村集体经济组织财务管理讲义.doc

《村集体经济组织财务管理讲义.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《村集体经济组织财务管理讲义.doc（15页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、村集体经济组织财务管理潢川县财政局 肖昌勇村集体经济组织财务管理概述我国农村生活着7.45亿农民，颁布在320万个村庄中，为了便于政府管理级，组成了63万个行政村。在行政村中，经过村民选举产生了村民委员会，设立了村党支部，这样，就组成了村集体经济组织的管理机构。村集体经济组织带领全体村民从事生产经营活动和社区管理服务活动，并肩负着党在农村各项政策的贯彻和落实工作。在此过程，就会发生一系列的经济活动，并且还要对村集体的经济活动进行决策、计划和控制，村集体经济的财务管理便应运而生了。现就有关村集体经济组织财务管理工作的有关内容，分述如下，不足之处，敬请指正，以便于学习和工作。一、什么是集体经济组织

2、目前，我国农村实行的是以家庭土地联产承包责任制为基础的，以村集体统一经营和家庭分散经营相结合的双层经营体制。农民以一家一户为单位从事生产和生活活动，村民委员会是连接国家和农户的纽带，是管理和经营农村集体经济活动、管理和服务农村社会事务等工作的主体，具备双重身份。一是，从行政管理上看，它是一级政权组织，叫着村民委员会；二是，从生产经营角度看，它又是以基本生产资料集体所有制为基础的村集体经济组织。在村集体经济组织中，最高权力机构是村民大会或村民代表大会，决定村经济、财务和社区管理中重大事项，村民委员会及村集体经济组织是村民大会或村民代表大会的执行机构。村集体经济组织都拥有一定的集体资产，如：集体所

3、有的土地、山林、山地、草场、荒地、滩涂、水面等自然资源，以及村集体所有的各种有形和无形资产等。这些资产，是村集体经济发展和村民生产生活所依赖的重要物质基础。村集体经济组织应对村集体资产进行全方位的管理。另外，为了保障村民的基本生产权益，解除村民生产的后顾之忧，村集体经济组织要负责组织落实国家的制定了一系列农村社会保障制度，这些制度主要包括：新农合、新农保、农村最低生活保障制度、五保户供养、对独生子女家庭补助等保障制度。同时，村集体经济组织还要以自有的资源为村民提供内部的基本生活保障，如合理分配：宅基地、集体生产的农副产品、自留地（山）的使用权，进行道路整修与维护，保障饮用水安全，合理提供墓地使

4、用权等等。村集体经济组织承担的主要任务：1、向农户发包土地等生产资料；2、管理村集体经济组织所有的集体资产；3、贯彻落实国家在农村的各项方针政策；4、兴办村集体福利事业，实施社区管理；5、处理和协调农户间、其他经济组织间的矛盾和纠纷，确保各项事业的有序协调发展。村集体经济组织的基本特点是：1、是以村民集体所有制为基础的社会主义性质的经济组织；2、是民事法律主体的特殊组织，具有独立承担民事责任的能力；3、兼有农村基层社会管理职能。村集体经济组织与村民委员会机构相重合，具有行政管理和经济管理双重职能的“政社（企）合一性”。二、村集体经济组织的财务管理村集体经济组织拥有一定数量的资产，这些资产是农村

5、经济发展的基础。管好用好这些资产，就要相应地发生经济活动，就会有资金的筹集、使用和耗费，取得收入和分配收益等，对村集体经济组织的经济活动和社区服务中的资金及其运动，应依据有关法律、法规和规定，进行有效地监督和管理，就是村集体经济组织财务管理，也称村财务管理。村财务管理的对象是资金的取得、使用和周转，也称为资金运动或资金流转。村集体经济组织的资金流转具有双重性。首先，村集体经济组织在社区管理活动中的资金流转与行政事业单位资金流转性质相同；其次，村集体经济组织在经营活动中的资金流转与企业资金流转相同。村财务管理从涉及的内容上看，有农业企业财务、工业企业财务、非经营组织财务、基本建设财务等多个方面。

6、三、村财务管理的主要内容1、村集体经济组织资产增加、减少和收益分配事项，如筹集资金、对外投资、组织收入、安排支出、进行收益分配等；2、办理村集体经济组织的各项承包业务，落实各种社会保障政策，进行收入和费用的预算、控制和决算；3、对联营企业、村办企业等日常经营活动和资产保全的监督和管理；4、政府或社团的各种补助、专项资金或专项物资的使用和管理。四、村集体经济组织财务管理的任务村财务管理的任务是：建立健全村集体经济组织财务管理制度，规范财务工作流程，规范会计核算制度，加强集体资产管理，实行民主理财，确保村财务正常运行；提高资金使用效益，促进村集体经济组织发展经济，增加收入。五、民主理财和财务公开村

7、财务管理的核心是维护村集体经济组织及其成员的合法权益，促进村集体经济发展，其关键是实行民主管理和财务公开。（一）民主理财1、民主理财的概念民主理财是指村集体经济组织成员对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。它是保证农民群众依法行使民主权利，民主管理村内公共事务和公益事业，集中群众智慧，对村干部实行民主监督的有效形式，是村级财务管理规范化建设的核心内容。民主理财是社会主义公有制的客观需要，是确保村集体经济组织在收入的取得、分配、使用等方面正确执行党和国家的政策，保护农民利益和村集体经济组织的财产安全完整的必然要求，是当前和今后农村财务管理的一项重要工作。民主理财的主要

8、目标是使村民拥有实实在在的财务知情权、决策权和监督权。2、民主理财组织要实现民主理财，就要建立健全民主理财机制，从制度上确保民主理财工作正常、有效的开展。要开展民主理财工作，就要建立民主理财组织，这个组织就是民主理财小组。村级民主理财小组不是由哪一级组织指派的，而应通过村民大会或村民代表大会选举产生。村民主理财小组一般由35人组成，负责村集体经济组织日常经济活动和财务活动的审核、监督和检查，保证村集体经济组织的财务活动能够按照财务制度运行，并体现村集体经济组织成员大会或村民代表大会的意愿。其权力和职责如下：一是，享有对本村集体经济组织财务活动的民主监督权力，制定本村的各项管理制度和财务计划及各

9、项预算的编制，参与村内重大财务事项的决策；二是，有权审核和检查本村的财务账目及有关凭证，有权审核本村的经济活动，有权否决不合理开支；三是，民主理财小组定期召开例会，研究理财问题，履行本职工作；四是，村民如对村集体经济组织财务或经济事项有质疑的，有权委托民主理财小组查阅、审核财务账目。民主理财小组有权要求相关当事人对财务问题作出解释。（二）财务公开财务公开是指将村集体经济组织一定时期的财务活动和财务指标张榜公布，以保障村民的知情权和监督权的监督形式。通过财务公开，可以使村集体经济组织财务活动在透明的状态下运行。凡是本村集体经济管理和社区管理及福利活动中的主要事项、村民关注和敏感的经济事项和财务事

10、项都应该成为财务公开的内容。具体说，主要有以下内容：1、本村集体经济组织在一定时期内实现的各项收入情况；2、征用农民集土地补偿收入和使用情况；3、财政及上级各部门对本村各项补助收入和支出情况，以及外部捐赠收支情况和捐赠物质接收、保管及发放使用情况；4、本村集体经济重大支出和所得情况；5、村干部报酬情况；6、救灾款物发放情况；7、“一事一议”项目筹资筹劳情况及其使用情况；8、本村债权债务情况；9、本村土地发包和变动情况；10、新农合、新农保等专项资金收取和使用情况；11、村集体基本建设项目的进展及资金使用情况；12、上级安排的其他任务的财务执行情况等。村财务公开的基本程序是：1、提出公开方案；2

11、、村党支部和村民委员会会议讨论通过；3、理财小组审查并加以完善；4、进行财务公开。村财务公开的形式可以根据本村实际，坚持实用实效，方便群众观看的原则，设立固定的财务公开栏进行张榜公布。财务公开可以采用定期和不定期两种方式进行。对正常的财务收支行为应该定期公布，原则上一月公开一次，对涉及收入分配等事项，一般在年末公示。对村集体经济组织重大的财务事项和涉及农民利益的重大、敏感及热点问题，应随时公布。较大工程项目，要在不同时段（如工程的前期准备、施工进度和竣工），对主要财务指标进行公示，以确保村民的知情权。村集体经济组织资产的管理村集体经济组织所拥有的资产，是村级组织兴办各项事业、保证组织运转、改善

12、村民生活、提供社区保障、管理村级事务和促进村办经济发展等的物质基础。管好用好有限的村级财产物资，是村集体经济组织财务管理的重中之重。村集体经济组织所拥有的资产按其经济性质分为流动资产、固定资产、无形资产和农业资产。下面，就村集体经济组织资产管理工作，分述如下：一、流动资产的管理流动资产是指在一个会计年度或一个会计期间内可以变现的财产物资。流动资产是村集体经济组织维护各项管理活动正常开展的基本资源。流动资产主要包括：货币资金、非固定性财产物资、往来款项等。1、货币资金的管理货币资金是指村集体经济组织在生产经营和社区管理服务中，处于货币形态的那部分流动资产。就我县现状来看，村集体经济组织以货币形态

13、表现的流动资产就是现金。现金是流动性最强的资产，要确保现金的安全、完整和有效使用。安全性是指在资金的保管和使用时要防盗、防骗和严禁挪用；完整性是指收到的现金必须全额入账，杜绝“小金库”和体外循环；有效使用是指村集体经济组织要通过各种筹资、投资等手段合理调度和使用资金，充分发挥现金的使用效益。现金管理要建立健全内部牵制制度，对现金的管理要实行不相容职务相互分离制度，明确岗位职责，相互制约，确保现金安全与完整。在具体业务管理上，审核和批准人与经办人相分离，物资管理员与收款人相分离，会计与出纳员相分离，以及不得由一人办理现金收支的全过程等。建立内部牵制制度的目的是为了建立内部制约机制，使现金收支环环

14、相扣，各环节相互制约，在制度上堵塞可能出现的漏洞。另外，对数额较大的现金支付，要先预算后支出，并严格按预算执行，支出完成后，要先经民主理财小组审核，在进行会审会签，最后经出纳员复核无误后，方能付款。现金收付只能由出纳经办，其他人员（包括村集体经济组织主要负责人）不得办理，每笔收入支出都要及时开具或取得收付款凭证。村集体经济组织实现的现金收入，要在规定的时间内缴存设在乡镇财税所“三资”服务中心的银行存款账户上，严禁坐支和挪用。凡发生现金收支业务后，要即时登记入账，做到日清月结，逐笔核对。现金管理要抓好以下几个方面的工作：一是，严格按照国家规定的现金使用范围使用现金，不得扩大范围使用现金。可以使用

15、现金进行支付的范围有：工资性支出、支付给个人奖金、支付给村民的各种福利费、各种社会保障支出、因公出差人员随身携带的差旅费、向个支付的收购农副产品的价款，以及其他零星支出等。对超出以上范围的支出，应通过银行转账的方式进行。二是，不准“白条抵库”。“白条”是指不正规的支出票据。白条抵库就是以非正规的条据作为使用现金支出的凭证，并将这些“白条”抵作库存现金的行为。三是，出纳人员每收付完一笔现金后，即时在收款凭证上加盖“现金收讫”章，在付款凭证上加盖“现金付讫”章，以免重复收付。四是，加强各种票证管理，建立健全票据请购、领用、稽核、核销工作，做到发票管理人员和使用人员相分离。五是，要减少现金的浮游时间

16、。所谓浮游现金是指本单位所有的现金停留在结算、票据传递、银行划转等状态下的现金。这部分现金虽然已经归属本单位所有，但由于还处在浮游状态，存在于周转环节中，没有进入本单位的银行账户，还不能作为支付手段进行使用。因此，要尽量减少现金的浮游时间，及时收取并快速缴存“三资”服务中心的开户行。六是，出纳员要做到按时间先后顺序，逐笔将发生的现金收付业务登记入账，并做到日清月结。2、存货的管理存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直

17、接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。对存货的监督和管理主要应该抓好以下几个方面的工作：一是，要建立健全存货管理的基础工作，切实做好存货的取得、验收、保管和领用各个环节的控制工作。在存货取得和验收环节，主要是要控制取得存货的数量、质量和成本，从真实性和节约性上控制，保证物资数量准确、质量合格，并努力降低存货的取得成本；在保管环节上，主要是控制存货的安全，防止霉变和丢失；在领用环节主要是控制领用审批程序，保证存货的合理使用。二是，对存货物资要进行定期盘存，做到账实相符。通过对财产物资的盘点和清理，可以发现实物同账簿记录的信息是否一致，及时发现物资管理上存在的

18、问题。在正常情况下，年度终了前，要对存货进行一次全面的盘点清理；对价值较大的财产物资，要按月清点；村主要领导更换时，也要进行一次清理；与财产物资购、存、销有直接责任的人员更换时，也应相应地盘点财产物资。对于盘盈、盘亏的存货，要及时查明原因，分不同情况进行处理，对盘盈的存货计入“其他收入”中。盘亏的存货，属责任人责任的，由责任人负责赔偿；属自然灾害造成的，扣除保险公司赔款后，作“其他支出”处理；属自然损耗的，直接计入“其他支出”。3、往来款项的管理村集体经济组织的往来款项包括应收应付款项和内部往来款项两大类。其中：应付款项和欠村民的款项（内部往来贷项），是村集体经济组织的负债，需要在现在或将来以

19、自有资产予以偿还；应收款项和村民欠村集体经济组织的款项（内部往来借项），属村集体经济组织的债权，是一项实实在在的资产，需要在现在或将来予以收回。负债的偿还是被动和必须的，债权的收回是需要村集体经济组织自身努力才能实现，因此，按时、足额收回债权是村集体经济组织进行往来款项管理的重中之重，必须采取切实可行的措施和方法，积极组织催收，防止资产流失。对于村集体经济组织财务管理人员来说，管理应收款项是一项经常性的工作，应做好以下几个方面的工作：一是，及时、准确地做好应收款项的日常记录和核算工作。记录工作包括：欠款人的信用等级、信用期限、经办人、合同编号、记账页次等，同时，还要清楚欠款人的完整信息。二是，

20、坚持定期核对工作。村财务要建立定期对账制度，每隔一段时间，就必须同欠款方核对一次账目，确保账簿记录的准确性，及时发现坏账苗头，及时采取恰当措施，力求不出现坏账或尽量减少坏账损失。三是，严格按程序处理坏账。对于无法收回的已经成为坏账的应收款项，必须建立健全处理制度，并严格按制度规定程序处理，任何人不得擅自决定核销未按期收回的应收款项。对债务人灾失又无财产可供清收的债权，视为坏账，应及时查明原因，对造成坏账有主观责任的人员，应给予相应的处罚，并按承担的责任赔偿损失。四是，加强应收款项的催收工作。村集体经济组织债权行成的原因较多，但根据欠款情节，可以分为两类：无力偿还和故意或恶意拖欠。对不同情节的欠

21、款，应采用不同的方法和手段进行管理。对一般性欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要进行公示，经村民大会同意后，办理减免手续，作“管理费用”处理；对恶意拖欠，在积极催收的同时，要借助行政、司法的手段强行清收，确保村集体经济组织资产的安全与完整，将损失降到最低。二、固定资产的管理固定资产是指村集体经济组织拥有或控制的房屋、建筑物、机器设备、工具器具等资产和村基本建设设施。构成固定资产的条件是：（1）单位价值在500元以上；（2）使用年限在一年以上；（3）在使用过程中不改变其实物形态的财产物资和设施。在实际管理中，对一些主要的生产工具和设备，虽然价值不足500元，但却符合后两个条

22、件下，也将其视同固定资产进行管理。村集体经济组织所拥有的固定资产相当一部分具有公益性，是为了村民进行农业生产、生活服务的，如村组道路、桥涵、渠道、电力设施等，这部分资产应按固定资产进行管理，但不记入村集体经济组织固定资产账簿，只在备查账簿中进行管理。村集体经济组织所拥有的固定资产分布比较散，管理难度较大，为了保证集体财产的安全完整和有效使用，村集体经济组织应该加强对固定资产的管理和控制。在日常管理中，要做好以下几个方面的工作：一是，建立和完善固定资产管理制度。一是要建立固定资产保管使用制度、清查制度；二是要明确管理责任人员，建立严格的岗位责任制；三是要明确固定资产购置或建设的审批程序，将固定资

23、产的购置与建设置于民主决策的轨道上，接受全体村民的监督，以避免决策失误；四是要建立固定资产处置制度，确保固定资产处置按程序，公开公正处理，避免在固定资产处置过程中的财产损失。二是，设置固定资产管理账簿，并及时记录固定资产增减变动情况。除了在财务账上设立固定资产总账和明细账外，还要有固定资产实物管理卡片，随时掌握固定资产的变动情况，如固定资产的存放地点、资产状况、责任人等详细信息。三、农业资产的管理农业资产是指村集体经济组织拥有的牲畜（禽）和林木方面的资产。从形态上看，农业资产主要是活的动物和植物等生物资产。这些生物资产又可以分为消耗性生物资产和生产性生物资产。消耗性生物资产是指将来主要为人类消

24、费的生物资产，如生产肉食品的牲畜（禽）、养殖的鱼、为出售而种植的树木等。生产性生物资产是指为了将来利用其产出物的母本和父本类的生物资产，如产奶的牲畜、果树、蜜蜂等。与流动资产和固定资产相比，农业资产有以下特点：一是，农业资产有自我生长、发育、成熟和衰退的自然规律，可以靠自然生长而增值；同时，也有人的劳动附加而形成的价值，是自然再生产和经济再生产的统一体。二是，农业资产具有多样性。农业资产包括的范围很广，种类繁多，不同类型的农业资产又具有不同的生长发育和衰老规律，由于这些特点，决定了对其应该采用不同的方法进行管理。三是，农业资产的生命周期不同。有的生命周期长，如林木；有的生命周期短，如成品猪。因

25、此，在财务管理上也应该区别不同情况进行管理。四是，农业资产具有流动资产和固定资产的双重特征，并可以相互转化。对一些家畜（禽），如牛、羊、鸡等，如果单纯以肉食为目的，只能利用一次，这时，这些资产就具有流动资产的特征；如果是以取得其仔、乳、毛、蛋等为目的，这些资产又可多次利用，在其生命周期内不断繁衍，这时，它们就具有固定资产的特征。五是，农业资产的地域特征强。由于动植物依赖自然环境生长，各地自然条件的差异往往影响和决定其品种、生长速度和质量及特色。六是，农业资产的维持等后续费用连续不断。农业资产投入后，为了维持农业资产的存活和高产稳产，需要在后续整个生长和存活期间不间断地连续投入。基于农业资产的特

26、性和生长周期，以及使用目的，为确保农业资产的安全完整和保值增值，加强农业资产的日常管理特别重要。现按牲畜资产和林木资产的分类方法，对农业资产的日常管理分述如下：1、牲畜资产的日常管理。牲畜（禽）资产的养殖风险较大，如选择品种不当、日常饲养不规范、防疫不到位、销路不畅等，都会给村集体经济组织造成很大损失，因此，必须做好日常管理工作。主要应注意以下两个方面的工作：一是注重特色，慎选品种。要积极采用新品种、新技术，并积极创造和培养品牌项目。注意传统养殖和科学管理相结合，大力推进“一村一品”战略；二是抓好规模养殖，向规模要效益。规模化养殖也叫工厂化养殖，是取代传统养殖方式的新型工业化生产方式。它通盘考

27、虑牲畜产品养殖过程，使养殖过程和养殖效益达到最佳组合状态，形成不受自然条件过多限制的高密度、集约化的养殖模式。通过工厂化运作，可以提高产品的市场份额，抗击市场风险，降低养殖成本，增加经济效益。2、林木资产的日常管理。林木资产的日常管理虽不需要向牲畜资产管理要求的那么严格，但应强化管理，确保资产安全完整和种植效益。其日常管理首先要建立健全林木的实物管理制度，明确责任人责任，在保证林木资产安全完整的前提下，保持其旺盛生长状态；其次是加强价值量的管理，要建立成本管理制度，控制成本费用支出，提高经济效益。村集体经济组织收入的管理村集体经济组织的收入是指可以抵偿当年支出，纳入当年收益分配，能够引起资产增

28、加的利益总流入。包括经营收入、发包及上交收入、补助收入和其他收入。经营收入是指村集体经济组织通过各项生产经营活动，对外提供产品、劳务所取得的收入。包括农产品销售收入、工业品销售收入、对外提供劳务收入、财产出租收入、对外投资收益等。发包及上交收入是指村民或其他单位及个人因承包村集体耕地、荒地、山林、果园、库塘和其他场所及村办企业上交的利润等形成的收入。补助收入是指村集体经济组织收到财政、其他部门和社会团体的各项补助性资金。其他收入是指村集体经济组织收到的与生产经营无直接关系的收入。如罚款收入、处置资产变现净值、保险公司赔款、捐赠收入等。村集体经济组织对收入的管理，一般从以下几个方面着手：1、建立

29、健全销售与收款业务内部控制制度。在进行产品销售时，要明确发货、收款和经办人的职责，明确审批人与经办人的权限、程序和相关控制措施。不得由同一人办理销售与收款业务的全过程，保证货款及时完整地收到并入账，防止货款流失。要按规定的程序办理销售和发货业务，在销售和发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对。要定期不定期地监督检查销售与收款业务内部控制执行情况，对发现的薄弱环节和问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。2、正确划分收入界限，分清收益性收入内部各项目的界限。村集体经济组织的收益性收入虽然要纳入收益分配，但为了正确核算经营、服务、投资的经济效益，应按照收入的实际来

30、源认真区别。3、加强销售合同的管理工作。销售合同是买卖双方交易的契约和协议，具有法律效力。各种交易都应该签订正式合同，尽量避免“口头协议”，防止以后出现经济纠纷。要把好合同签订关，一份正规合同应包含的主要内容有：销售内容、结算方式、付款时间、运输方式和费用承担与支付方式、双方责任人签字和印鉴齐全。村集体经济组织成本费用的管理成本是对象化的费用。成本同产品（或劳务）相联系。也就说，成本是相对于一定的产品和劳务而言的，是村集体经济组织直接组织生产或提供劳务时，按照产品品种和劳务项目为成本计算对象，对当期发生的生产费用进行归集而形成的，与一定种类和数量的产品和劳务相联系。所以，成本又叫生产成本。待添

31、加的隐藏文字内容2费用是相对于一定的会计期间而言的，是村集体经济组织在一定会计期间内，生产经营和管理活动中发生的不能归集到具体产品（或劳务）对象中的各种耗费，又称为期间费用。成本和费用是两个并行使用的概念，两者之间的联系和区别是：成本是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用，是针对某种具体产品或劳务而言的，与会计期间无关；费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，而与生产的产品或提供的劳务无关。产品成本主要包括：原材料、直接人工费用、其他直接费用和间接费用。其他直接费用是指除原材料、直接人工以外的其他直接费用，具体包括：生产机械费用、灌溉费用、生产经营专用设备的折旧和修理费用等。间接费用是指为

32、组织和管理生产所发生的管理人员费用、管理机构的运行费用和管理用固定资产的折旧费等，间接费用要通过一定的分配方式按期分摊到产品成本中，组成产品的成本。期间费用是指本期发生的，不能直接或间接归入产品成本，而是直接计入当期损益的各项费用。 包括销售费用、管理费用和财务费用等。如厂部管理人员经费、办公经费和运营费用等。搞好成本费用的核算和管理，控制和节约成本费用支出，是增加经济效益的关键，也是村集体经济组织财务管理的核心任务。成本费用是收入的抵减项目，同收益的关系是此消彼长。成本费用管理总的要求是：降低消耗，减少支出，合理分配。出纳岗位职责出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金

33、、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体的说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务；（2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（5）完成领导交办的其它临时性工作。一、现金收付的管理1、办理现金收付款业务，收付款结束后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。同时，还要当面点清，并注意票面的真伪；若收到

34、假币，应予以没收；若出现差错，由责任人负责。2、要在规定的时间内将收到的现金送存银行，不得“坐支”。3、每日营业终了，都要进行现金盘点，确保账实相符，并妥善保管，确保现金安全。同时，还要做好现金结报工作，防止现金盈亏。4、大额支付应办理转账或汇兑支付手续，一般不得办理大额现金支付业务，特殊情况需办理特批手续。5、员工借款，无论金额多少，都必须由单位负责人签批，不批准不得借款。6、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不得坐支和挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。白条通常是指写在白纸上，内容不齐全，无正规发票所具有的色彩和红色印章的便条，故称之为白条。白条的认定有三种

35、：一是缺乏真实性、合法性的票据；二是不按规定用途取得或使用的发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票的；三是对缺少发票的关键要素的单据，也可以定性为白条，如取得发票无开具单位名称、未加盖单位印章等。白条易造成逃避监督或偷漏税款，或者给人一种舞弊的嫌疑。按照财务制度规定，收据不能代替发票使用，白条不能报销入账。二、报销单据的审核1、在报销单据上应由经办人签字并说明事由，若无，应补签。2、附在报销单据后的原始票据（附件）是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政收据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。4、大小金额是否

36、相符。 若不符，应退回重开。5、报销内容是否合理，若不合理，应拒绝报销；如因特殊原因，应由有关人员说明情况，并经特别审批。6、报销单据应由审签人审签。否则，不予报销。村集体经济组织报销单据的审签人包括：民主理财小组人员、村委会负责人。三、出纳人员的交接手续 会计法第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目

37、不清、财务混乱。 出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接过程中要有专人负责监交。四、出纳员三字经出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。 村集体经济组织常见的票据票据是按照一定格式制成，用于记录经济业务发生的基本内容的书面证明。村集体经济组织常用的票据有发票和收据。发票是记录经济业务发生情况和内容的一种证明，而收据则是资金往来的一种证明。两者主要的区别是：发票是在购销商品，

38、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是经营活动的原始凭证，它既是买方的支出证明，同时也是卖方的收入证明，是会计核算的重要凭证。发票由税务机关统一印制、发放和管理，纳税人根据经营范围向税务机关领购相关发票。发票是买方维权的合法凭证。收据是用作往来款项的收付凭证，如收取借款、押金、预收款项等。收据仅适用于与经营无关的往来款项的凭证。村集体经济组织常见的票据有以下几种：1、发票。包括普通发票和车票等专业发票。普通发票是税务部门（包括国税和地税）印制并管理的发票。这类发票可由村集体经济组织到当地税务部门代开，符合领购条件的，向当地税务机关申请领购。村集体经济组织在销售商

39、品、提供劳务以及其他经营活动时，一般情况下必须有向付款方开具发票。在购买商品或货物、接受劳务时，必须从对方取得发票。专业发票是具有专门用途的发票，如邮票、车票、增值税专用发票等。2、财政票据。由财政部门管理的行政性收费票据。行政性收费是指国家行政机关和依法行使行政管理职能的其他单位，为实施社会、经济等方面的特定管理职能，按照国家法律、法规、规章的规定实施的收费，包括管理性收费、证照性收费和资源性收费等。对农村的行政性收费，国家有严格的规定，任何单位和部门未经省以上财政和收费管理部门许可，不得以任何形式向农村收费。3、往来结算票据。包括：借据、收据和预交定金等。4、村集体经济组织专用收款收据。一

40、般是由省一级农业和财政部门统一印制的专用收款收据，用于各种往来款项和社区管理等非经营性收费。其中，非经营性收费要履行报批程序。5、个人收款收据。个人收款收据是指对村集体经济组织支付的营业税起征点以下的个人劳务报酬、向个人购买的金额较小的零星农副产品和其他小制品等，可以使用个人收款收据。但收据中要列明交易发生的时间、交易内容、数量、单价、金额、经手人和收款人签字盖章或押手印。但从商店或村小卖部购买的商品，无论金额大小，必须取得正规发票。村集体经济组织取得的外部单据，如果是发票，要有税务监制章；如果是行政收费单据，就要有财政监制章。村集体经济组织应该按规定的用途取得，才能作为报销的凭证。村集体经济组织使用各种票据，应该设立专人管理，不得擅自销毁存根联以及票据登记簿，并定期（一般每月一次）由收款人、票据管理人、会计和其他相关人员进行票据核对。票据要按规定请购、使用和缴销，建立票据保管制度。票据必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。任何单位和个人不得转借、转让、倒买倒卖或代开发票，不经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。