会计凭证的审核课件.ppt

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1、教学单元五 会计凭证,会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。本单元主要介绍了会计凭证作用和种类、原始凭证的填制、记账凭证的填制、会计凭证的审核、传递和保管。,本单元内容提示,引子：关于会计凭证的现实案例,项目一 会计凭证的作用与种类,会计凭证的作用,会计凭证的种类,会计凭证的概念,会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,会计凭证的作用,客观及时地反映经济业务的发生及完成情况,监

2、督各项经济业务的合法性,登记账簿的依据,原始凭证,记账凭证,账簿,便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。,会计凭证的种类,原始凭证记账凭证,原始凭证的种类,项目二 原始凭证的填制,原始凭证的内容,原始凭证的审核,原始凭证的填制,原始凭证的概念及作用,经 济业 务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,原始凭证的概念及作用,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,1 按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制方法分类,原始凭证的种类,自制凭

3、证一次凭证,一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。,自制凭证累计凭证,累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。,自制凭证汇总原始凭证,汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。,会计主管：审核：制表：,发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称

4、,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,原始凭证填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,错误原始凭证的更正,记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。,书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作

5、废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。,编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,原始凭证的填制要求,张方,原始凭证填制举例,红星公司,张天,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改

6、。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,记账凭证的审核,记账凭证的填制,记账凭证的内容,记账凭证的种类,记账凭证的概念及作用,项目三 记账凭证的填制,记账凭证的概念及作用,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,记账凭证的种类,填制方法,复式记账凭证,复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。,优缺点 会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全

7、面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。,复式记账凭证的分类,复式记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,使用范围,专用记账凭证收款凭证,收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。,收讫,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。,收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。,收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后

8、盖“收讫”章。,专用记账凭证付款凭证,付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。,付款凭证的借方科目在对应的表格中。,付讫,付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。,如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。,专用记账凭证转账凭证,转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存

9、款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,通用记账凭证,通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。,记 账 凭 证 总字第 号 2002 年5月23日 字第 号,附单据1张,财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）,单式记账凭证,单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。,优缺点 单

10、式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。,记账凭证的内容,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,记账凭证的填制,记账凭证的填制步骤与要求,记账凭证的填制举例,制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。,日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。,选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭

11、证、付款凭证或转账凭证。,记账凭证的填制步骤与要求,以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。,摘要填写要简明、正确,按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行,编号要规范。,正确填写所附原始凭证张数,记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款

12、收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5”“转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。,记账凭证编号的方法,记账凭证填制举例,记 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 付字第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 复核 制单,2004 6 5,固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0 0,3,会计凭证的保管,项目四 会计凭证的审核、传递与保管,会

13、计凭证的审核,会计凭证的传递,为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：,原始凭证审核,真实性,合法性,正确性,完整性,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。,记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额

14、计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,记账凭证的审核,会计凭证的传递,会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。,正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计

15、监督，具有重要意义。,要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责

16、任明确，手续完备、严密、简便易行。,会计凭证传递应考虑的问题,会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。如果在一个月内，凭证数量过 多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过 多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度。,会计凭证的保管,