业绩评价责任中心的考核课件.ppt

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1、1,利润中心,责任 中心,投资中心,收入中心,成本费用中心,责任中心的考核,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,2,责任中心的考核,成本中心 成本发生的区域,区域内只能控制成本，对成本的高低负责 企业内每一个分公司、分厂、车间、部门都是成本中心,它们又是由各该单位下面的若干工段、班组、甚至个人的许多小的成本中心所组成利润中心 既对成本负责，又对收入和利润负责 适用于企业管理中具有独立收入来源的较高阶层 如:分公司、分厂等投资中心 对成本、收入、利润负责，又对投入全部资金的使用效果负责的区域。适用范围限于规模和经营权力较大的部门事业部、分公司、分厂等,：,南京大学会计学院,数

2、量：如产量、销售额、出勤率质量：破损率、独特性、准确性、方便性成本：单位产品的成本、投资回报率时限：及时性、到市场的时间、供货周期,成本中心的考核指标,质量成本概念与构成,质量成本是指企业为保持或提高产品质量所发生的各种费用和因产品质量未达到规定水平所产生的各种损失的总称。,质量成本,预防和检验成本,损失成本,预防成本,检验成本,内部质量损失成本,外部质量损失成本,质量成本的构成,预防成本 质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、工资及福利基金。鉴定成本试验检验费、质检部门费、工资及福利基金、检验设备维修折旧费。内部故障成本 报费损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量

3、事故处理费。外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。保证和退回成本（本田的雅阁和飞渡）,质量成本管理指标-质量成本相关指标,单位人工小时的质量内部故障成本；单位销售量（收入）的质量外部故障成本；质量预防成本弹性系数;质量鉴定成本弹性系数,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,7,利润中心-分类,自然的利润中心 人为的利润中心,自然利润中心 能够直接对外销售产品或提供劳务取得收入进而给企业带来收益的利润中心。特点是一般都具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权，具有较大的独立性，自然中心的利润是产品销售后真正实现的利润 利润中心业绩评估价和考核的重点是贡

4、献边际和利润,利润中心-分类,(1)部门贡献边际=部门销售收入总额部门变动成本总额(2)部门经理贡献边际=部门贡献边际部门经理可控固定成本(3)部门贡献=部门经理贡献边际部门经理不可控固定成本(4)公司税前利润=各部门贡献总和公司各种管理费用、财务费用等,自然利润中心考核,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,10,利润中心-人为利润中心的考核,人为的利润中心 利润中心一般没有产品产销和提供劳务的定价权、决策权，其生产的产品品种、数量和提供劳务性质都要根据企业或内部其他责任中心需要来确定。因此人为利润中心获得的利润，实际上只是内部销售收入与产品的成本之间的差额，即内部利润。,

5、南京大学会计学院,人为利润中心的考核-内部转移价格,转移定价涉及在同一公司内进行商品或服务买卖时所制定的恰当销售价格,南京大学会计学院,转移定价总结,以成本为基础的转移定价政策，运用完全成本或变动成本作为确定转移价格的基础（实际成本或标准成本）。以市场为基础的转移定价政策，是参照外部市场价格为相同的或可比较的商品或服务制定转移价格。,南京大学会计学院,转移定价总结,协商转移定价政策，允许管理者在协商两个经营主体都可接受的转移价格时，考虑诸如成本及外部市场价格等因素。,投资中心,既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心 不仅在产品的生产和销售上享有较大的自主权，而且能够相对独立地运用其

6、所掌握的资金，并有权购建或处理固定资产，扩大或缩减现有的生产能力，则需要进一步将其获得的利润和所占用的资金进行对比，考核资金的利用效果。考核指标 1、投资报酬率 2、剩余收益,南京大学会计学院,投资中心的考核指标,考核指标 1 投资报酬率=部门税前利润资产例如:某个部门的投资额为20000元，部门利润为4000元，则投资报酬率为=400020000=20%,南京大学会计学院,投资中心的考核指标,投资报酬率的缺点 部门经理常常会放弃高于资金成本而低于目前部门投资报酬率的机会，或者减少现有的投资报酬率较低但高于资金成本的某些资产，伤害企业整体的利益,南京大学会计学院,投资中心的考核指标,投资报酬率

7、的缺点（部门经理常常会放弃高于资金成本而低于目前部门投资报酬率的机会）若：某个部门的资产额为20000元，部门利润为4000元，则投资报酬率为20%，其企业的资金成本率为15%。部门经理面临着一个投资报酬率为17%的机会，投资额为10000元，每年的净利润为1700元。部门的投资报酬率=4000+1700 20000+10000=19%,南京大学会计学院,投资中心的考核指标,投资报酬率的缺点（减少现有的投资报酬率较低但高于资金成本的某些资产）若：该部门现有资产中有一项价值为5000元，该资产每年获利850元，投资报酬率为17%，超过了资金成本率。部门经理会放弃该资产，以提高部门的投资报酬率 部

8、门的投资报酬率=4000-850 20000-5000=21%,南京大学会计学院,投资中心的考核指标,2、考核指标-剩余收益（部门与企业目标一致）剩余收益=部门利润-部门资产应计报酬=部门利润-部门资产资金成本率,EVA的计算示意图,EVA 即经济利润，是在减除资本占用费用后企业经营所产生的剩余价值,EVA=税后净营业利润-资本成本,损益表收入成本EVA调整所得税=NOPAT（税后净营业利润）,资产负债表 调整后资本占用WACC(加权平均资本成本率)=资本成本,从报表中计算EVA：,+,经济增加值计算会计调整项目（四大方面）,1、长期费用支出资本化（现金科目到经济概念）传统会计制度下，一些现金

9、成本被视为期间费用，全部计入当期损益，如研发费用、大额广告支出等。在经济增加值体系下，则视其为投资，需若干年摊销 因为这些支出发挥作用的期限不仅限于会计当期，而是对公司的未来和长期发展有贡献的 因此，会计调整要将这类费用资本化，并按照一定受益期限进行摊销。,2、从冲销计提到现金标准 经济增加值强调实际现金资本变动情况，淡化单纯会计冲销计提事件。如坏账准备、存货跌价损失准备、在建工程减值准备等各项会计准备的计提是基于会计的保守和谨慎性原则，将并未发生的、但今后可能发生的一部分费用提前进入损益。各种会计准备的调整，因其不反映企业的真实损失，易于被管理层操纵，不予以扣除。,经济增加值计算会计调整项目

10、（四大方面）,3、营业外收支 经济增加值体系强调企业应主要关注其主营业务的经营状况，对不影响公司长期价值变化的所有营业外的收支、与营业无关的收支及非经常性发生的收支，需要在核算经济增加值和税后净利润时予以剔除 如资产处置带来的收益或损失，重组费用，不可抗力带来的损失，证券交易收益、损失，汇率损失和收益等。,经济增加值计算会计调整项目（四大方面）,4、非经常性项目 一些非经常性项目容易引起经营利润的大幅增长，扭曲公司的真实经营业绩，在经济增加值体系下需要对其进行资本化处理。,经济增加值计算会计调整项目（四大方面）,应用EVA的路径,国资委关于中央企业负责人经营业绩考核工作的通知 一、是将经济增加

11、值作为主业指标纳入企业考核体系，进一步加大考核力度。结合企业内部不同板块，不同发展阶段的特点，设定资本成本率和计算调整项。探索研究符合企业战略定位和发展的重大投资并购等资本占用的处理方法，引导企业做强做优。,资本成本的确定,中央企业资本成本率原则上定为5.5%对军工等资产通用性较差的企业，资本成本率定为4.1%资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率上浮0.5个百分点资本成本率确定后，三年保持不变,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,27,平衡记分卡的产生背景,Robert S.Kaplan 与 David P.Norton提出 哈佛大学会计学教

12、授：罗伯特.卡普兰 复兴方案公司总裁：戴维.诺顿 通过对12家在业绩评价方面处于领先地位的企业进行了一年的研究，在积累了大量实践经验的基础上，提出了平衡计分卡理论,Kaplan（卡普兰）,Norton（诺顿）,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,28,平衡计分卡业绩考评,业绩评价指标,财务指标顾客满意度内部经营过程学习与增长能力,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,29,财务角度客户方面流程方面学习和创新方面,3 平衡记分卡的内容,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,30,平 衡 记 分 卡 财 务 角 度,南京大学会计学院,2023

13、/3/24,南京大学会计学院,31,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,32,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,33,南京大学会计学院,2023/3/24,南京大学会计学院,34,为何称之“平衡记分卡”,1,2,财务指标,非财务指标,长期指标,短期指标,PowerPoint Templates,Microsoft Corporation,行銷業務,營銷綜合圖,營銷綜合圖,SWOT 分析,迴圈圖：顯示具有連續迴圈過程,射線圖：顯示元素與核心元素的關係,產品品質,銷售業績,售後服務,售前推廣,金字塔圖表：顯示基於基礎的關係,說明文字,說明文字,說明文字,目

14、標圖：為實現目標而採取的步驟,目標：銷售100萬,市場定位,說明文字,說明文字,說明文字,說明文字,流程圖,說明文字,判定,條件1,條件2,說明文字,結束,屬性,產品比較,標題文字,標準曲線,標題,文字,文字,文字,文字,文字,文字,進入階段,成長階段,成熟階段,衰退階段,PLC 分析,時間,供需曲線,價格,能生,熟,巧,什么？,熟流程熟语言熟肢体语言熟声音、声调,熟,第一讲 心理流程七阶段,所有的技能都应该建立在流程的基础上！,无流程的销售，是业绩的杀手！,关键观念：,阶段,1.注意,2.兴趣,3.联想,4.欲望,5.比较,6.信赖,7.决定,客户的行动,对应的销售技能,终端销售客户心理流程

15、,错：顾客：多少钱？导购：880圆错：顾客：有没有折扣？导购：不好意思，不打折！错：导购：您好！欢迎光临！想看点什么！顾客：不用了！我自己看就好！,破坏流程的开场状况,顾客开口询问仅代表有兴趣，不代表需要价格未必是问题，购买欲望是关键不要在最没有筹码的时候进入价格异议处理增加产品介绍的时间与机会,绕过开场时的价格障碍,您都是我们的老顾客了，肯定是最好的产品，最优惠的价格，您今天是想要找什么样风格或是款式的产品呢？价格的部分您放心，您都是我们的老顾客了是不是，这一款刚好有白色和黑色两种颜色，我先拿哪一个颜色让您试看看好一点呢？,老顾客模版：,价格部分您放心，我们的价格一定诚实可靠，而且我们还希望

16、您以后可以成为我们的老顾客经常过来呢！您是想找什么样款式或是风格的产品呢？价格部分您放心，我们这里大多数都是老顾客的生意，而且老顾客转介绍的也特别多，品质上一定会让您满意，您是想要看什么样款式的产品呢？,新顾客模版：,您眼光真好，这一个毛杉是今年最新设计的新款，里面融合了国际时尚的设计元素，您看，而且采用的是面料，一件是680元，请问一下您知道自己穿多大的尺码吗？,顾客一再坚持要问价格的模版：,头发：头发不染夸张颜色，刘海不挡前额，无头屑；发型：过肩长发要盘起，将发髻扎在左侧，散乱部分用发胶定型，头饰根据公司相关规定；化妆：淡妆上岗，必须要上粉底、画眉、眼影、腮红、唇膏，根据公司相关规定不得自

17、成一格；,仪容仪表准备,卫生：保持良好清洁习惯，注意口腔卫生；注意身上的体味，使用止汗产品是一种规定也是一种国际礼节，制服：上班期间着公司工作制服，保持干净整洁，、钮扣扣好熨烫整齐，确保不起皱折；员工证：佩戴在外套左胸上侧，可让顾客清楚看见；,站姿：头要正，颈要直，收下颚两肩夷平双肩微向后引，胸部自然挺出两手臂自然下垂两手交握于小腹前收小腹，臀部夹紧两膝夹紧两脚跟靠拢并齐两脚尖微张三十度,身体语言,手势：介绍产品时，手指应自然并拢手掌向斜上方倾斜约（45度）以肘关节为轴指向目标手势在目标物上停留，以集中顾客视觉焦点！,职业化的养成最重要的身体语言增加认同，降低反对问题,乐在工作、乐在生活的态度

18、,笑容的运用,微笑的魅力,好的开始是成功的一半！,建立印象比改变印象容易！,关键观念：,十步距离要让顾客看见微笑四步距离要唱出欢迎语言（欢迎光临-！）并同时鞠躬30度；起身时确保面带微笑并与顾客有眼神接触；客户跨进店内后，身体前倾15度、左手（或右手）五指并拢、掌心向上，柔和伸出指向店堂内，做欢迎和指引动作，并唱出欢迎语言（里面请！）之后侧面（或向后）移动两步让出进店路线）,新顾客迎宾,一眼认出老顾客看着眼熟 请问一下您是不是之前来看过（某型号）！顾客直接找某位人员，但该人员请假 小张今天刚好休息，不过没关系的，我的服务跟小张一样的好，一定会让您满意的，请问一下您今天过来是想看?,老顾客接待的几种状况,顾客直接找某位人员，但该人员离职 小张因为个人原因工作有所调动，不过没关系，我的服务也一定会让您满意的，请问一下您今天是想找什麽样的产品呢？老顾客带新顾客 陈小姐您好，好久不见了，请问一下这位是 王小姐您好，陈小姐是我们的老客户了，很照顾我们的生意，您是陈小姐的朋友，有什麽需要都可以跟我说，一定会让您满意的！,