综保区进出口税收相关政策简介课件.ppt

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1、综保区进出口税收相关政策简介,武汉市东湖新技术开发区国税局二0一三年十二月,综保区进出口税收相关政策简介,特殊区域概念特殊区域税收政策输入特殊区域的水、电、气退税申报区外常见的进口货物税收政策区外常见的出口货物税收政策,一、特殊区域概念,税务机关所称的特殊区域，是指国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）。,一、特殊区域概念,财税201239号 文第一条第二款第二项规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍

2、尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。同样，境内企业从特殊区域购进货物，视同进口货物。,二、特殊区域税收政策,（一）输入特殊区域的水、电、气退税（二）特殊区域适用增值税免税政策的出口货物（三）出口到特殊区域适用征税政策（四）发票使用规定,二、特殊区域税收政策,（一）输入特殊区域的水、电、气退税1、退税主体。输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。2、计税依据。输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、

3、燃气的增值税专用发票注明的金额。,二、特殊区域税收政策,（一）输入特殊区域的水、电、气退税3、退税率特殊规定。出口企业输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。即所取得的增值税专用发票上注明的税率或征收率。4、申报退税时限。输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。,二、特殊区域税收政策,（一）输入特殊区域的水、电、气退税5、逾期申报处理。输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。6、用途改变

4、处理。输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租、出让厂房的，不得申报退税，进项税额须转入成本。7、退税申报（单独作为一个章节讲解）。,二、特殊区域税收政策,（二）特殊区域适用增值税免税政策的出口货物1、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。2、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。3、同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。,二、特殊区域税收政策,（二）特殊区域适用增值税免税政策的出口货物特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税

5、申报。,二、特殊区域税收政策,（三）出口到特殊区域适用征税政策区外出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（也就是特殊区域内的企业购进的生活消费用品和交通运输工具不得享受退税政策）。,二、特殊区域税收政策,（四）发票使用规定区外出口企业出口货物劳务，除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。,三、输入特殊区域的水、电、气退税申报,（一）资格条件（二）要求提供资料数据（三）申报、审核、审批,三、输入特殊区域的水、电、气退税申报,（一）资格条件1、应在税务机关办理退（免）税资格认定手续。2、必须是增值税一般纳税人。3、必须是生产企业。4、购进的水电气

6、自用。,三、输入特殊区域的水、电、气退税申报,（二）要求提供资料数据1、增值税专用发票（抵扣联，应在税务机关认证）。2、支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。3、购进自用货物退税申报表（该表通过出口退税申报系统打印）4、提供正式电子申报数据（通过生产企业出口退税11.2版申报系统生成数据）,三、输入特殊区域的水、电、气退税申报,（三）申报、审核、审批1、区内办理水电气退税的生产企业，通过出口退税11.2版申报系统生成申报数据。2、区局受理退税申报数据，审核后报市局审批。3、市局审批完毕，办理退税手续，将退税款直接退至企业退税账户。,四、区外常见的进口货物税收政策,现行进口一

7、般来说，分为一般贸易进口和保税进口。两种不同的进口方式所适用的进口环节政策不同。无论是一般贸易进口还是保税进口，既可以从境外进口，也可从“境内关外”的特殊区域进口。,四、区外常见的进口货物税收政策,（一）一般贸易进口 该贸易方式项下进口的货物要征收关税和增值税，所缴纳的关税计入税收成本，进口环节增值税可以作为进项税额抵扣，是现行四种可以抵扣的法定抵扣凭证之一。,四、区外常见的进口货物税收政策,（二）保税进口。所谓保税，是指海关对进口环节的货物暂缓征收关税和增值税。从监管的角度，海关对实行保税的货物实施监管，税务机关对出口环节的税款实行管理。一般来税，保税加工贸易分为进料加工和来料加工。进料加工

8、是指有进出口经营资格的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下称进口料件），经加工生产成货物、收回后复出口的一种出口贸易方式。来料加工贸易是指进口料件由境外客户提供，纳税人不需要付汇进口，按照境外客户的要求进行加工或者装配，只收取加工费，加工成品由境外客户销售的经营活动。,区外常见的出口货物税收政策,免抵退税：生产型增值税一般纳税人出口货物；免退税：贸易型增值税一般纳税人；免税：财税2012年39号文第六条规定来料加工、软件出口等21种情形出口货物；征税：财税2012年39号文第七条规定退税率为0的出口货物、逾期申报的出口货物等。,谢 谢 大 家！,