信用社(银行)财务收支真实性检查方案.doc

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1、信用社(银行)财务收支真实性检查方案根据XX省农村信用社稽核工作暂行规定和县联社年度审计稽核工作计划，促进信用社真实反映财务状况、经营成果及业务状况，依据XX省农村信用社稽核工作操作规程（试行）制定如下检查方案：一、 检查目的为保证农村信用社业务活动的有效进行，保证财务状况、经营成果及业务活动情况得到客观、公正的反映，建立健全有效的内部控制系统，加强对操作风险和道德风险以及其他风险进行有效的控制，增强职工遵纪守法、规范经营意识，提高经营管理水平。二、 检查对象联社财会科技部、辖内信用社、联社营业部。三、检查的主要内容(一)营业收入的稽核营业收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营

2、业收入、投资收益和营业外收入等。 对营业收入的稽核，主要是查明营业收入的真实、准确性及合规、合法性；营业收入实现是否符合有关规定；取得营业收入的数量和计价是否正确；收入的账务处理是否全面、真实、正确，有无弄虚作假、转移、隐瞒营业收入或虚列营业收入的现象；取得的营业收入是否依法纳税等。 1、利息收入的稽核稽核利息收入的重点是审查贷款利息计收范围是否完整，贷款利率使用是否正确，利息收入是否符合规定，利息的计算是否准确，并确认利息收入是否真实、合规、合法。 2、金融机构往来收入的稽核 金融机构往来收入是指农村信用社与中央银行、其他商业银行、其他金融机构和联社等资金往来发生的利息收入。 3、手续费收入

3、的稽核手续费收入是指信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各类债券、股票、代办保险等项中间业务获得的手续费收入。 4、其他营业收入稽核其他营业收入包括咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入等。稽核时，重点要查明收入的真实性与合法性，是否按规定计算，是否全部入账，有无错收、漏收、截留、转移、私分等现象。（二）营业支出的稽核营业支出主要有利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加和营业外支出等。 1、利息支出的稽核利息支出是指信用社以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分

4、档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其他利息支出。对利息支出的账务稽核主要采用复查法。 （1）对公存款的利息支出。主要稽核信用社吸收的企事业单位和个人结算存款是否按规定的计息范围、利率档次和计息方法定期结计利息，有无扩大计息范围、提高利率标准等问题；各存款户的计息积数、利息计算是否正确，有无多计或少计的问题；利息支出账户支出数与转入存款户账户的利息收入数是否相符，有无虚列利息支出然后转移的情况。 （2）储蓄存款的利息支出。稽核存款期限在一年（含一年）以上的定期储蓄存款是否按期限及利率档次分别计提应付利息，利率的执行和利息的计算是否正确；对提前或过期支取的定期储蓄存款是否按规定计息；对活期储蓄

5、存款是否每月20日结息一次；日常的利息支出是否真实，有无利用客户提前支取的机会套取利息差额的行为。 （3）其他利息支出。主要稽核上述存款利息支出以外的其他存款利息支出，注意稽核其是否按规定的利率和计息方法正确计算利息，有无计算错误等情况。 2、金融机构往来支出的稽核金融机构往来利息支出包括借银行款利息支出、调剂资金利息支出和拆入及同业存放款利息支出等。金融机构往来利息支出应重点稽核拆入资金的利率、期限，逐笔稽核计付利息是否准确；拆入资金和同业往来是否按中国人民银行规定的利率执行，有无错计、多计利息，有无虚列利息支出等情况。 3、手续费支出的稽核手续费支出包括代办储蓄手续费、代办收贷手续费、代办

6、其他业务手续费等。 4、营业费用的稽核 营业费用是指信用社在业务经营及管理工作中所发生的费用。要对众多的费用项目进行归类，选择重点对其账务进行稽核。 （1）比例控制类支出。农村信用社财务制度规定：业务宣传费、业务招待费、广告费等均属于比例控制类支出。稽核时应注意：一是支出的范围、标准是否扩大；二是是否按规定限额掌握使用，有无超限额支出及铺张浪费的问题；三是属于据实列支的，有无预提的情况。（2）比例提取类支出。农村信用社财务制度规定职工福利费、职工教育经费、工会经费和上缴管理费等均属于比例提取类支出。稽核时应注意：一是提取范围、标准是否扩大；二是提取金额是否准确，有无超范围、超标准提取或计提金额

7、不准等问题。（3）资产摊销类支出。在营业费用中，低值易耗品、递延资产和无形资产等属于资产摊销类支出。稽核时应注意：a、重点稽核摊销的低值易耗品是否符合标准，有无将不属于低值易耗品的固定资产列入其中，或者列支宣传品、劳保用品等；b、稽核递延资产账面余额是否真实，有无将不属于递延资产的其他资产列入本项目，有无利用本科目列支固定资产购置费，并稽核其摊销的期限、金额是否正确。C、稽核无形资产的摊销是否按照规定在有效使用期内平均摊销，有无一次性摊入成本问题；无形资产有效使用期是否合法，有无在有效期终止后继续摊销、加大成本的问题。 （4）其他管理费用。除上述三类费用支出之外，信用社还有印刷费、钞币运送费、

8、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、审计费、技术转让费、研究开发费、职工工资、差旅费、水电费、会议费、修理费、绿化费、理事会费等营业及管理费用。a稽核其费用控制措施、办法是否得当，有无铺张浪费的现象；b稽核其开支范围，是否如实列支，有无弄虚作假，挤占成本等问题；c稽核账户使用是否正确，有无错用、乱用的问题；d稽核报销凭证是否合法合规。 5、其他营业支出的稽核 其他营业支出包括固定资产折旧费、呆账准备、坏账损失、流动资产盘亏及毁损、投资损失、外汇买卖和结售汇业务产生的汇兑损失等。 6、营业税金及附加的稽核 通过审阅“营业税及附加”总账、明细账及营业收入总账的记载，稽核信用社是否按规定缴纳

9、了税金，各种税金的纳税依据、税率是否正确，有无虚报、漏报，避税、逃税等行为，以及缴纳营业税的账务处理是否正确等。（三）营业外收支的稽核1、营业外收入的稽核营业外收入包括：固定资产盘盈、出售固定资产净收益、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项以及收回的已核销坏账损失等。稽核时要以其明细账为中心，并核对有关单证，查清营业外收入的项目是否真实、合法，有无将营业收入列为营业外收入，混淆营业收入与非营业收入的界限；稽核营业外收入的款项是否全部入账，有无转移收入的行为；稽核营业外收入的账务处理是否正确，有无多计或少计营业外收入的情况。（二）营业外支出的稽核营业外支出包括固定资产盘亏和毁损

10、报废的净损失、出纳短款、结算赔款、证券交易有差错损失、各类干部院校、培训中心以及职工子弟学校支出、非常损失、罚没赔偿支出、公益救济性捐赠支出，以及其他营业外支出等。通过审阅营业外支出明细账，逐笔查实各项支出是否符合规定的范围和标准，应当报批的，是否经过审批，手续是否齐全。四、检查时段和范围2XXX年XXX月份信用社取得的利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、营业外收入、投资收益，利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出。五、 检查人员和时间安排检查人员：。时间安排：2XXX年XX月XX日XX日六、 检查依据1、中华人民共和国会计法2、农村信用社会计基本制度3、农村信用社出纳制度、XX省农村信用社财务管理实施办法、XX县农村信用合作联社关于财务管理的制度、文件等七、 检查要求（一）检查人员要重视此次检查工作，不得走过场，严格按照XX省农村信用社稽核工作操作规程进行操作，认真履行检查职责，保证检查工作质量，。（二）被检查单位要积极配合检查，如实提供情况和数据。对弄虚作假、隐瞒不报的，一经查实，从严处理。（三）检查工作结束后，各社要按照联社下发的整改意见书的要求认真进行整改，把整改措施和结果书面报告联社稽核部。联社领导审批意见：联社稽核部二00x年xx月 日