司升格为珠海巨人高科技集团公司，注册资金1.19亿元，史玉柱任总裁，控股90%，巨人 也成为计算机的龙头企业。由于国际电脑公司的进入，电脑业于1993年步入低谷，巨人集团也受到重创。1993.1994年，全国兴起房 地产和生物保健品热，他们先开始涉入保健品，在刚刚打开局面时又涉足房地产这个陌生领域。由于资金不足，就依靠银行贷款和卖买楼花的钱支撑.1994年3月,巨人集团推行体制改革,公司实行总裁

17、负责制,而史玉柱出任集团董事长.1994年8月,其提出走产业多元化的 扩张道路,以发展寻求解决矛盾的出路.1995年5月18日,巨人集团在全国掀起促销电脑、保健品及药品的“战役”。霎时间,巨人集团以集中轰炸的方式，一次性推出电脑、保健品、药品三大系列的30个产品。巨人产品广告同时以整版篇幅跃然与全国各大报刊。不到半年，巨人集团的子公司就从38个发展到228个，人员也从200人发展到2000人。这么一个具有快速发展前景的公司却隐含着重大的隐患。多元化的快速发展使得巨人集团自身的管理弊端一下子暴露无遗。1995年9月，巨人的发展形势急转直下，步入低潮。1995年底 ，巨人集团面临着前所未有的严峻形

18、式，财务状况进一步恶化。为了挽回局面，史玉柱将重点转向减肥食品“巨不肥”，公司才有所缓解。可是，公司旧的制度弊端、管理缺陷并没有得到解决。相反，其带来的利润被人私自瓜分了。集团各种违规违纪、贪污挪用事 件层出不穷。而此时公司各项目均出现危机，依原有计划，巨人大厦一期工程应在1996年完工后履约，如未能完工，应退还定金并给予经济补偿。而当1996年底大厦一期工程未能完成，建巨人科技大厦是卖给国内的4000万楼花就成了导致巨人集团财务危机的导火索 。巨人集团终因财务状况不良而轰然倒塌。其中固然有市场不完善等原因，但更主要的还在于风险控制意识和内部控制比较薄弱。1.2 财务风险1.2.1 财务风险的

19、定义风险有广义和狭义之分，决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性，而且还包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。而本文所讲的财务风险仅指狭义的风险，即指企业丧失偿债能力的可能性和股东收益的不确定性，它是由于企业资金困难，采取不同的筹资方式而带来的风险。1.2.2 财务风险的特点我国加入WTO组织以后企业面临了全球一体化的竞争，而企业内部也面临了重大的改革。 企业经营的目的是实现自身价值最大化。为了达到这个目的，管理者会冒着风险获得额外收益。但是，由于

20、企业内、外部环境对其经营都产生影响；同时，企业资产、负债、盈利和变现能力的各项财务政策都有一些人为主观因素在其中，无形当中加大了财务风险。因此，从以上看来，财务风险具有客观存在的特点。 另一方面，影响企业的要素，如社会经济发展情况和商品市场稳定性，内部资产、负债、现金流量等，在一定时期内，对企业财务的影响不尽相同；同样，在不同时期，不同条件下，同一因素对企业财务的影响也不相同。这样，企业财务状况总是呈现出起伏、动荡的局面，这说明财务风险具有不确定性的特点。生存,还是死亡，这是个问题。”几个世纪以前哈姆雷特就面临选择发出了这样的感慨，企业也是一样。不是所有的企业都会成为成功者，成功公司的财务经理

21、必须知道如何控制财务风险。若对风险处理不当,则将导致企业经营的失败.所以财务风险更是不容忽视。第二章 企业内部控制与财务风险现状2.1 内部控制与财务风险的关系有效的防范财务风险离不开健全的内部控制制度.我们可以从以下几个方面看出来：2.1.1 内部控制与财务管理的目标是相一致的利润是企业在一定时期内的最终财务成果，是一项综合性很强的企业业绩评价指标。可以说企业的财务管理目标，不论是“股东财富最大化”还是“企业价值最大化”在一定程度上都是通过实现利润最大化而实现的。一般情况下，企业如果获得了较多的高质量利润，同其他企业相比体现出了较强的赢利能力，那麽我们就可以认为，该企业一定有较高的经营管理水

22、平，在其生产经营的各个环节，一定具有有效的监控措施，从而为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。因此说要想实现财务管理目标，离不开有效的内部控制，二者的目标是一致的。2.1.2 科学的财务决策，依靠科学的内控制度首先，科学的内控制度是科学的财务决策的保障。在内控制度中将决策的方式、步骤组织等作出明确的规定，同样的工作由不同的人员或部门进行，以免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。其次，科学的内控制度可保障决策执行过程的高效率。由于分工明确，避免了互相推诿，决策，授权和执行分开，可以明确地划分责任，保证经营决策的执行。再者科学的内控制度是企业财产的保障，内部控制制度可以保障各个管理项目规范

23、进行，如通过对投资项目的控制，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，对固定资产做到合理地适用维护；通过对资产处置权限的约束，可减少财产损失风险；对业务的成本及时跟踪，加强分析及控制，将成本降到最低。2.1.3 将内部控制与风险管理密切结合是内部控制标准的发展方向我国已有的内部控制标准（如上海和深圳证券交易所分别发布的上市公司内部控制指引）中，隐含了内部控制与风险管理的关系。企业内部控制标准委员会也提出目标：“力争通过未来一段时间的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。”下

24、一步是如何结合我国国情，将两者恰当地结合到内部控制标准中。2.1.4 健全的财务控制是防范财务风险的保证 企业管理的实质是对企业进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理。因此企业对于财务风险管理研究，对于解决企业发展过程中可能因财务风险所产生的财务危机和生存危机，使企业获得持续经营和持续发展，无论在理论还是实践上，都是值得深入探讨的课题。1. 建立健全岗位责任制，强化内部监督。建立健全岗位责任制主要应做好以下几个方面的工作：一是根据企业的实际情况，科学的设计财务会计岗位，制定相应的岗位责任制，并赋予各岗位权责，使之相互

25、牵制，减少工作失误，提高工作效率，强化工作分工与协作。二是财务管理的流程和会计核算流程要适应经营方式与发展模式的变化，有效的支持企业的市场竞争，扩大市场份额。三是强化企业的价值管理，并与企业的实物管理有机地结合起来。会计核算部门在搞好企业价值循环反映与监督的同时，还需有机结合其他部门的实物管理，及时发现异常情况，并采取有效措施解决出现的问题。确保会计信息的真实性及决策的有效性，增强企业财务的抗风险能力。2. 依靠内部控制，加强财务管理。加强财务管理，是为了更好的理财，保证企业始终拥有一个良好的财务状况。如果将取得最佳现金流量作为一个具体的财务管理目标，那麽，财务管理必然要伸展到企业的经营活动、

26、投资活动和筹资活动中。运用内部会计控制方法，在企业内部对各部门和岗位建立起相互制约的制衡机制，按照授权批准各司其职，通过会计控制系统将各项业务及时全面地给予反映、生成各种有用的会计信息，自然就为财务管理奠定了基础。2.2 我国内部控制的现状我国目前的内部控制确实令人堪忧，一些公司甚至不惜一切代价谋取私人利益，珠海巨人集团就是一个很贴切的例子。巨人集团在短暂的辉煌后轰然倒塌，原因是多方面的。但有两点是值得我们注意的：一是集团内部的混乱。在企业迅速发展的同时没有建立完善的企业制度和科学的管理体系。随着资产规模的急剧膨胀，巨人集团管理上的隐患也日益暴露，整个集团的管理呈现混乱态势。这突出表现在企业内

27、部出现大锅饭机制、管理水平低下，成百上千万资金不知去向等，这种薄弱的管理体制远不能适应集团发展的需要，最终使集团陷入困境。二是缺乏科学的决策体系和权利约束机制所导致的决策严重失误。史玉柱拥有90%的股份使得他“一个人说了算”的决策机制建立，一旦他决策失误，整个公司就陷入困境。事实上史玉柱决定通过自有资金与炒买楼花方式来建造70层的巨人大厦就带有很大的盲目性，成为其最大的一个投资决策败笔。对于巨人集团的危机，史玉柱个人也承认两点：一是决策失误，摊子铺的太大；二是管理不善，经营失控。巴林银行的倒闭也是有相似的地方。就是由于尼克森本人钻了银行内控机制薄弱的空子，转移大批资金于个人账户上，加剧了银行资

28、金的短缺，也是巴林银行倒闭的“催化剂”。所以说，财务风险的始作俑者大部分归因于企业的松散的内部控制机制。当前我国企业内部控制具体现状表现在：2.2.1 公司治理结构不完善，内部人或控股股东控制现象严重，缺乏必要的约束内部控制与内部公司治理是两个不同的概念，两者又有着紧密的联系。公司治理实际上是内部控制的环境，内部控制许多方面涉及到内部公司治理。建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。而内部控制是企业董事会及经理层为确保企业财产安全完整、降低企业风险、实现经营管

29、理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标、完成受托责任的一种手段。 与西方国家股权结构极为分散的情况不同，我国存在较为严重的“一股独大”现象。珠海巨人集团董事长竟然手持公司90的股份，一股独大的一个后果是，控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。同时，我国上市公司还有明显的内部人控制现象，关键人常常集控制权、执行权和监督权

30、于一身，并有较大的任意权力。史玉柱本人决策的巨人大厦使公司陷于万劫不复的境况。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明，往往成为橡皮图章，形同虚设。在这种情况下，控股股东或少数关键人就能控制公司的财务状况。为了控股股东或管理当局的利益，就会“一手遮天”，公司财务风险加剧。 董事会是所有者的代表，对经理有着监督、控制和评价的职责。但我国董事会很少有外部独立董事，董事会中绝大多数是控股股东的代表，而且绝大多数又是企业的管理者。一些公司的董事长甚至是不拿报酬的虚职，还有一些公司董事长与总经理两职合一。在此情况下，董事会失去了对经理的监督约束功能。 监事会是公司中专门从事监督的机构，负责对董事会和经理的

31、行为进行监督，防止他们损害公司的利益。监事会监督职能的一个重要方面，就是检查公司的业务、财务及其他会计资料，以及核查提交给股东大会的资料，因此，健全的监事会能够减少管理当局的会计舞弊行为，降低企业运营风险。而我国上市公司监事会，其成员也往往是企业内部人员，与被监督者往往是上下级关系，地位较差，对董事和经理的监督作用有限，加之专业知识的缺乏，结果往往流于形式，难以发挥作用，监事会实际上只是一个受到董事会控制的议事机构。2.2.2 对内部控制不重视，缺乏内部控制理念长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。具体表现在：未建立内部控制制度，或没有

32、成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。 虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行；等等。 虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但，仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工

33、的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，在内部机构和人员设置方面只是走形式，在决策方面搞“一言堂”，甚至指使内控机构和员工弄虚作假，谋取私利等，导致控制制度失效。2.2.3 审计机构不健全，审计领域狭窄，权威性和独立性差我国审计法对我国国有单位的内部审计机构设置作了强制性规定，而对非国有企业未作要求，致使许多非国有企业未建立审计组织。在股份制企业，内部审计机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性，审计过程流于形式。一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内

34、部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。2.2.4 没有形成法制制约的大环境国有企业、事业单位已经有十几年的发展历程，积累了一定的内部管理经验。一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是特别突出的问题是有章不循、违章不究，还没有真正形成有法必依、执法必究的大环境。我国内部控制存在的这样那样的缺陷，使得企业无法充分发挥自己的优势，更加大了企业财务风险问题的频繁发生，我们应该建立健全内部控制， 规避财务风险的发生。2.3 我国财务风险的

35、现状知识经济的到来促进了以通讯，能源，网络等高新技术产业的发展。由于高新技术本身具有投资大，收益期不确定的特点，这决定了高新技术本身具有较高风险性。因此，在知识经济时期，企业的财务风险呈现出新的特点，具体如下：2.3.1 通讯技术的发展，令企业之间的交易过程时间大为缩短时间的缩短，交易过程的简单化快速化，要求企业的财务部门能够在更短的时间内分析企业内.外部财务状况，制定决策，这本身就对企业的财务工作提出了更高要求，加大了财务风险。2.3.2 全球经济一体化的发展，加大了国际金融市场的不稳定性，并导致企业内部的财务风险扩大在全球经济一体化趋势下，大型跨国企业和金融集团为了谋求自身的利益，会借助信

36、贷.货币等手段进行投机行为，以获得超常的利益。这种方式会引起国外金融及投资环境的多变性，1997年由泰铢贬值引起的东南亚金融危机实际上就是这样一个例子。企业管理层对金融环境的变化如果视而不见，在很大程度上会加大本企业的财务风险。2.3.3 企业项目开发的风险加大，直接加大了财务风险知识经济时期，企业必须不断开发科技含量较高的产品以增加市场竞争力。高科技产品由于投资额大，回收期不确定，因此本身的开发风险就很大，一旦成功会给该企业带来丰厚回报，但如果失败往往令企业血本无归。所以，一旦企业决定开发高科技产品，就必然对自身的财务工作提出更高要求。2.3.4 知识经济对企业的管理者，决策者提出更高的要求

37、知识经济也是信息经济，信息传播速度及传播量会直接影响企业内、外部财务环境；与此同时，全球经济一体化趋势下，企业所面临的竞争不仅来自于同行业者，还来自市场，供应商，分销商等。这样企业管理者不仅要懂得如何正确分析信息，处理信息，还必须结合市场和竞争者特点，全面制定本企业发展决策。此时，如果管理者不具备现代企业领导的素质，其制定的政策必然有失误，会直接关系到企业全局。因此，管理者的素质也关系到企业财务风险。 第三章 强化内部控制，防范财务风险对策“堡垒最容易从内部攻破”,不要让自己毁掉自己.严密的内部防范体系,可以有效地杜绝企业财务工作中的漏洞,化解风险,确保企业资产的安全完整.也就是说解决企业心腹

38、之忧,铸就领导驾驭能力,建立科学管理体制,内部控制是最重要得先决条件。3.1 采取事业部制的管理模式这种模式时分权与集权的中合体，它避免了过于集权所造成的“一手遮天”现象，也缩短了由于分权所形成的时间问题。信息流通快速，就会使企业在市场中处于较优地位，快速把握市场需求、风险变化情况，为企业赢得机会。3.2 整章建制,完善会计内部控制制度首先应总结经验,对现有内部会计控制制度和流程进行全面整合,突出对业务的风险防范,通过会计业务流程中风险的排查,找出各环节的风险点,制订出科学化、标准化、系统化的规章制度,设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程;明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点

39、控制环节和要求,使对每个会计岗位的操作都有章可循。其次,要重视内控制的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订。3.3 强化会计监督职能,完善会计监督手段核算与监督是会计的两大职能,在建立了全面的会计制度体系后,还要严格执行。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法;而在会计监督中要强调独立、严格、及时有效,尤其是要重视会计业务的事前和事中监督。要在监督会计人员行使监督职能的前提下,强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用,建立多层次的监督体系。其中:会计人员对经济事项的逐项反映、监督形成第一层次;会计主管对重大经济事项和会计人员监督形成第二层次;会计检查、稽核人员对

40、会计机构的会计管理、会计核算、会计信息质量监督形成第三层次;上级会计管理部门以检查、考评的方式对下级进行会计核算与管理形成第四层次。另外,要利用现代化的手段,例如ERP系统，对会计过程实行实施监控。3.4 通过内部审计和外部审计的有机结合,完善内部监督体系 企业除在企业内部设立内审部门,还应聘用社会中介机构参与、评估企业内部控制。这些外部的检查监督都不能取代内审的职能,只能是内部审计的补充和对内审的再监督。企业一方面要加强内部审计,另一方面要充分发挥财政、审计、税务、工商以及注册会计师、公众媒体等的监督。3.5 正确处理业务发展与深化内部控制的关系在激烈竞争的市场环境下,业务努力开拓市场、完善

41、服务手段、提高服务质是无可非议但是以不遵守财经法规和制度为前提的竞争行为要坚决予以制止。要立“内控优先”的思想。经营任何业务都要以制度作保证,明确操作程序和各项具体要求.3.6 建立风险预警机制当我们强调要将单独的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制时,风险预警机制就是必不可少的。另外审岗位要承担风险管理职责,实施有效的预警、预报职责,以便及时发现问题,找出缺陷。3.7 提高会计人员内部控制意识和风险防范意识通过广泛的风险教育和重视业务处理上每个环节的风险防范,培养会计人员对风险的敏感和了解,使会计人员认识到所在部门的风险管理水平与个人切身利益相关,并将风险意识贯穿于自觉行动中。要使会计人员

42、充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性;要使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定,提高自我约束与对他人监督意识。3.8 贯彻以人为本思想,强化职业道德意识,加强人员管理任何风险的形成,都与人有关,防范操作风险,人的因素是起决定性作用的。不解决人的管理问题,再好的内部控制制度也无济于事。一旦道德风险失控,再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。一是要加强企业道德教育,提高会计人员的职业道德水平。二是要采取多种方式,提供从业人员综合素质。三是要加强对重要岗位人员的行为控制。3.9 建立违反内部会计控制的责任追究制度内部会计制制度的执行由事前、事中、和事后组成。外部检查出的违规违纪问题,要追溯到

43、内部会计控制制度的责任,并详细规定违反制度的处罚措施,尤其是事后检查人员查处违反制度行为更要纳入内部责任追究制度中。高级管理层应当对内部控制的有效性负责,并对内部控制失效造成的重大资产损失承担责任。内部审计部门对检查发现的问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督不力的,也应当承担相应的责任。另外,在识别和评价财务风险时,各种分析方法要综和运用,重视资金的时间价值,重点考虑资金的收付风险,这样才能确保决策的程序化与科学化,有效防范财务风险。第四章 结束语通过本文的分析告诉我们，内部控制是企业风险管理中必不可少的一部分，在2002年发布的萨班斯法案第404款中规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部

44、控制机构的职责，要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层的评估过程以及内控系统结论进行相应的检查，并出具正式意见。可见美国爆发的一系列财务丑闻使得此政策被认为自20世纪30年代以来最深刻的一部证券业改革法案。内部控制所针对的基本目标就是风险。可以说没有风险就没有内部控制，二者相伴相随，风险管理框架建立在内部控制框架的基础之上的，内部控制则是企业风险管理中的一部分，传统的内部控制评价体系已包含在一体化风险管理的总框架中。在现代企业管理中，企业应将管理的重心由内部控制转向以风险管理为中心

45、，建立一个以董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。参考文献1汪红,企业投融资风险及规避策略，M2005，中国经济出版社2李玉周,内部财务控制及风险防范,M2000，西南财经大学出版社3闫培金,王成，2001，企业财务内控精要,M中国经济出版社4东北财经大学在读研究生,内部控制与财务风险,J,2006年5月73-74页5财务管理漏洞与防范技巧,M2005，企业管理出版社6朱锦余,英国内部控制标准特点分析,J财会月刊,2008年2月，36-37页7李世强,试论现代企业财务风险的控制与防范,J理论学习与探索,2002年1月，70-71页8张立民,唐松华,内部控制、公司治理与风险管理,J审计研究,2007年5月，35-419谢志华,内部控制、公司治理、风险管理，关系与整合,J会计研究,2007年10月，37-44页10（美）斯蒂芬P.罗宾斯（Stephen P.Robbings），（美）玛丽库尔特（Mary Coulter）管理学，M 2003，中国人民大学出版社11籍树东，论企业内部控制的发展及启示，J商业会计，2007年2月，3839页