浅析原始凭证失真及解决办法毕业论文.doc

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1、三门峡职业技术学院毕业设计（论文）题 目: 浅析原始凭证失真及解决办法 系 部： 经济管理系 专 业： 会计电算化 学 号： 11030329567 学生姓名： 指导教师姓名 指导教师职称： 2014年 4 月 30 日摘 要在市场经济条件下经济活动日趋复杂，原始凭证从内容到形式越来越繁杂，它的失真问题一直困扰着会计工作者，在会计界是一个顽症。原始资料的真实性更是令人担忧，如今在会计事务工作中已经难以见到十分规范的原始发票，严重影响了会计信息质量。新会计法实施以来，虽然会计信息质量有了较大的提高，但原始凭证失真现象并没有得到良好的遏止，造成国家资产流失，财产损失，税收减少，因此对会计原始凭证失

2、真的治理，是目前会计界亟待解决的问题。原始凭证失真是由于原始凭证的不规范，不正确的填写或原始凭证的造假会导致原始凭证所承载会计信息与经济事实不符的现象。本文对原始凭证失真现象及产生原因进行了探究，提出了一些改进的意见和解决办法，其目的是使人们认识到原始凭证在经济管理中的重要作用，杜绝原始凭证失真现象的再次出现。关键词：原始凭证 失真 危害 解决办法目 次1 引言.12 原始凭证失真的现状.13 原始凭证失真的原因.13.1会计管理体系与法律体系不统一协调.23.2 财务报销制度滞后.23.3会计人员管理体制不健全.23.4 报销审核机制不完善.23.5会计核算方法滞后.34 原始凭证失真造成的

3、风险及危害.34.1影响国家宏观经济调控及经济发展.34.2损害公众利益.34.3有损会计队伍自身形象.34.4影响企业经营管理者的科学决策.45 原始凭证失真的解决办法.45.1建立现代化企业制度，改善和完善财务报销制度.45.2实行健全的凭证审核制度.45.3建立合适的会计核算方法，加强财务管理.5结论.5致谢.5参考文献.61 引言我国的会计工作在20多年的发展过程中,已取得了长足的进步,但由于财务工作本身的特点,对原始凭证提出了更高的要求,建立符合现代企业发展需求的新型财务关系变得刻不容缓。在市场经济瞬息万变的形势下，原始凭证应用能为企业提供及时、准确、和完整的财务信息，从而增加决策有

4、用性，也能提高企业经济效益，不断提升企业在市场中的核心竞争力。但是原始凭证失真影响着会计工作的正常进行，所以在日常生活中应对原始凭证的合法、合理、真实进一步的加大审核、监管力度。2 原始凭证失真的现状原始凭证失真是由于原始凭证的不规范，不正确的填写或原始凭证的造假，导致原始凭证所承载会计信息与经济事实不符的现象。原始凭证造假的手法多样，出现原始凭证失真现象的原因也是种类繁多。原始凭证失真既包括外来原始凭证失真也包括自制原始凭证的失真。相对而言，自制原始凭证的失真比较普遍，但近几年，失真的外来原始凭证也呈泛滥之势，而且涉及数额巨大，说明我国原始凭证失真的问题比较严重。现实业务中，原始凭证失真主要

5、有以下几种情况： （1）外部取得的发票真实但票据为非法票据 （2）票据为合法票据但反映的业务内容不真实 （3）自制的原始凭证内容不真实会计法规定：对怀疑为非法票据的应与税务机关联系鉴定，经鉴定确认为非法票据的（假发票、大头小尾票、涂改票等），应要求开票单位提供合法票据。合法票据反映的经济内容不真实的，通常有虚开票据、代开票据等，应要求持票人提供与真实经济业务相关一致的票据。自制原始凭证内容不真实的，多为内部造假或工作失误造成，应要求相关部门相关人员重新提供正确凭证。3 原始凭证失真的原因 原始凭证是会计工作的重要基础和组成部分，在经济管理中起着重要的作用，搞经济离不开会计，经济越发展，会计越重

6、要。从会计产生的那天起，客观就存在着原始凭证是真问题，尤如人的生命从诞生的那天起就面临着疾病的侵袭一样。随着当今社会主义市场经济的发展，会计工作的原始凭证，无论从内容还是形式日趋复杂，原始凭证失真也是当今财务人员面临的最头疼的问题。原始凭证的失真给社会造成无法挽回的影响，也给经济带来无法弥补的损失。原始凭证失真的原因主要有以下几种：3.1 会计管理体系与法律体系不统一协调会计和法规制度不协调，配套措施不完善，法律体系不科学，缺乏可操作性。往往停留在 “不准”、“禁止”等制度口号上，却未建立起与之相适应的的可操作性强的处罚措施。会计法第23条规定：“国有企业、事业单位和会计机构负责人、会计主管人

7、员的任免应当经过主管的同意，不得任意的调换或撤换。”虽然会计法对会计人员的任免做了明确的规定，但在实际工作中并未如此实行。在国有基层企业大都实行法人代表负责制，中层管理人员由法人代表聘任。由于存在上述原因，约束了会计人员发挥监督作用，企业领导把会计当作“账房先生”，会计对领导的意图是惟命是从，致使原始凭证失真、会计信息失真，欺骗了国家、欺骗了投资者和债权人。3.2 财务人员报销制度落后随着我国社会主义经济的建立和发展，财务报销制度的规定严重滞后，导致在财务工作中，常常会遇到合理不合法或合法不合理的报销事项。财务报销制度建设滞后，不能及时适应新的经济形式而对有些报销事项的的范围或标准予以修改或调

8、整，给票据失真、造假提供了温床，有了可乘之机。3.3 会计人员管理体制不健全会计人员缺乏独立性，承担的责任大而赋予的权力小，权利义务不对等。虽然我国赋予了会计人员监督本单位经济活动的职责，但是其晋职晋衔等息息相关的要素掌握在单位负责人手中，这就会使得会计人员的工作处于被动和两难境地，会使得不少会计人员因为害怕得罪单位领导而对其惟命是从，不得已放弃了其监督责任。3.4 报销审核机制不完善 现阶段，“一大笔”审批签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度，单位的原始凭证支出凭证大都需要由单位领导或分管财务领导签审，再由财会人员进行审核、付账和记账。然而相关负责人签审的原始票据不一定是正确，这种高度集

9、中的签批权限会给财务工作带来消极的影响。经常会出现经手人对“领导已经审批通过，但财务审批通不过”这一情况表示不理解甚至会与会计人员有冲突。因此越来越多学者提出了现行报销审核制度暴露出得弊端。审核程序不科学、审核细节不明确、审核过程不严格等直接导致报销凭证失真。3.5 会计核算方法滞后 现实生活中，会计人员很难对业务发生的过程进行监督，对整个经费的流动全面监督，往往只能停留在某一层面，某一个阶段。例如签订合同的过程，商品购进、验收、领用等环节，会计人员不能意义观察监督，因此很多业务都只能是“木已成舟”后再“事后监督”。4 原始凭证失真造成的风险及危害 原始凭证的失真必然会造成会计信息各个环节的失

10、真，长远甚至会造成企业内容制度的瓦解，引发一系列的财务风险，从而影响企业的经营成果。原始凭证失真造成的风险及危害主要表现在以下几个方面： 4.1 影响国家宏观经济调控及经济发展原始凭证的失真会直接影响会计信息的失真，造成国有资产的大量流失，影响和破坏了国家经济政策的制定和宏观调控措施的执行。原始凭证的失真也助长了腐败行为，严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行，将引发会计信息信任危机。4.2 损害公众利益 原始凭证的失真严重损害了单位和职工个人利益，特别是直接影响了现有的和潜在的投资者和债权人的投资收益和债权人利益，使信息风险增大，信息成本增高，常出现投资得不到回报，或回报率很低，债权人不能

11、按时收回本息的情形。同时，原始凭证失真引起的会计信息失真会误导社会公众对证券投资做出错误的抉择。4.3 有损会计队伍自身形象 少数会计人员直接参加伪造、变造虚假原始凭证，降低了会计人员的责任心和使命感，影响了会计人员的职业道德，极大地破坏了会计队的良好形象。 4.4 影响企业经营管理者的科学决策错误的、不真实的原始凭证，使相关部门特别是企业经营管理者的决策依据缺乏可靠性、科学性，不能对企业的生产经营做出科学正确的判断，在宏观管理上使企业陷入被动，长期下去必将削弱企业自身的市场竞争力，危及经营主体本身生存，扰乱市场经济5 原始凭证失真的解决办法 原始凭证失真的问题是个综合性的问题，它不仅影响到了

12、经济的建设，同时也在一定程度上阻碍了社会的发展，它既反映出整个经济环境不健康的的方面，又反映出经济法律政策的某些薄弱环节，我们必须采取有效的措施来解决，主要有以下几点：5.1 建立现代化企业制度，改进和完善财务报销制度 报销制度是财务报销工作的依据和标准，没有财务报销制度就无法照章办事。建立费用限额报销制度，经济体制改革的实践证明，多种形式的包干承包体制提高生产与经营效益的有效途径，目前国家财政资金大多实行“包干使用，超支不补”的管理体制，取得了显著的经济效益。国家行政和事业单位的功用支出，可建立费用定额和开支标准，实行限额报销，实行限额报销，超支自理的报销机制，能包干的可根据工作任务和费用定

13、额包干报销，不能包干的可实行限额报销，在限额内实报实销，超限额的开支不能报销。对人员支出，严格按照国家开支规定执行。5.2 实行健全的凭证审核制度 实行逆向审批制度，即原始凭证先由会计机构负责人-会计主管对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分管财务的领导签批报销。这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导签批把好第一道关，变“事后监督”为“事前监督”，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性、完整性。5.3 建立合适的会计核算方法，加强财务管理坚持与时俱进的发展观，定期及时地改进制度，加强财务管理。从实

14、际工作中总结经验，逐步完善财务制度的建设。要与时俱进，坚持每年修订，及时堵住财务报销的漏洞，防止新问题产生更加严重的危害。结论 解决原始凭证的失真是一项复杂的系统工程，要从法律上、制度上以及技术上对其进行防范的同时还要提高会计人员的素质，这样才能保证原始凭证所反映会计信息的客观性、完整性和有效性。除此之外，还要进一步健全财务报销制度，它作为彻底消灭当前原始凭证失真现象的有效途径，我们应该遵循稳定性和动态性相结合的原则，重点突出其实用性和可操作性，同时要适应新形势，做到与时俱进，在实践中逐步建立起科学、合理的财务报销制度。只有这样才能从根本上遏制原始凭证失真现象的发生。通过本次毕业设计，对我在大

15、学阶段所学习的知识做了一个很好的总结和巩固，也对平时所学习的比较零散的知识做到了系统化的运用，做到了很好的复习和理解。致谢到了现在，随着论文的完成，我的大学生活也走到了尽头，美好的时光总是眨眼就过去了，我们真正要走向社会了，在此非常感谢老师这两年的悉心指导，教育我们，感谢老师在百忙之中审阅这篇论文，能够让我们不断完善，不断进步。，积极进取。同时也感谢我的同学，我的室友陪我走过了这么美好的年华，给予了我很多帮助，让我生活更加斑斓多彩。可能以后就要各奔东西了，但是留下的回忆是永远抹灭不掉，希望大家都能够有个美好的光明的未来，努力的过生活。参考文献1陈汉文. 中国注册会计师职业道德研究.M 中国金融出版社， 20002陈信元. 我国会计信息环境的初步分析.M 会计研究， 2000.83刘峰. 制度安排与会计信息质量.M 会计研究，2001.74王跃堂、孙铮、陈世敏.会计改革与会计信息质量.M 会计研究， 2001.75财务部会计司编.企业计制度讲解.M 北京： 中国财政经济出版社， 20016晓远、王峻慧试论. 会计信息披露的供给理论. M 会计研究， 1998.6