中国人民建设银行会计核算手续.doc

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1、中国人民建设银行会计核算手续一、预算拨款的核算 （一）领取预算资金的核算 领取预算资金 总、分行收到财政部门拨入的基建预算资金时，以开户人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，“基本建设预算申请书”回单联做贷方记帐凭证附件。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 贷：中央（地方）财政拨存资金 中央（地方）资金户 或：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户 财政部门需要调回资金 总、分行根据财政部门的书面通知，在确定和资金退回时，填制划款凭证送开户人民银行办理划款手续，以划款凭证回单联代替贷方记帐凭证，另填制借方记帐凭证，财政部门的书面通知做贷方记帐凭证的附件。

2、会计分录： 借：中央（地方）财政拨存资金 中央（地方）资金户 或：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户 贷：存中央银行存款 存款户 （二）核定、核减拨款限额的核算 根据建设银行拨款部门审批的“基本建设拨款限额申请书”，以第二联代复式记帐凭证，按本次核定限额栏所列金额转帐。会计分录： 借：核定限额 部门拨款户 贷：限额存款 部门拨款户 记载拨款帐时，将本次核定拨款限额数记入“限额存款”的“贷方”栏，结记“余额”，同时结记“核定限额”科目的“限额累计”栏和“余额”栏，都作增加计算，帐页上“限额累计”数应与申请书的累计核定拨款限额数一致。 核减主管部门拨款限额时，根据拨款部门填制核减

3、拨款限额通知（以“基本建设拨款申请书”代用），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 借：核定限额 部门拨款户 贷：限额存款 部门拨款户 记载拨款帐时，将本次核减数用红字记入“限额存款”科目的“贷方”栏，结计减少后的余额；同时结计减少“核定限额”科目的“限额累计”和“余额”。 （三）分配下拨限额的核算 拨出行的处理 （）建设银行收到主管部门或管理机构填制的基本建设拨款限额通知后将第一联留存，在邮寄第二联上加盖业务公章，连同第三联寄拨入单位开户行或将电报限额通知第二联签章后送邮电局拍发电报，在邮寄限额通知第四联或电报限额通知第三联盖业务公章，退给拨出单位，以留存的邮寄或电报限额通知第一联代替复式记

4、帐凭证。会计分录： 借：限额存款 部门拨款户 贷：核定限额 部门拨款户 记载拨款帐时，将本次下拨限额记入“限额存款”科目的“借方”栏，结记余额，同时结记“核定限额”科目的“余额”，都作减少计算。同时还应按拨入单位逐户登记“拨出限额登记簿”，登记簿的累计数应与限额通知的累计下拨限额数相等。 （）主管部门、管理机构用清理资金抵充预算拨款时，应将清理资金存入预算拨款户，冲减拨款支出，增加限额存款的余额，然后再填制拨款限额通知拨款单位（拨出拨款限额的处理手续按上述（）规定办理）。主管部门、管理机构将清理资金存入拨款户时，应签开付款凭证。会计分录： 借：建设单位预算存款 部门存款户 贷：限额存款 部门拨

5、款户 同时，减少“拨款支出累计”，如果该户没有拨款支出，或存入清理资金大于拨款支出，则“拨款支出累计”栏填写红字（以下有关拨款户的手续均照此办理）。 拨入行的核算 （）拨入单位开户行收到邮寄拨款限额通知第二、三联时，应认真核对财政级别、拨款种类、主管部门名称和累计下拨限额数，核对无误后在第三联加盖业务公章寄拨入单位（新开户的应通知单位提送印鉴来行办理开户手续），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 借：核定限额 单位拨款户 贷：限额存款 单位拨款户 收到电报限额时，凭电报填制限额通知第二、三联，在说明事项栏内注明“电报下拨”字样，将电报作第二联附件，其余处理手续和核算方法与“（二）”的同。 （

6、）拨入行如发现拨款限额通知所列的级别、主管部门名称，累计下拨限额数不符的，必须向拨出限额行查询清楚，再行转帐，以免发生差错。 遇到收到误寄拨入行的拨款限额通知时，应代为转寄，并以“帐务联系书”通知拨出行。 对拨入单位开户行不明的拨款限额，在查询期要专夹保管，待与拨出行联系后处理，不要轻易将拨款限额退回。 单位所在地未设建设银行机构的，拨款限额应下达到其所属的县市建设银行，由经办行根据单位距离远近商洽用款办法。 （四）收、付款项的核算 单位支取款项 （）收款单位在本行开户的，以支款凭证代替借方记帐凭证，先记载拨款户明细帐，确定帐户上有限额支付时，再以收款凭证代替贷方记帐凭证，记载收款单位帐户，然

7、后在“收款通知”和“回单”联上签章分别交给收、付款单位。会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：科目户 同时，增加拨款户的“拨款支出累计”栏。 （）收款单位在本系统联行开户的，按上面（）的手续记帐后，在付款凭证“回单”联上盖章交给付款单位，然后填制“联行往来划收款报单”，连同“收款凭证”及“收款通知”联随联行报单通知联寄对方联行，以联行报单存根联代替贷方记帐凭证。会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：联行往帐行往帐户 （）收款单位在其他银行开户的（包括同城异地）按上面（）的手续记帐后，在付款凭证“回单”联上盖章交给付款单位，然后填制划款凭证（或按同城票据交换办法提出清算）连同“收款凭证”

8、联（加盖业务公章）和“收款通知”联一并划转同城有关银行，以划款凭证“留底”联（或“回单”联）代替贷方记帐凭证。会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 （）属于支取现金的，付款单位应签开现金支票，按现金业务核算规定办理取款手续。会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：现金 业务现金户 单位收入款项 建设单位拨款户收入款项时，按付款单位开户行的不同，分别按下述方法处理： （）付款单位和收款单位同本行开户的，参照“”的（）办理。 （）付款单位在本系统联行开户的，收到“联行往来划收款报单”和所附的有关收款凭证，经审查无误可以转帐时，在“收款通知”联上

9、签章交给收款单位，以“收款凭证”联代替贷方记帐凭证，联行往来划收款报单“通知”联代替借方记帐凭证。会计分录： 借：联行来帐 行来帐户 贷：限额存款 单位拨款户 （）付款单位在其他专业银行开户的（包括同城和异地），收到同城有关专业银行划来（或同城票据清算转来）的有关收款凭证，经审查无误可以转帐时，在“收款通知”联上签章交给收款单位，以“收款凭证”联代替贷方记帐凭证，划款凭证代替借方记帐凭证转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 贷：限额存款 单位拨款户 （）属于交存现金的，收款单位应填写现金交款单，按现金业务核算规定办理存款手续。会计分录： 借：现金 业务现金户 贷

10、：限额存款 单位拨款户 以上帐务处理的同时，应减少拨款户的“拨款支出累计”栏。 （五）退回拨款限额的核算 经办行收到退回的基本建设拨款限额通知，经审查无误后，在第四联盖章退还建设单位，将第二联签章后连同第三联寄主管部门（或管理机构）开户行，以第一联代替复式记帐凭证转帐。会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：核定限额 单位拨款户 总、分行或管理机构开户行收到经办行退回的拨款限额第二、三联时，将退回累计下拨限额数核对相符后，以第三联盖章寄给主管部门（或管理机构），第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 借：核定限额 部门拨款户 贷：限额存款 部门拨款户 退回拨款限额，不得以资金汇拨方式办理。 （六

11、）预付和提前下拨下年度拨款的核算 预付下年度拨款 （）总、分行收到主管部门预付下年度的“基本建设拨款限额申请书”时，经核对后，另开立预付下年度拨款户。主管部门下拨限额时，应在说明事项栏注明“预付下年度拨款限额”字样。预付下年度拨款限额的核定、核减、下拨、收、付款项以及退回等处理手续，比照（二）、（三）、（四）、 （五）的规定办理。会计科目应改用“核定预付下年度限额”和“预付下年度限额拨款”。 （）建设单位开立预付下年度拨款户后，即可向建设银行支取款项。 提前下拨下年度拨款限额 总、分行收到属于提前下拨下年度的“基本建设拨款限额申请书”和“基本建设拨款限额通知”时，经审查核定后，应另开立下年度的

12、拨款户明细帐和“拨出限额登记簿”，将拨款限额通知下达建设单位开户行。建设单位开户行接到此项限额后，即建立下年度的“预算拨款明细帐”记帐日期记下一年度月日，在摘要栏内记明“年月日提前下拨限额”。此项拨款限额新年度开始前只能办理分配，不得支用款项。对提前下拨下年度拨款，各级建设银行年前亦不纳入本年会计核算，只记帐，不结帐，待新年度开始时列入当天帐务。 （七）移转拨款帐户的核算 移出行的处理 （）基本建设单位、地质勘探单位的预算拨款户，因故需要将帐户移转到另一建设银行开户时，移出行在与单位对清帐目后，按照拨入限额累计数填制“划转基本建设拨款限额通知”一式五联；按照支用累计数填制特种转帐借、贷方凭证各

13、一联；并填制“联行往来划付款报单”，以两联“划转基本建设拨款通知”、“联行往来划付款报单”通知联分别盖章后，连同一联“特种转帐借方凭证”寄移入行；以另两联“划转基本建设拨款限额通知”寄原下拨款限额的总、分行；以“联行往来划付款报单”存根联、“特种转帐贷方凭证”和“划转基本建设拨款限额通知”代替记帐凭证。会计分录： 借：联行往帐 行往帐户 贷：限额存款 单位拨款户 借：限额存款 单位拨款户 贷：核定限额 单位拨款户 记载预算拨款帐时，凭“特种转帐贷方凭证”记入“限额存款”的“贷方”栏，凭“划转基本建设拨款限额通知”记“借方”栏，结平余额，并结平“核定限额”的“限额累计”和“余额”。 （）管理机构

14、移转开户行时，移出行应先根据“拨出限额登记簿”抄列转拨各单位拨款限额清单（列明建设单位和经办行名称、拨款限额累计数）一式二份，一份留存，据以登记“拨出限额登记簿”（用红字），结平各单位的累计下拨限额数；并按照转拨各单位拨款限额数，汇总填制一联“划转基本建设拨款通知”，在划出栏“建设单位”处填各转拨单位，在划入栏“管理机构”处填管理机构名称，并在更改事项处“移转开户银行”前的括号内，划“”，注明“收回拨出的限额”，代替复式记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：核定限额 管理机构拨款户 贷：限额存款 管理机构拨款户 移入行的处理 （）移入行收到移出行寄来属于移转单位开户行的“划转基本建设拨款限额通知”

15、、“特种转帐借方凭证”、“联行往来划付款报单”通知联，以一联“划转基本建设拨款限额通知”盖业务用公章通知单位办理开户手续，其余凭证分别代替借、贷方记帐凭证。会计分录： 借：核定限额 单位拨款户 贷：限额存款 单位拨款户 借：限额存款 单位拨款户 贷：联行来帐 行来帐户 （）移入行接到属于管理机构拨款户移转开户行各种凭证时，除比照上述单位拨款户移入手续处理外，同时，还根据转拨各单位拨款限额清单按单位登记“拨出限额登记簿”并按转拨单位拨款限额数汇总填制一联“划转基本建设拨款限额通知”，在划入栏“建设单位”处填各转拨单位，划出栏“管理机构”处填管理机构名称，此凭证作为转拨给各单位限额的记帐凭证。会计

16、分录： 借：限额存款 管理机构拨款户 贷：核定限额 管理机构拨款户 总、分行的处理 总、分行接到“划转基本建设拨款限额通知”后，在一联盖业务用公章寄给主管部门更改单位开户行；一联留存据以更改“拨出限额登记簿”的单位开户行名称，并注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。 （八）改变拨款关系的核算 同一主管部门的单位隶属关系变更，拨款限额的划转分并 （）转拨改直拨的处理 主管部门要求将管理机构转拨限额全部或部分改为主管部门直拨限额时，总、分行应根据主管部门的书面通知，按建设单位填制“划转基本建设拨款限额通知”一式六联，在划入栏“建设单位”处填单位名称，在划出

17、栏“管理机构”处填管理机构名称，并在更改事项的“转拨改直拨”前的括号内划“”，自留一联作记载“拨出限额登记簿”的凭证，其余加盖业务公章，以一联寄主管部门，三联寄给管理机构经办行，一联寄给建设单位开户行。 转拨改直拨是在主管部门已下拨的限额范围内两个单位的拨款关系的调整，总、分行只更改拨出限额登记簿，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”和主管部门书面通知附订于当日记帐凭证后面。 管理机构开户行接到总、分行寄来三联“划转基本建设拨款限额通知”后，以一联代替管理机构对收回转拨单位限额数的复式记帐凭证，恢复原拨款限额数。会计分录： 借：核定限额 管理机构拨款户 贷：限额存款 管理机构拨款户 以一

18、联“划转基本建设拨款限额通知”代替退回主管部门拨款限额的复式记帐凭证。会计分录： 借：限额存款 管理机构拨款户 贷：核定限额 管理机构拨款户 同时将“拨出限额登记簿”单位限额累计数用红字全数冲销，在摘要栏内注明“改为直拨”字样和更改日期。以另一联“划转基本建设拨款限额通知”送管理机构作为退回主管部门拨款限额的通知。 建设单位开户行收到总、分行寄来的一联“划转基本建设拨款限额通知”，据以将拨款帐首的拨款方式由“转拨”改为“直拨”，并更改拨出行名称，注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。 （）直拨改为转拨的处理 主管部门要求将其直拨的拨款限额改为管理机构转

19、拨时，总、分行应根据主管部门的书面通知，填制“划转基本建设拨款限额通知”一式五联，在划入栏“管理机构”处填管理机构名称，在划出栏“建设单位”处填单位名称，并在更改事项“直拨改转拨”前的括号内划“”，总、分行的处理手续比照上面（）的办理（但寄管理机构、经办行改为两联）。 管理机构开户行接到总、分行寄来的两联“划转基本建设拨款限额通知”后，以一联盖业务用公章寄给管理机构，作为主管部门下拨限额的通知，以一联代替主管部门对管理机构下拨限额的复式记帐凭证。会计分录： 借：核定限额 管理机构拨款户 贷：限额存款 管理机构拨款户 管理机构开户行还应另填制两联“基本建设拨款限额通知”（一、四联），第四联给管理

20、机构，第一联代替管理机构对单位转拨限额的复式记帐凭证。会计分录： 借：限额存款 管理机构拨款户 贷：核定限额 管理机构拨款户 同时按单位登记“拨出限额登记簿”。 建设单位开户行收到总、分行寄来的“划转基本建设拨款限额通知”据以将拨款帐帐首上拨款方式由“直拨”改为“转拨”；管理机构栏注明管理机构名称；拨出行同总、分行相应改为行，并注明更改日期，不作会计分录。“划转基本建设拨款限额通知”附订于当日记帐凭证后面。 （）同一主管部门管理机构所属单位隶属关系变更，对已拨限额的处理应由主管部门通知接管的管理机构对单位下拨限额，单位开户行接到新的管理机构下达的限额后，应通知单位另开立新的拨款户（帐号可不变）

21、，并由单位按支用累计数签开付款凭证，归还原拨款户，恢复限额存款（与原管理机构下拨累计数一致），再由单位填制“基本建设拨款限额通知”并注明“退回限额”字样，将限额退回原转拨行。有关拨款限额下拨和退回按照（三）、（五）的手续处理。 （）建设单位拨款帐户分、并的处理 两个单位的拨款户，合并为一个拨款户，对已下拨的拨款限额，分别按以下两种情况处理： 不在同一个建设银行开户的，应由主管部门或管理机构对并入单位下拨拨款限额。并入单位开户行收到上项限额后，通知并入单位按被并入单位的已支用数填制付款凭证，汇拨给被并单位归还已支用的款项。 接到下拨限额时，会计分录： 借：核定限额 单位拨款户 贷：限额存款 单位

22、拨款户 归还已支用数时，会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：联行往帐 行往帐户 被并入单位开户行收到款项后，即收入被并入单位拨款户恢复限额存款，由被并入单位填制“基本建设拨款限额通知”，将限额退回原下拨行。 收到款项时，会计分录： 借：联行来帐 行来帐户 贷：限额存款 单位拨款户 退回限额时，会计分录： 借：限额存款 单位拨款户 贷：核定限额 单位拨款户 在同一开户行的，由主管部门通知总、分行，将被并单位的拨款户与并入单位帐户合并。总、分行应书面通知开户行，说明有关合并事项和合并后的拨款限额累计数，同时登记“拨出限额登记簿”，结平被并单位拨款限额数，增加并入单位拨款限额数。开户行接到总、

23、分行书面通知时办理并帐手续，首先与被并单位对清帐目签回对帐回单，然后用红字将拨款户各栏数字结平，全部转入并入单位的拨款户内，在被并拨款帐户“摘要栏”注明“本帐户并入帐户”在并入单位的拨款帐户“摘要栏”注明“由帐户并入”，不填凭证，不作会计分录，总、分行的书面通知附订于当日记帐凭证内。 由一个建设单位分为两个以上单位的，一律由原下拨限额的主管部门对分出单位下拨拨款限额，开立新的拨款户；如果支用数也要分开的，由分出单位在拨款帐户签开付款凭证，归还被分单位；原下拨给被分单位拨款限额有多余的，由被分单位办理退回。 不同主管部门和不同财政级别所属单位改变隶属关系，对已拨限额的处理，无论是同级主管部门之间

24、的划转，还是中央、地方单位的上划、下划，对原拨款限额都采取归还拨款的办法进行清算。 （）总、分行根据财政部门划转预算文件，督促划入主管部门对建设单位下拨用于归还拨款的限额，并注明“归还拨款”字样。 （）建设单位经办行接到此项拨款限额通知后，应通知单位开立新的拨款户，由单位签开付款凭证，归还原拨款户支用的款项。在恢复限额存款（与原主管部门下拨累计数一致）后，按拨款限额累计数填制“基本建设拨款限额通知”，注明“退回限额”字样，将限额退回原主管部门开户行。 接到划入主管部门下拨的拨款限额通知时，会计分录： 借：核定限额 单位拨款户（新户） 贷：限额存款 单位拨款户（新户） 归还支用款项时，会计分录：

25、 借：限额存款 单位拨款户（新户） 贷：限额存款 单位拨款户（原户） 退回限额时，会计分录： 借：限额存款 单位拨款户（原户） 贷：核定限额 单位拨款户（原户） 如单位对下属单位已转拨了限额的，应先比照上述方法，按新的隶属拨款关系，对下属单位重新下拨限额，并同时通知其将原拨款限额退回；待接到下属单位退回的限额后，再将限额汇齐后退回原主管部门。 二、存款业务的核算 （一）财政性存款的核算 集中上交财政资金 中央、地方基建单位、地质勘探单位，上交应交财政的基建收入、副产品收入、试车收入，以及主管部门和建设单位按规定上交的预算拨款结余资金时，由缴款单位填制付款凭证送开户银行，经审查无误，办理转帐。会

26、计分录： 借：存款 存款户 贷：集中上交中央（地方）财政资金 户 集中的资金按照隶属财政级别分别办理上交，即地市级的划交地市分支行集中，省级的划交省分行集中，中央级的划交总行集中。 （）按规定应上交上级行集中的，由经办行填制“联行往来划收款报单”（省内往来用省辖联行划收款报单，下同）和特种转帐借、贷方凭证（一借一贷），将通知联连同特种转帐贷方凭证寄有关上级行进行集中。以特种转帐借方凭证和联行往来划收款报单存根联分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：集中上交中央（地方）财政资金 户 贷：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 （）总、分行和地市分支行收到下级行寄来的上述有关凭证，分

27、别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：联行来帐 行来帐户 或：省辖来帐 行来帐户 贷：集中上交中央（地方）财政资金 户 （）总、分行和地市分支行应与同级财政部门商定划交时间，划交时应填制缴款专用凭证，以缴款专用凭证回单联作借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：集中上交中央（地方）财政资金 户 贷：存中央银行存款 存款户 财政性定期存款 机关、团体、事业单位存入财政性定期存款时，填制“定期存款存款单”（注明“财政性”字样），连同有关付款凭证送开户银行。经审查无误后，以付款凭证代借方记帐凭证，以“定期存款存款单”第二联代贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存款 存款户

28、 或：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 贷：财政性定期存款 定期存款户 一个单位不同时期存入或不同期限的定期存款，应分别设置明细帐户（即按笔设帐）。登记明细帐在帐页上首空白处加盖定期存款专用戳记，写明存款期限的起止日期和利率。 存款单位支取到期存款，应出具支款凭证送开户银行凭以付款，开户银行另填制“计算利息清单”计付利息。所取存款只能转入本单位有关存款帐户支用，不能直接提回现金。银行以支款凭证代借方记帐凭证，以利息清单代借方记帐凭证，以收款凭证代贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：财政性定期存款 定期存款户 借：其他应收款 垫付定期存款利息户（由人行负担） 贷：科目 户 由人民

29、银行负担的利息划付人民银行时，以划款凭证代借方凭证，另填制贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 贷：其他应收款 垫付定期存款利息户 特种存款、机关团体存款 军队（含武警部队）团以上单位存入预算内和预算外资金存款以及机关、团体、事业单位存入的政策性活期存款时，应根据单位的不同划款凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：特种存款 存款户 或：机关团体存款 存款户 单位支取时，应由单位填制有关付款凭证，办理转帐。会计分录： 借：特种存款 存款户 或：机关团体存款 存款户 贷：存中央银行存款 存款户

30、或：同业有关科目 行户 或：科目 户 财政贴息资金 （）建行基建贷款贴息资金 收到财政部门拨入的基建贷款贴息资金时，根据人民银行收帐通知，另填制贷方记帐凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：科目 存款户 贷：中央财政贴息资金 建行基建贷款贴息资金户 财政贴息资金的拨付，由单位主管部门汇总向有权审批机关申请贴息，会计部门根据批准文件填制特种转帐借方、贷方凭证（一借两贷），其中一联贷方凭证盖章后送被贴息的主管部门，其余两联分别作借方记帐凭证和贷方记帐凭证办理转帐，批准文件作借方凭证附件。会计分录： 借：中央财政贴息资金 建行基建贷款利息户 贷：科目 户 被

31、贴息部门下拨贴息资金时，按一般存款户的手续办理。 （）技术改造贷款贴息资金 收到财政部拨入的技术改造贷款贴息资金时，以人民银行收款通知代借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 贷：中央财政贴息资金 技术改造贷款贴息资金户 经财政部、经贸办批准冲转垫付的贴息时，填制特种转帐借方、贷方凭证，办理转帐（批文作附件）。会计分录： 借：中央财政贴息资金 技术改造贷款贴息资金户 贷：其他应收款 暂付技术改造贷款贴息户 待结算财政款项 建设银行经收国库业务的预算收入，应由缴款单位按照规定对应交款项填制付款凭证和缴款专用凭证送开户银行，经审查无误，在缴款专用凭证回单

32、联（或收据联）盖章后交缴款单位；同时填制转帐贷方凭证将款项存入“待结算财政款项”科目，待营业终了汇总划交国库。缴款专用凭证单独保存，待营业终了时一并送交国库。收款时以付款凭证代借方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存款 存款户 贷：待结算财政款项 待报解预算收入户 当日营业终了，应根据当日单独保管的缴款专用凭证，汇总编制转帐借方凭证（余额不足元不必逐日上划，但月末必须全额划清）列付“待结算财政款项”科目，将款项划交国库，另填制贷方凭证办理转帐。会计分录： 借：待结算财政款项 待报解预算收入户 贷：存中央银行存款 存款户 建设单位预算存款 （）对于自营施工的建设单位从拨款户转来的基建资金，工程零

33、星、分散，不使用限额管理而汇入的预算基建资金，跨省市驻地的地方级建设单位，不能用限额管理而拨入的地方预算基建资金，一律通过“建设单位预算存款”科目核算。收到上述资金时，应根据不同的划款凭证分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：基建限额存款 拨款户 或：联行来帐 行来帐户 或：省辖来帐 行来帐户 或：科目 户 贷：建设单位预算存款 存款户 单位支用或上交款项，应填制付款凭证。以单位的付款凭证代借方凭证，另填制贷方凭证办理转帐。会计分录： 借：建设单位预算存款 存款户 贷：科目 户 （）预算内拨款工程竣工，停缓建单位处理物资和清理债权收回的资金，按照规定除了清理债务和支付停缓建工程的维护

34、费用外，多余部分应上交其主管部门或交回财政部门。 单位收回资金时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：建设单位预算存款 存款户 单位清偿债务或支付停缓建维护费时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：建设单位预算存款 存款户 贷：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 单位将清理资金上交主管部门时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：建设单位预算存款 存款户 贷：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 主管部门开户行收到后转入主管部门

35、帐户，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：联行来帐 行来帐户 或：省辖来帐 行来帐户 贷：建设单位预算存款 存款户 主管部门将集中的清理资金，用于抵充预算拨款时，根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：建设单位预算存款 存款户 贷：限额存款 主管部门拨款户 （二）企业性存款的核算 自筹基建资金存款 主管部门、建设单位用于基本建设的自筹资金应按规定期限提前交存开户银行，开立“待转自筹基建存款户”，在存足规定期限，并经批准纳入基本建设计划时，转入“自筹基建资金存款户”内使用或分配。“待转自筹基建存款户”不得直接支付基建工程用款。 （）主管部门、建设单位交

36、存自筹基建资金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：待转自筹基建存款 存款户 （）主管部门、建设单位待转自筹资金存足规定期限和基本建设计划批准后，将“待转自筹基建存款户”资金，转入“自筹基建资金存款户”或下拨给所属单位时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：待转自筹基建存款 存款户 贷：自筹基建资金存款 存款户 或：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 （）建设单位支用款项时，应填制付款凭证付款。开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录：

37、 借：自筹基建资金存款 存款户 贷：存中央银行存款 存款户 或：科目 户 煤代油专用资金存款 （）煤代油办公室交存筹集的资金和转作煤代油拨改贷基金，按下列方法处理： 交存筹集的专用资金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户 煤代油办公室将筹集的资金转作贷款基金时，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户 贷：煤代油基建贷款基金 煤代油贷款基金户 财政拨交预算拨款，由计划部门核定煤代油基建限额，

38、开立拨款帐户，再从拨款帐户支取转作煤代油贷款基金或煤代油存款。开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：中央基建限额存款 煤代油基建拨款户 贷：煤代油基建贷款基金 煤代油贷款基金户 贷：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户 （）煤代油办公室将专用资金拨给各部门以及各部门分配所属单位时，应填制付款凭证，开户银行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 拨给各部门： 借：煤代油专用资金存款 煤代油办公室存款户 贷：煤代油专用资金存款 部门存款户 或：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 主管部门分配给所属基建单位： 借：煤代油专用资金存款 部门存款户

39、 贷：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 建设单位经办行收到时： 借：联行来帐 行来帐户 或：省辖来帐 行来帐户 贷：煤代油专用资金存款 存款户 单位借入资金存款 凡借款单位未在本行开立相应存款户，存入借入的资金（包括主管部门统借转存的资金、投资银行人民币贷款委托本行监付的转存资金）应以其他资金存款科目核算，存入资金时，经办行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：贷款 贷款户 或：投资银行往来 行往来户 或：联行来帐 行来帐户 或：省辖来帐 行来帐户 贷：其他资金存款 存款户 单位支用资金时，经办行根据有关划款凭证代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：其他资

40、金存款 存款户 贷：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 单位定期存款 全民所有制和集体所有制企业、事业单位存入的一般性定期存款的有关存取手续，比照单位财政定期存款核算要求办理。存入时会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：定期存款 定期存款户 支款时会计分录： 借：定期存款 单位定期存款户 借：应付利息 定期存款利息户 贷：科目 户 单位大额可转让定期存单 （）企业、事业单位购买大额可转让定期存单时，由购买单位填制“大额可转让定期存单购买凭证”一联，连同支款凭证（一联）一并交开户经办行。经办行审核无误，交妥款项后，据以签开大额

41、存单（一式三联）将第一联存单加业务公章后交购买单位，第二联存单作分户帐卡（年度终了不办理帐户结转）；以支款凭证代借方记帐凭证，“购买凭证”代贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录： 借：存款 存款户 贷：单位大额可转让定期存单 单位户 同时按存单第三联登记有价单证登记簿。 以他行支票购买大额存单的，购买单位应填制两联“大额存单购买凭证”，其中一联代临时收据，俟款项收妥后，再凭以签开大额存单，其帐务处理手续与上述相同。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 贷：单位大额可转让定期存单 单位户 （）大额存单到期兑付时，兑付单位应填制取款单（以债券兑付清单代）和进帐单（两联），连同

42、兑付的大额存单与有关证件一并交发售经办行。经办行抽出留存的大额存单分户帐卡，经核对无误后，登记大额存单背面有关取款栏目，并加盖“已兑付”戳记，另填制借方记帐凭证，已兑付的大额存单及分户帐卡作附件，以一联进帐单代贷方记帐凭证。会计分录： 借：单位大额可转让定期存单 户 贷：存款 存款户 兑付单位需将款项划至他行时，同城的以两联进帐单随同城票据交换提出；异地的先将款项在兑付行存妥后（无存款户的，应开立临时存款户），再办理汇划手续。 特种企业存款 军队、武警企业将经营性自有资金存入时，会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：特种企业存款 单位户 支取时，由军

43、队企业签开支款凭证，办理转帐。会计分录： 借：特种企业存款 存款户 贷：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 个体及私营企业存款 个体经济户及私营企业将资金按有关规定存入时，会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 贷：个体及私营企业存款 存款户 支取款项时，由个体经济户及私营企业签开支款凭证，并认真审核预留印鉴后，办理转帐。会计分录： 借：个体及私营企业存款 存款户 贷：存中央银行存款 存款户 或：同业有关科目 行户 或：科目 户 其他存款按一般存款手续处理。 （三）存款帐户的移转、销户、冻结和解冻 单位存款帐户需要移至另一建设银行

44、时，移出行应根据开户单位的书面通知，经审查同意，在对清帐目，收回并注销未用空白支票后，对计息户先结清应付利息，填制“计算利息清单”三联，以一联签章后交给单位，另两联分别代借、贷方记帐凭证办理转帐。会计分录： 借：利息支出 企业存款利息支出户 贷：存款 存款户 办理移户时，应按照存款余额填制“特种转帐借方、贷方凭证”各两联，以两联“特种转帐贷方凭证”随“联行往来划收报单”通知联送移入行。“特种转帐借方凭证”一联盖章后代支款通知给开户单位，另一联同“联行往来划收款报单”存根联一并进行转帐。会计分录： 借：存款 存款户 贷：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 单位帐户移转后，移出行应在帐页和“开销户登记簿”上注明“该帐户已于年月日移转行”字样。同时将印鉴卡取出，注明转户日期，随当日凭证装订保管，并在帐页上首注明“印鉴卡附订于年月日凭证内”字样。 移入行收到联行往来划收款报单和有关凭证后，应通知单位送存印鉴卡片办理开户手续。会计分录： 借：联行往帐 行往帐户 或：省辖往帐 行往帐户 贷：存款 存款户 存款帐户的销户 开户单位因完成任务或机构变动，需要撤销帐户时，经办行应与单位对清帐目，收回并注销未用空白支票，对计息帐户先结清