北京地区资产评估行业检查总结.doc

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1、2008年北京地区资产评估行业检查总结京会协2008128号发布日期：2008年12月19日点击次数：198中国资产评估协会： 根据中国资产评估协会关于开展08年资产评估行业执业质量自律检查工作的通知（中评协2008136号）精神，我会于2008年7月9日发出关于开展2008年北京地区资产评估行业执业质量检查的通知（京会协2008082号），并及时召开了行业自律检查工作的布置会，明确了今年检查工作的重点是：（1）企业价值评估指导意见（试行）和资产评估准则无形资产的执行情况；（2）兼顾其他准则和规范的执行情况，对照中评协2007年新颁布的8项新准则，检查各机构对新准则的认识、学习和运用情况，对机

2、构内部质量管理和控制重点检查了评估工作底稿和评估报告的复核情况；（3）侧重了解了资产评估机构内部治理问题；（4）涉诉的资产评估项目情况等。采取集中检查和实地检查相结合的检查方式，对25家机构2007年完成的企业价值评估报告和无形资产评估报告及2008年1-6月完成的以财务报告为目的的评估报告进行了抽查，现将本次检查情况报告如下：一、检查工作基本情况 （一）检查对象的确定根据北京地区资产评估行业的具体情况，2008年执业质量检查对象明确为：12005年以来尚未接受过协会检查的资产评估机构；2年度内被投诉举报的资产评估机构；3行政主管部门及相关监管部门密切关注的评估机构；4以前年度检查中存在问题较

3、多，有必要进行复查的资产评估机构。根据中评协的检查规定，我们在确定检查对象后，及时向被查机构发出通知并召开被查机构检查动员会，明确了检查内容、检查方式、检查时间安排和检查要求，以确保被查机构在检查组到达之前收到通知并做好相关的检查准备工作。（二）检查范围的确定被查机构2007年出具的资产评估报告和2008年以来出具的以财务报告为目的的评估报告及相关工作底稿，主要涉及企业价值评估报告及底稿46份；无形资产评估报告22份，以财务报告为目的的评估报告2份，其他资产评估报告12份，咨询性评估报告3份。（三）检查工作的组织实施1准备阶段（5月中旬7月中旬）（1）制定检查方案。在秘书处的高度重视和领导下，

4、今年5月中旬就开始积极筹划2008年度行业检查操作方案，通过认真总结和分析2007年行业自律检查工作经验，制定了北京地区2008年资产评估机构执业质量检查工作方案，并按时上报了中评协注册监管部。（2）编写和修改检查底稿。通过对去年中评协全国检查底稿的使用情况分析，根据陆续出台的新评估准则的要求，为统一检查人员检查尺度的把握，我们组织有关专家专门编写了检查底稿和打分说明，并增加了以财务报告为目的的评估检查底稿。（3）精心挑选检查人员。经过几年的检查人才的积累，我们已建立了检查人员备用库，每年除从备用库中抽调部分人员外，还在协会网站上发出通知，请各机构推荐复合条件的业务骨干参与行业检查，本次检查共

5、抽调了20名检查人员，加上协会评估部4名工作人员，组成2个小组，检查组长由业务骨干参加过多次行业自律检查且经验相对丰富的人员担任。2查实施阶段（7月底至8月底）为统一部署，我会集中组织检查人员就检查政策、检查方案、检查要求、检查纪律向检查人员作了说明。同时就今年的检查内容、检查程序、检查方法、检查重点、检查报告的格式要求以及检查工作底稿等对检查人员进行了专题讲解和布署，并对检查底稿填写、打分和相关评估准则进行培训。3汇报阶段（9月中旬）两个小组在完成集中检查和实地检查后，经过认真分析和总结后，根据检查的初步结论提出处理意见。资产评估部将两个小组的意见汇总提交专业委员会。4处理阶段（10月初至中

6、旬）我会评估部负责整理检查工作底稿，根据检查组的报告，集中研究，对发现问题突出的注册资产评估师和评估机构，经惩戒委员会讨论决定后，向被处罚机构和评估师发出“惩戒通知书”。并向中评协上报检查总结和处理结果。（四）检查结果及成效：1被抽查报告的得分情况报告类型报告数量被查机构检查底稿得分平均得分最高分最低分工作底稿评估报告业务整体工作底稿评估报告业务整体工作底稿评估报告业务整体总体评价8043524781948912313财务报告34861.554.5647571416150单项资产855.571.565.5819489314942企业价值4640.547.54374736712313无形资产22

7、455650.5728469193838财务报告34861.554.56475714161502机构执业质量总体水平在提高，自觉学习并执行准则的意识在加强，在现场意见交流中体会到，这几年大部分机构在努力做好评估项目、减少评估风险，拓展业务渠道和领域上下了不少工夫。但从打分和以下反映的问题看，对评估准则各项要求的执行程度尚待提高，各个机构的执业水平良莠不齐，特别是近几年颁布的企业价值评估指导意见（试行）、资产评估准则无形资产准则的执行情况不理想。3我们仅根据本次所抽查报告，表现出的总体执业水平、执业态度、内部质量管理和控制效果等方面进行综合评价认为：执业质量较好的是北京首佳联合资产评估公司、北京

8、中海盛资产评估有限公司、北京三丰资产评估有限公司；去年已查，今年复查进步较大的是北京峰天资产评估有限公司；尚待提高是北京天海华资产评估有限公司、北京中德铭资产评估有限公司、中泰华衡资产评估公司等家；执业问题较多的是北京中兴源资产评估有限公司、中环松德（北京）资产评估公司、北京中诚铭资产评估有限公司、北京鼎均兴业资产评估有限公司、捷安华诚（北京）国际资产评估有限公司。二、检查发现的主要问题及成因分析 （一）底稿规范性和完备性问题及成因分析。1底稿规范性和完备性存在的问题。（1）业务约定书要素不齐全。抽查的85份底稿中，有59份业务约定书遗漏重要内容，占所抽查底稿的69.4%。表现为无评估目的、评

9、估基准日、评估范围、资产评估机构或委托人的法定代表人或其授权代表签字，基本事项不明确，涉及无形资产技术评估的,更是使用权、所有权等事项未明确。（2）评估计划内容不完整，未得到有效执行。抽查的85份底稿中，有46份评估计划编制流于形式，占所抽查底稿的54%。表现为缺乏评估项目的背景，评估的价值类型，人员计划及分工、现场工作计划、时间进度、风险控制、质量管理及计划审核。个别计划甚至无评估目的、评估范围。（3）依据不充分，资料收集不齐全。抽查的85份底稿中，有38份收集的企业资料和取价依据不齐全，占所抽查底稿的44%。主要表现为权属证明、证明资产真实性、存在性、负债合法性资料不齐全，评估师取价依据资

10、料未放入底稿。有相当部分评估报告未列入、资产评估准则无形资产、资产评估准则-基本准则等。 （4）评估师勘查核实程序未体现或不充分。抽查的85份底稿中，有34份评估师的勘查核实程序未体现或体现不充分，占所抽查底稿的40%。主要表现为盘点资产数量、核实资产状况、函证往来款、外部核对资料等反映评估过程的实施性资料较少或没有。特别是无形资产专有技术等评估更是如此。（5）无分析整理过程。被查的85份底稿中，有40份底稿，无评估师对所收集资料进行分析整理过程的轨迹，占所抽查底稿的47%。表现为底稿中资料有的与项目无关，权属有瑕疵无进一步核实记录，房屋、土地权证面积与报告不一致等。（6）复核记录流于形式。被

11、查的85份底稿中，有44份无具体复核意见及修改记录，只有复核签字单，占所抽查底稿的52%。（7）工作底稿归档不规范。被查的85份底稿中，有57份归档不规范，占所抽查底稿的67%。具体表现为档案无目录、无索引、未分类归档、未按顺序编号、无交接人、复核人签字，甚至有的档案未装订。2成因分析被查机构普遍对评估业务约定书应具备的要素不了解，不重视评估业务约定书的作用。对评估计划的编制流于形式，没有时间进度和人员安排等内容。执行时不跟踪不检查，项目完成不总结，特别是规模较小的机构，机构主要负责人往往对项目情况都比较了解，大部分还没有做到规范的流程管理，与目前评估机构的规模较小的发展阶段有关，机构负责人的

12、主要精力在于开拓市场，完成项目报告，无暇顾及完善机构内部管理，是评估机构的目前发展阶段的普遍问题。对所收集的资料不分析、不整理，底稿的系统性差，且不重视现场勘察、核实轨迹的记录、归集，以至于底稿对评估结论的支持依据不足。底稿归档手续不规范，不清晰，查阅困难。内部治理有待规范。（二）报告规范性和完备性问题及成因分析1报告规范性和完备性问题（1）评估对象表述不清晰。抽查的85份报告中，有46份评估对象表述不清晰，占所抽查报告的54%。表现为评估对象、评估范围混淆，未列示账面价值，评的无形资产是什么权利价值未表述，甚至出现报告中各个段落表述的评估对象前后不一致。（2）大部分无价值类型及定义。抽查的8

13、5份报告中，有36份无价值类型及定义，占所抽查报告的42%。大部分机构认为在报告中披露价值类型是新准则的要求，对已颁布的基本准则中的规定基本不知。（3）无评估方法适用性分析。抽查的85份报告中，有45份无评估方法适用性分析，占所抽查报告的52、9%。（4）技术方法分析不充分。抽查的85份报告中，有10份各项资产评估技术方法分析不充分，占所抽查报告的11、7%。（5）评估假设不合理。抽查的85份报告中，有7份评估假设不合理或无评估假设，占所抽查报告的8%。（6）评估依据中新准则新规定未列入。抽查的85份报告中，有38份评估依据中无近几年颁布的评估新准则、新规定，占所抽查报告的44、7%。评估依据

14、特别缺少注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见，企业价值评估指导意见（试行）、资产评估准则-基本准则、资产评估职业道德准则-基本准则。（7）企业价值评估中，在评估过程中缺少对是否考虑控股权、少数股权、溢、折价、流动性等问题的关注和披露。抽查的46份企业价值评估报告中，有19份未披露评估过程中是否考虑控股权少数股权溢折价、流动性等重要因素，占所抽查企业价值报告的41、3%。（8）重要事项未关注未披露。抽查的85份报告中，有34份对重要事项未关注未披露，占所抽查报告的40%。主要表现为底稿中所评资产存在权属瑕疵在报告中却未披露；已设定抵押的资产未在报告中披露；评估师履行评估程序受到限制未披露等

15、。（9）备查文件不齐全。抽查的85份报告中，有23份备查文件不齐全，缺少业务约定书、权属证明、委托方及资产占有方承诺函等，占所抽查报告的27%。2成因分析（1）被查机构普遍对近几年颁布的新准则、新规定未理解、未全面贯彻执行。评估依据中未列示新准则、新规定，也没有在评估方法的选择中对未采用收益法、市场法评估企业价值的原因进行必要的陈述，未披露价值类型及定义，说明这些被检查机构对企业价值评估的概念还缺乏充分的认识和理解。（2）普遍存在对基本事项、重要事项表述不清晰，存在应披露而未披露事项，对委估资产的权属未充分关注并清晰披露。影响报告使用者合理理解、使用评估结论。(三)执行准则存在问题及成因分析1

16、存在问题通过此次对25家评估机构85份评估报告进行检查，发现大部分评估机构对近几年中评协颁布的新准则学习运用不够深入。（1）突出表现在企业价值评估指导意见的执行情况较差，在本次抽查的46份企业价值评估报告中仅有6份报告采用了收益法，反映大部分评估机构对除成本法之外的其他两种方法的运用上存在一定技术或心理障碍，绝大部分机构仍然停留在10年前的评估理念中，以采用成本法先入为主，收益法作为验证，或从评估人员进场开始评估时就未考虑采用除成本法之外的方法进行评估。（2）在评估报告中基本没有披露评估报告使用者，没有对评估报告的使用情况加以限制；如北京中永兴资产评估有限公司中永兴评报字（2007）第1011

17、号中国冶金科工集团公司（股权转让项目）资产评估报告书由于小股东不配合造成评估程序受限，但该机构在出具的正式评估报告中却未对评估报告的使用加以限制,导致小股东对评估机构的投诉。（3）混淆评估对象和评估范围的概念，特别是在进行企业价值评估中仍将评估范围（全部资产和负债）表述为评估对象。（4）对价值类型认识不足，如以财务报告为目的的评估中，认为评估对象是投资性房地产，其价值类型（投资性房地产公允价值确定）即为投资价值；以无形资产出资为目的的评估，不分析价值类型的适用性，即选用投资价值。2上述问题的原因分析（1）评估机构及执业的评估师对评估有关的法规学习不够，对某项行为是否应该进行评估，是否需要出具评

18、估报告，出具什么样的报告类型，报告中哪些要素必须关注和披露，尚不清楚应在报告中提供哪些必要信息，才能使评估报告使用者能够合理理解评估结论。有些评估机构及评估师仅仅为满足委托方需要出具不加以使用限制的报告，或缺少合理使用报告的提示的条款，给评估师及机构带来不必要的执业风险。（2 ）对资产评估基本概念和基本理论认识不清。突出表现在企业价值评估中，对评估对象和评估范围，三种评估方法的适用前提，特别是收益法的适用条件、考虑因素、预测基础等概念模糊，对评估假设和评估目的的匹配，评估依据与评估结论的关系，没有明确进行分析。（3）对基本准则中要求的必须履行的八项程序随意删减。复核人员由于缺乏必要的质量控制经

19、验和执业水准，造成复核程序流于形式。(四)内部质量控制存在问题及成因分析被查机构均建立了评估业务执行的质量控制制度及归档制度,但从被检查机构提供的评估报告和相关底稿看,均未得到有效执行,表现为内部复核程序模式化, 复核记录只是程序表一二三审划勾，底稿中无实质性复核记录,评估师的现场勘察程序在底稿中体现的较少,未对收集的资料进行分析整理选择,对重点事项关注不够等。复核记录绝大部分机构都没有保留，且提供给客户的评估报告与存档报告不一致。三、具体案例分析 （一）无形资产和企业价值评估业务中，评估结论的合理性依据不足评估报告的最核心问题是评估结论合理性问题。资产评估准则基本准则第五章执业责任第二十二条

20、“注册资产评估师执行资产评估业务，应当对评估结论的合理性承担责任”。而部分被查报告中存在明显评估结论不合理的现象。1新京评报字2007037号”评估报告该评估报告的评估对象是“科大恒兴高技术有限公司的净资产”，评估范围是“科大恒兴高技术有限公司在评估基准日2007年9月30日的经审计后的报表所列示的资产及负债”，在评估报告备查文件及工作底稿中均未见评估基准日审计报告。从后附的评估基准日财务报表看，2007年1-9月主营业务收入5451.51万元，利润-73.68万元，而2007年9月当月主营业务收入299.68万元，净利润-827.89万元，而前两年的净利润分别为570.44万元、606.44

21、万元。对这样的变动非常异常的财务报表，注册资产评估师没有进行任何分析和说明企业是否存在无形资产的情况下，仅对资产负债表中各项资产按成本法进行评估。2鼎均评报字2008第070号北京读书人文化艺术有限公司委估无形资产评估报告，未对委估无形资产历史经营收益情况进行分析，从底稿中的历史会计报表与评估报告中预测数据进行对比，数据差距巨大，且未说明原因。商标评估提供资料中前三年共计销售图书6.53万册，预测2008年销售图书83.2万册。企业提供的前三年会计报表显示收入2005年2007年分别为：23.24万元、36.27万元和56.69万元；预测数据2008年2012年收入分别为2080万元、2392

22、万元、2750.80万元、3163.42万元和3637.93万元；净利润前三年分别为-21.48万元、-2.61万元和2.23万元，预测年份净利润分别为319.80万元、367.77万元、422.94万元、486.38万元和559.33万元；3中达评字2007第008号资产评估报告2006年收入1000万元, 无形资产评估中2008年收入预测为8 400万元, 2009年收入预测为21100万元, 2010年收入预测为42300万元, 2011年收入预测为67600万元,收入增长过快,依据不足，未考虑07年8-12月的收入情况,未剔除专利到期日后2011年10-12月的收入。4在已采用收益法的

23、4份评估报告中，存在着各项重要参数未说明来源的明显错误。如（1）天海华评咨字2007第A002号重庆西庆天元数据通讯有限公司评估报告仅采用收益法一种评估方法，但基本没有评估工作底稿（工作底稿中仅有被评估企业的会计报表和预测数据，交换意见时，告知在审计底稿中。）；（2）中泰华恒评报字2007第055号北京东胜创新生物科技有限公司增资扩股评估报告中；评估预测表无以前年度收入、成本的统计分析调整，以后年度预测无收入、成本费用的详细预测分析。（二）以财务报告为目的的评估报告未按严格准则进行操作在此次检查的评估报告中，有1份以财务报告为目的（投资性房地产公允价值的确定）的评估报告，在评估操作过程中未按准

24、则要求进行披露，如未披露企业评估对象实施的会计政策和审计师如何使用此评估报告等问题；未披露评估对象价值类型与会计准则或相关会计核算及要求的对应关系；工作底稿中没有体现与审计师沟通的痕迹等。四、处理意见 通过对检查情况的分析和总结，我会对检查中发现的,存在执业问题较多和内部管理混乱的机构和评估师的情况提交专业委员会讨论决定，给予一家资产评估机构 行业内通报批评， 一家资产评估机构警告并限期整改的处罚，2名 签字评估师行业警告。 对存在问题较多，但未造成恶劣影响且对待存在的问题态度较好，愿意改正的6家资产评估机构发关注函提醒，对涉及上述机构的相关签字资产评估师发关注函提醒并举办强制培训。五、建议

25、1. 加强对新准则、新规范的宣传和培训，必要时对此次被查检机构和评估师进行强制性的培训和讲解，更新知识，提高培训的效率；2.对新准则的培训需延长每一准则的培训时间，如每一新准则的培训时间在二至三天，在期间可以与老师和协会准则制订组成员进行互动，分组讨论分析，加深对准则的理解、认识，便于将新准则更好的运用；3.多组织行业内的专题讲座和有针对性讨论分析典型案例，如在协会远程教育会议室组织评估师对某一类型的评估报告进行讲座分析，在实践中提高。二00八年十月十五日关于资产评估行业自律检查发现的问题的通报 -发布日期：2010-01-07 | 浏览量： 阅读次数：10次辽评协200921号各资产评估机构

26、：按照资产评估行业执业质量自律检查办法的规定，省评估协会已经开展了三年的检查工作。为促进评估机构建立健全内部管理制度和质量控制制度，提高全省评估机构和注册资产评估师防范风险意识，提高执业质量。省评估协会对近三年的检查情况进行梳理、汇总，列出了检查中发现的问题，予以通报。要求全省评估机构组织本机构注册资产评估师及从业人员认真对照学习，举一反三，引以为鉴，比照问题进一步开展贯彻落实资产评估准则情况的自查自纠工作，查漏补缺，防范风险，提高质量，并制定相应措施，以促进我省资产评估执业质量进一步提升。一、资产评估报告存在的问题（一）评估报告书名称不规范、不明确；（二）评估报告构成要素描述与准则要求不一致

27、；（三）报告书的文字表述不规范；（四）个别评估报告的正文描述和报告说明有出入；（五）价值类型在评估报告中没有做出适当定义，定义模糊、含混；（六）对于评估方法的选用的适用性分析过程不够充分，部分评估报告仅说明采用某种方法的合理性，未阐述排除其他方法的原因；（七）评估对象、范围表述不清晰；（八）评估目的表述不准确、评估目的表述不清晰；（九）企业价值评估报告对企业历史状况和主要资产状况缺少描述，对于被评估企业相关基本信息资料收集不够细致完整，如行业分析、竞争分析，被评估企业所在资本市场、产权交易市场交易等情况在报告中的描述较少;（十）房产评估没有说明土地的状况，房地分估在结论中没有说明;（十一）缺少

28、关于进行资产评估的有关事项说明；（十二）特殊事项说明不明晰、不具体、无针对性；（十三）没有很好的利用评估报告书中的特殊事项说明的作用，未能完全披露有关影响评估结论的信息。二、评估工作底稿存在的问题（一）评估业务约定书项目不完整，没有收费金额、盖章；（二）现场勘查鉴定记录不完整，操作类底稿较少，缺少现场工作记录的底稿、缺少评估案例；（三）重要参数的获取来源形成过程不明确，逻辑推理计算过程不详细、不完整，选取依据不充分，如成新率、快速变现率等；（四）复核记录不完整，没有复核过程发现的问题及修改记录，部分机构以发文单代替复核记录；（五）重要的参数来源依据不充分、计算过程不详细；（六）未做评估计划、未

29、签订业务约定书；（七）没有产权证明；（八）无计算过程、评估说明；（九）评估明细表无评估人员签字；（十）对无房证的房屋产权披露的阐述不恰当；(十一) 评估档案归档不及时，档案资料中缺少一本完整的资产评估报告书。三、其他问题（一）评估机构内部缺乏有效的监督管理。评估机构内部虽然建立了内部管理和质量控制制度，没有得到很好的执行，缺乏有效的监督管理机制。（二）评估机构评估师执业风险意识不强。资产评估市场竞争激烈，评估机构注重经济效益，忽视评估程序执行情况、评估报告的规范性完整性及评估报告质量的提高。（三）对资产评估准则学习理解贯彻落实不够。注册资产评估师对准则的学习理解的不透彻或学习流于形式，只注重完

30、成学时，不注重质量，在执行评估业务时资产评估准则没有得到很好的贯彻落实。资产评估核准备案及评估报告常见问题2005-11-17 9:51【大 中 小】【打印】【我要纠错】一、我国资产评估核准备案的发展历史沿革1、国务院91号令中关于资产评估项目立项确认制度的建立；91号令是现在资产评估的根本法规。制订新办法所依据的最高法规是91号令；其次是国务院发布的376号文，即企业国有资产管理条例；最后还要依据公司法的有关规定。资产评估项目立项确认制度：立项，就是资产评估项目在刚刚准备启动时要向管理部门申报；确认，是指资产评估报告完成后由企业上报管理机构，对评估报告各个方面，如格式、程序、遵守的职业规范是

31、否符合规范做出认可。新办法的资产评估核准类似于立项确认制度，也是与核准备案制度的最大区别91号仍是国有资产监督管理机构对国有资产进行监督和管理的根本依据2、1994年中国资产评估协会成立，资产评估中心与中国资产评估协会机构人员重叠，机构分立；这个分立是名义上的分立，以两块牌子一组人马进行运作。3、1996年建立中国注册资产评估师签字制度；资产评估操作规范实施；到目前为止，需要在程序、方法、把握重点和披露内容上依据资产评估操作规范，在格式上依据91号文作出评估报告，审核评估报告4、1998年原国家国有资产管理局并入财政部；资产评估中心撤消，资产评估评估项目的立项确认工作和资产评估机构的审批管理由

32、财政部财产评估司负责。5、2000年中国注册会计师协会与中国资产评估协会合并，资产评估机构、注册资产评估师的管理工作由合并后的协会管理，这种情况一直延续到2003年。资产评估项目的立项确认由财政部负责；同年进行了重大改革，立项、确认制度由核准、备案制度替代立项、确认制度与核准备案制度的本质区别：1）取消了立项。2000年之前不进行立项是不允许确认的，取消立项加大了企业选择评估机构和评估师的自主权，增强了企业的灵活性；但也带来了不少问题，如对最后的评估结果管理机构不认可等。2）由原来的确认变为核准、备案。确认对评估报告而言是实质性审查，涉及到内容和合理性等方面。而备案只是进行合规性审查，这在速度

33、、规格上发生了根本变化。6、2003年4月，国务院国有资产监督管理委员会成立，企业国有资产评估项目核准、备案工作职能由财政部移交国资委。至今仍是如此运作。二、国资委资产评估项目核准、备案的特点：1、充分体现出资人的职能；评估报告的合规性审核与企业评估目的的合理性审查相结合。国资委要管理企业的经济行为，对其经济行为的目的负责。2、与出具评估报告的评估机构无直接管理关联关系；在管理方式上出现重大变化，必须遵守国务院96号文的有关规定；也必须遵守即将发行的新的企业国有资产管理暂行规定中相关的规定，如现在的国资委对评估机构、注册评估师没有任何处罚权。过去与现在在管理上的主要不同点：评估机构如有轻微违规

34、，建立谈话沟通机制进行通告；稍重一点，委托相关评估部门正式谈话；再重一点，国资委以正式文件的形式向所属企业发出正式通知，不得再聘用该评估机构。最严重的，查实的不仅作出所出资企业及其所属企业不得再聘用该评估机构的决定，同时移交相关行政管理部门建议给与相关处罚。过去的方式一律是若不配合，直接进入评估机构进行检查。3、评估备案的评估机构报告更具广泛性。4、成为目前我国评估报告与审计报告的最大用户（国资委的地位）。国有资产监督管理机构要成为理性的报告使用者。三、国资委与原核准、备案机关的共同点1、目前国资委仍然沿用了财政部核准、备案方面的种类文件；虽然沿用，但在管理方式上已有不同。在处罚方式上仅沿用了

35、对企业及国资委本身人员违规的处罚。新的办法出来后，国资委不再使用老的办法。但隶属于财政部管辖的金融企业，如保险公司等仍然沿用老的规定。2、对中央企业的管理权限保持不变；原来财政部管理中央的一级、二级企业，现仍然管理这些企业。新办法中按重要程度区分：是国务院或国资委批准的经济事项必须要国务院国资委备案，其他一律由中央企业进行备案。3、核准、备案的范围一致；原来国务院进行核准和备案的项目仍然进行核准和备案。新办法依旧沿用。四、国资委与地方委之间关系1、国有资产评估管理工作的文件、必须评估的经济行为，核准、备案范围以及监管方式等全国统一执行；2、国务院国有资产监督管理委员会对全国的国有资产评估管理工

36、作进行指导和监督；此处的指导和监督只要是针对地方各级资产监督管理委员会，但不涉及具体的企业。3、各级国有资产监督管理机构对所出资企业及其各级子企业资产评估项目进行管理和抽查；4、国务院国资委对负责对全国资产评估项目的统计工作。五、国资委与评估行业协会关系1、行业协会是资产评估准则的制定者包括资产评估指南、操作规范的制订。审核评估报告是完全依照相关行业准则进行。若相关准则不合适，国务院国资委将组织地方各级国资委制订适合国有企业的评估准则。准则应适应使用的变化而变化。2、 行业协会是资产评估机构和执业人员的管理者3、 各级国资委是企业国有资产评估项目的管理者各级国资委只能管理出资企业及各所属企业各

37、级国资委与行业协会有相互渗透的地方：行业协会在检查评估机构时会渗透到企业；国资委在抽查检查企业时，会透过企业延伸到评估机构。4、 各级国资委及其企业是资产评估报告的使用者而不是监管者国资委虽然有审阅评估报告的职责，但没有要求注册评估师改变评估报告的权利。这点应该特别注意。1）没有权利去要求注册评估师在出具评估报告时应该怎么做，不应该怎么做。2）没有责任去承担评估时应该承担的责任。也就是说无论对评估报告提出什么意见，注册评估师都要坚持自己的独立、客观、公正，坚持遵守各项评估准则。六、可以不进行资产评估的经济行为：1、经各级人民政府或者国有资产监管机构批准，对整体资产或部分资产实施无偿划转；比如中

38、国联通中国网通的分拆。但若企业出于一定的目的，对整体资产或部分资产的无偿划转也可以进行资产评估。尤其是现在很多中央企业的下放和地方企业划转到中央。在无偿划转中，审计报告必须要有，资产评估可做可不做。2、国有独资企业、行政事业单位的下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）划转、置换和转让；国有独资企业下属的两个全资子公司组建了一个有限责任公司，或者母公司和子公司组建了有限责任公司，之间进行资产的合并、划转、置换和转让，必须进行资产评估。一般情况下，若评估出现负数，则按零值计算；若国有独资公司出现负数，不允许变为零，必须合并。3、 一百万元以下资产转让；一般来讲，是按账面原值计算。根据经济

39、行为作出是否分批还是合并转让的判断。产权转让一百万以下也要做评估。4、 有限责任公司改制为股份有限公司，股权结构不发生变化。七、企业聘请评估机构的注意事项1、资产评估的规模和重要性要与资产评估机构的的大小和在国内评估机构中的位置相匹配；2、 要选择与被评估资产相适应的具备相关资质的评估机构；现在主要涉及的是公司上市，上市必须由有证券业评估资质的评估机构出具的评估报告才有效。另外，国有划拨土地必须有专职的国有土地估价机构出具的报告才有效。3、 收费要与被评估资产规模与评估难度相适应；中介机构也应该向企业讲清如此收费的原因，不能因为收费少而省略评估程序。4、 选择的评估机构一定要注意是否是工商、证

40、监会、国资委等特别关注对象；此处的特别关注对象是指列入黑名单的评估机构。对于中央企业而言，国资委规定了不予选择的对象。5、 选择评估机构后，对承担评估项目的评估师要有充分了解；选择的评估机构和评估师要有与评估对象相适应的专业特长和经验。6、 不得与评估机构、评估师存在特别利益关系。八、资产评估报告的审阅的程序：（国务院国资委）1、针对评估报告书的要件进行审核，即受理。评估报告书、评估明细表、各种附件是否齐全；各种签章、签字是否符合规范；评估机构和注册评估师本身的资质是否符合要求。重点：资产评估备案表与资产评估报告书中的数字是否一致对国资委而言，保证上报的评估备案表不能使用签章，必须由人签字。2

41、、详细审查，即初审。需对资产评估方法、评估师履行的程序、数据的加总、评估报告附件等是否齐全各个方面进行详细审查。要求做到：除特殊事项外，评估报告必须完整无缺。特殊事项：重大事项与准则或规范的处理方式不一致时，需要上报来作出决定。3、对特殊事项进行充分讨论，使评估报告结果合理。对前两项反馈的各种意见进行再次复查，对重大事项作出独立判断。4、审阅部门的内部控制也很重要。一般而言，在大的集团内部由三个部门控制评估报告的审核，评估机构的选择和评估报告的审核相分离。资本运用部门负责评估机构的选择，且不允许审核评估报告。最后由监督部门检查在评估机构选择和评估报告审核中是否履行了相关程序。九、审核过程中对资

42、产是高估还是低估有着常规的判断：1、通常情况下，中外合资企业的资产会高估。2、对上市公司进行资产置换，或向上市公司注入资产，假如上市公司效益很好，资产高估；上市公司收益一般，通常则低估；特别是与上市公司进行资产置换，上市公司面临危机，此时资产会严重低估。低估资产会造成国有资产流失；高估资产也对企业不利。3、企业改制过程中，若有管理层入股，且这个决策由管理层做出，肯定低估。若是主辅分离，全体职工人人有份，则会严重低估。十、评估报告的要求：1、首先要要点齐全，缺页、缺少签字，前后页颠倒都不允许存在。2、语言流畅，评估描述与评估方法都与评估结果相一致。3、不要出现数据差错。十一、审阅评估报告中须把握

43、的要点：1、评估基准日的选择。评估基准日要接近现场勘查日。若评估基准日离现场勘查日较远，要对该份评估报告多加关注。2、评估目的。对评估目的的描述要非常准确。一份评估报告只允许针对一个评估目的。因为不同的评估目的会导致不同的价值取向。3、经济行为所涉及的资产评估范围与实际资产评估范围是否保持一致性。尤其是对于企业的整体改制，改制范围与资产评估范围往往会不一致。4、评估结果有争议的点进行合理的分析。5、若注册评估师选择的评估案例与评估实际情况不匹配，对于这种情况的评估报告要予以关注十二、单纯就评估报告的每项资产而言，审阅时需注意：1、评估机构选择的评估方法国内通行的是成本法，这与评估机构的水平、审

44、核的力度和部门的主导有关。方法选取上应该首选市场法，其次是收益法，其他条件都不具备时才选取成本法。因为市场法和收益法更能体现资产的价值。2、评估报告与审计报告之间的关系评估报告如果引用的是非标准的审计报告，应该引起特别关注。审计报告有标准和非标准之分，评估报告完全是依靠对存在着的重大事项进行披露，让使用者独立作出判断。此过程中经常出现的问题是注册评估师代替审计师进行账目调整。审阅过程中应该注意，一般情况下，无论评估是对账目做了什么样的调整，均应保持净资产的稳定。若评估师的调整导致企业净资产发生变化，一定要让评估师作出特殊重要说明。3、评估师与土地估价师之间的良好衔接评估师在评估报告中引用土地估

45、价师的报告，必须由企业提供该报告，进行完整的审阅；假如土地估价报告含各种假设条件，要与整个评估报告相匹配。对房屋建筑物的年限，评估师与土地估价师有不同的看法，需要双方都做重大披露。假如土地按收益法进行评估，地方建筑物按实际状况来预测还是按最佳状况预测，评估师和土地估价师之间有矛盾，应尽量使两者保持一致。4、建筑物和机器设备评估的结合口主要是机器设备的基础设施，即设备的基建与房屋建筑物之间是否重复。一般情况下都是有重复的存在。5、设备与库存盘盈之间的衔接。尤其是新设备会有很多的无形资产和所带的当做回扣的附件，所以看上去很多的库存盘盈，实际上是新设备所带的附件。6、存货盘查后为负数的处理方法有些存

46、货应转为其他应付款等负债的必须转为负债；若金额不大，不影响总体评估，就按红字列示。7、对在产品和产成品的认识目前最容易混淆的是房地产开发公司。把房地产开发公司开发的房地产作为房屋建筑物来评估，而实际上应该作为产成品。很多企业车间在管理上按独立单位进行核算，在企业帐上记载时，容易写成一个车间的产成品作为另一个车间的原材料。事实上应以企业作为一个法人单位对待，而不允许以企业内部核算为标准。8、现金和银行存款只要账帐相符，基本上能够予以确定。十三、企业在评估过程中遇到的特殊事项：1、无形资产评估中的“资质”问题首先明确资质本身是有价值的，但是不能够转让。资质是行政授予的，国家明文规定资质不得进行转让。在企业实际改制过程中，如何体现资质的价值，需要评估方法技术上的选择。即评估师在对改制企业进行整体评估时不使用成本法，用收益法就能很好的体现资质的价值。2、产权交易不规范1、出具的评估报告没有审计。在没有审计的基础上不允许进行评估。2、企业往往会因为成本过高而不作评估和审计，直接进行交易。