企业主要会计事务处理制度设计课件.ppt

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1、第四篇 企业主要会计事务处理制度设计,第八部分工程项目业务处理制度设计,内容,一、工程项目及其控制制度设计的目标和内容二、工程项目内部控制制度的设计三、工程项目核算方法的设计四、工程项目控制程序的设计,一、工程项目及其控制制度设计的目标和内容,（一）工程项目及其种类与特点1、工程项目的概念工程项目又称为建设项目，一般是指在一个总体设计或总预算范围内，由一个或几个互有内在联系的单项工程组成，建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一管理的工程单位。2、工程项目的种类工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。（1）基本建设项目基本建设项目是形成新的固定资产，或者说，是以扩大生产能力

2、或新增工程效益为主要目的，以建设或购置固定资产为主要内容的经济活动。基本建设项目的形式包括新建、改建、扩建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动，它不是零星的、少量的固定资产建设，而是具有整体性的、需要一定量投资额以上的固定资产建设。,2、技术改造项目,技术改造则是与基本建设相对应的概念。两者都属于固定资产再生产，但两者也存在区别。比如，基本建设是以新建、扩建、恢复等形式表示的扩大再生产，主要特点是增加生产要素的数量。技术改造则主要是针对现有企业状况的经济活动，主要包括对现有生产线的工艺、设备、工程设施的改造；为改进交通运输设施和运输条件而进行的更新改造工程；为节约能源和原材料，治理“三废”污染

3、而对现有企业进行的技术改造工程；对现有供热、供气、供排水和道路、桥梁等市政设施进行改造等。,3、工程项目的特点,工程项目的特点具有如下特点：（1）工程项目规模大，耗用资金多。由于项目规模大，耗用资金多，因此，要求单位有较高的项目管理水平；否则，项目失败将给单位带来巨大损失。（2）工程项目工期长，涉及面广。在很长时间内，工程项目只消耗人力、物力、财力，而不提供任何产品，风险较大。（3）工程项目质量要求高，技术高度综合，工艺复杂一个大型项目往往要经历几千道工序。（4）协作要求高基本建设项目比一般工业产品大得多，协作要求高，涉及行业多，协调控制难度大。,4、工程项目业务的内容,工程项目业务包括以下几

4、个方面的内容：（1）工程项目投资决策（项目评估）工程项目决策是对拟建项目必要性、可行性进行技术经济评价，对不同建设方案进行比较选择，以及对拟建项目的技术经济指标作出判断和决定的过程。工程项目决策是工程项目的起点。（2）工程项目勘察设计工程勘察是运用多种科学技术方法，为查明工程项目建设地点的地形、地貌、土质、岩性、地质构造、水文地质等自然条件所进行的测量、测试、观察、勘探、试验、鉴定和综合评价等工作，其目的是为设计和施工提供可靠的依据。,（3）工程项目招标与投标招标是项目建设单位将工程项目内容和要求以文件形式标明，招引项目承包单位（承包商）报价（投标），经比较，选择理想承包单位并达成协议的活动。

5、投标是承包商向招标单位提出承包该工程项目价格和条件，供招标单位选择以获得承包权的活动。（4）工程施工与监理工程施工与监理是指指定工程项目负责人及组织机构，或委托具有相应资质的监理单位对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行控制的管理活动。,（5）工程项目竣工验收工程项目竣工验收由建设、施工单位和项目验收委员会，以批准项目的设计任务书和设计文件，以及国家（或部门）颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后对工程项目所进行的总体检验和认证。（6）工程项目竣工决算工程项目竣工决算由编制竣工决算报表和竣工财务决算情况说明书两部分工作组成。,（二）工程项目

6、控制制度设计的目标,根据工程项目的特点以及经营管理的要求，工程项目控制应保证达到以下目标。1、保证工程项目业务的合法性工程项目批准前要进行可行性分析，包括经济效益预测与判断。工程项目要具备完备、合法的审批手续。此外，由于工程项目工期长、投资数额大，有些项目还需要采取分包等方式施工建造，往往容易在招投标过程中发生舞弊行为。因此，工程项目控制要将防止舞弊行为的发生作为其重要目标。2、保证工程项目质量合格没有质量保证的“豆腐渣”工程不但没有经济价值，而且会带来许多后患。尤其是重点工程项目，更需要按照“质量第一”的要求进行控制。,3、保证工程项目业务会计核算资料准确可靠会计部门要按工程项目有关管理规定

7、组织核算，正确编制会计凭证，及时对工程建设事项作出记录，全面、完整地反映工程项目形成过程，保证工程项目业务会计核算资料准确可靠。4、保证工程项目经济合理与安全要正确核算工程项目成本，按照预算严格控制费用支出水平。同时，做好工程竣工验收及总结评价工作，保证工程项目合理与安全。,（三）工程项目控制制度设计的内容,工程项目控制制度设计的内容包括：工程项目内部控制制度的设计工程项目核算方法的设计工程项目控制程序的设计等。,二、工程项目内部控制制度的设计,（一）岗位分工制度（二）授权批准制度（三）决策控制制度（四）概预算制度（五）价款支付制度（六）竣工决算制度（七）监督检查制度,（一）岗位分工制度,企业

8、应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务需要分离的不相容岗位包括：1、工程项目建议、可行性研究与项目决策岗位职责相分离；2、工程项目概预算编制与审核岗位职责相分离；3、工程项目实施与价款支付岗位职责相分离；4、工程项目竣工决算与竣工审计岗位职责相分离。,（二）工程项目业务授权批准制度,企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批

9、权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。,（三）工程项目决策控制制度,企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员，对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。应当建立工程项目集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意

10、见。应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。,（四）工程项目概预算制度,概预算是根据国家有关部门确定的费用标准，事先计算确定工程项目的全部费用。工程项目立项和建造都应依据概预算，在工程项目的建造过程中对实际支出与概预算和预算的差异以及未列入预算的特殊事项，履行特别的审批手续。企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确决定，确保概预算编制科学、合理。应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编报依据、项目内容、工程量计算、定额套用等是否真实、完整、准确。,（五）工程项目价款支付制度,工

11、程项目价款支付环节的控制制度，应对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审核，审核无误后办理价款支付手续。会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应及时报告。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动，应提供完整的书面文件和其他相关资料。会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。企业应当加强对工程项目资金的筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映

12、工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。,（六）工程项目竣工决算制度,企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。应组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。应建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。应及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设

13、计要求。应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。验收合格的工程项目，应及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。,（七）工程项目监督检查制度,企业应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。工程项目内部控制监督检查的内容主要包括：（1）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。（2）工程项目业务授权批准制度执行情况。重点检查重要业务的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否

14、健全，奖惩措施是否落实到位。,（4）概预算控制制度执行情况。重点检查概预算编制依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。（5）各类款项支付制度执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其他费用支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。（6）竣工决算制度执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算，实施决算审计。对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，应采取措施，及时加以纠正。,三、工程项目核算方法的设计,在工程项目核算的核算上，一般是通过“在建工程”进行核算，其内容和方法已经在会计学基础和中级财务会计等课程中介绍，可供设计时参考,四、工程项目控制程序的设计,工程项目主要包括工程项目决策

15、、招标、投标、定标、工程项目施工及工程项目竣工验收等环节。各个环节的控制设计如下。（一）工程项目决策项目决策是指对拟实施项目在技术上是否可能、经济上是否有利、建设上是否可行所进行的综合分析和论证，并决定是否实施某工程项目的技术经济研究活动。设置科学的项目决策环节和程序（项目论证）的目的，是避免或减少项目决策失误，提高投资效益和综合效益。经过项目论证认为可行的项目，才允许进行设计、实施和运行。工程项目决策先后经过项目投资机会研究与项目初选、项目建议书编制、项目可行性研究、项目评估与决策等环节。每一环节必须先经过审批才能进入下一环节。,1、项目投资机会研究与项目初选,投资机会研究的主要任务是提出工

16、程项目投资建议，即在一个确定的地区和部门内，根据自然资源、市场需求、国家产业政策等情况，通过调查、预测和分析研究，选择项目，识别最有利的投资机会。经过投资机会研究，认定有前途的项目可以进入项目初选阶段，又称为初步可行性研究阶段。进入这一阶段的项目通过了工程项目机会研究的认定，值得继续研究，但一般又不能肯定是否值得进行详细可行性研究。在这一阶段，需要进一步判断项目是否有较高的经济效益，决定对项目中哪些关键性问题作进一步的辅助研究。研究结果需要明确两个方面的问题：一是工程项目概貌，包括产品方案、生产规模、原料可能的来源、可供选择的技术、比较满意的厂址及建设进度安排等；二是比较精确地估算出经济指标，

17、从而作出经济效益评价。经项目初选后，认为可行的工程项目进入编写项目建议书环节。,2、编制项目建议书,项目建议书是工程项目周期中的最初阶段，是对工程项目的初步选择。项目建议书主要考察项目建设的必要性、建设条件的可行性和项目获利的经济性，并作出项目的投资建议和初步设想，作为选择投资项目的初步决策依据和进行可行性研究的基础。该环节的控制主要包括：建设单位应指定专门部门或委托具有资质的单位编制项目建议书；项目建议书的编制应坚持真实客观原则，不得随意扩大或缩小项目的投资规模，人为压低或提高投资估算，夸大项目经济效益；会计机构或会计人员应直接参与项目建议书的编制，项目建议书投资估算编制及经济效益评估必须得

18、到会计部门的认可；建设单位应组织会计、技术及工程等部门的相关专业技术人员，对项目建议书进行技术经济论证，严禁建设单位盲目决策；会计机构或会计人员应对项目建议书中的财务分析和预测结果的可行性发表具体的书面意见。,3、项目可行性研究,可行性研究是一种系统的投资决策分析研究方法，是项目投资决策前对拟建项目的工程、技术、经济、财务、生产、销售、环境及法律等进行全面、综合的调查研究，对备选方案从技术先进性、生产可行性、建设可能性、经济合理性等方面进行比较评价，从中选出最佳方案的研究方法。可行性研究是投资项目建设前期研究工作的关键环节，从宏观上可以控制投资规模和方向，改进项目管理；从微观上可以减少投资决策

19、失误，提高投资效益。可行性研究报告的内容包括总论、项目建设必要性分析、产品市场分析与结论、生产规模确定、建设条件分析与结论、技术条件分析与结论、财务数据估算、财务效益分析、不确定性分析、国民经济效益分析、社会效益分析以及结论与建议。,4、项目评估与决策,工程项目评估是在可行性研究的基础上，在最终决策前，对其市场、资源、技术、经济和社会等方面的问题进行再分析、再评价，以选择最佳投资方案的过程。项目评估由项目审批部门委托专门评估机构及贷款银行，根据投资项目方案，就项目建设的必要性，技术、财务、经济的可行性等进行综合分析论证，对可行性研究报告或设计任务书所提供材料的可靠性、真实性进行审核，最后提出项

20、目“可行”或“不可行”或“重新研究”的评估报告。如果项目可行，即加以批准。,工程项目评估机构应遵循客观公正、实事求是原则，认真进行项目审查和评估。审查分为一般审查和详细审查。评估机构和银行在收到项目可行性研究报告后进行一般性审查和核实，以判断可行性研究报告的编写程序和内容是否符合要求，数据资料是否齐全，编写报告的经济、技术人员是否具备资格，可行性研究报告是否客观、科学、公正地反映项目本来面目。,详细审查内容包括以下几个方面：（1）对编制可行性研究报告的单位进行审查。可行性研究报告一般由主管部门或建设单位委托的设计部门或工程咨询单位编制。通常，先对编制单位的资格进行审定，未经资格认定的单位不能承

21、担可行性研究报告任务。国家重点建设项目的可行性研究报告要由省级以上设计机构编制。（2）审查编写人员的任职资格及其签字盖章是否真实。（3）审查拟建项目是否为重复建设项目，产品有无销路。（4）审查技术水平是否可靠，拟建项目的原材料供应有无可靠来源。,（5）对环境保护措施进行审查。对那些污染严重，破坏生态平衡，危害人民身心健康又无有效治理措施的项目可以不必继续评估；审查厂址环境情况，项目施工和投产后正常生产时对环境的影响以及“三废”治理措施。（6）对项目经济效益进行审查。一方面，对投资、产品成本、价格、利息等指标和计算公式的正确性进行检查；另一方面，审核项目的财务评价和国民经济评价是否正确。工程项目

22、评估是单位投资决策的基本依据，也是项目融资机构贷款的依据。一旦项目评估对可行性研究报告予以肯定，投资决策形成，经有关部门批准，项目即进入执行阶段。,工程项目投资决策环节控制要点主要有：第一，建设单位应指定专门部门或委托具有相应资质的单位编报项目建议书。项目建议书应根据真实客观的原则编制，不得随意缩小或扩大项目投资规模，人为压低或提高投资估算，夸大项目经济效益。第二，会计机构或人员应直接参与项目建议书的编制，项目投资估算编制及经济效益评估应得到会计部门认可。第三，建设单位应组织会计、技术、工程等部门的相关专业技术人员，对项目建议书进行技术经济分析和论证，严禁建设单位盲目决策。,第四，会计机构或人

23、员应对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性发表具体的书面意见。第五，建设单位应按有关规定严格控制投资估算的精确度，严禁人为恶意调整投资估算。对重大工程项目，建设单位应实行集体决策，并根据客观经济条件的变化及时作出调整。第六，会计机构或人员必须参与决策全过程，相关决议应由会计部门会签。,（二）工程项目勘察、设计,建设单位应建立相应的勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位并签订合同，重大工程项目应采用招投标方式选择设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计任务。要指定专门部门或委托设计监理负责设计协调和管理，监督设计单位推行限额设计和标准设计，防止设

24、计单位以任何形式将工程设计任务转让他人。应组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核，防止设计单位设计保守，确保最终方案的适用性、经济性、合理性及设计文件的完整性。不得授意设计单位扩大或缩小可行性研究报告所确定的设计范围，人为调整投资额。,（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同,建设工程施工项目招标、投标活动一般分为以下四个阶段。（一）招标准备阶段这一阶段具体步骤为：具有招标条件的单位填写建设工程招标申请书，报有关部门审批。获准后组织招标班子和评标委员会，编制招标文件和标底，发布招标公告，审定投标单位，发放招标文件，组织招标会议和现场勘察，接受投标文件。,（二）投标准备阶段,根据招标

25、公告或招标单位的邀请，选择符合本单位施工能力的工程向招标单位提交投标意向，并提供资格证明文件和资料；资格预审通过后，组织投标班子，跟踪投标项目，购买招标文件，参加招标会议和现场勘察，编制投标文件，并在规定时间内报送给招标单位。标底反映建筑工程产品的价格，它主要根据现行国家定额、费用、设备与材料价格以及设计工程量等规定进行计算。投标报价是施工企业对工程项目的自主定价。企业自主定价必须建立在企业自我成本测算基础上，反映企业“个别劳动时间”和“社会劳动时间”的有机结合。同时，工程招标不能任意压低工程直接费以及背离定额计价依据。会计机构或人员应审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是

26、否在经批准的投资限额内。,（三）开标评标阶段,按照招标公告规定的时间、地点，由招标、投标方派代表并有公证人在场的情况下当众开标；招标方对投标者作资格后审、询标、评标；投标方做好询标解答准备，接受询标质疑，等待评标决标。建设单位应要求投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并按确定的标准和程序对潜在投标人进行资格审查。会计机构或人员应对潜在投标人的财务情况进行综合审查。建设单位应组建评标委员会负责评标。评标委员会应由建设单位代表和有关技术、经济等方面的专家组成，建设单位代表应包括会计人员。评标委员会应按招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审、比较，并择优选择中标对象。,（四）决标签约阶段,评

27、标委员会提出评标意见报送决定单位确定，依据决标内容向中标单位发出中标通知书；中标单位接到通知书后，在规定期限内与招标单位签订合同。建设单位应分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务。建设单位会计机构或人员应参与合同签订，审核合同金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。书面合同应留存会计机构一份，以便监督执行。建设单位应监督审查合同履行情况，运用法律手段保证工程项目质量、投资、工期和安全。会计机构或人员应审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同价款的依据。在对方单位违约的情况下，会计机构或人员应拒绝支付有关款项。,（四）、工程项目施工

28、与监理,施工是最终决定产品质量的关键阶段。施工环节包括工程项目施工合同的执行、施工款项拨付、工程质量、投资、进度控制及施工费用管理等环节。每个建设单位都必须依据项目自身的特点及管理要求，建立相应的控制制度。工程施工期一般较长，而这一阶段对工程质量又特别重要。因此，单位应加强施工阶段的监督管理，保证工程质量。该阶段应从以下方面进行控制。1、指定工程项目负责人及组织机构单位应指定工程项目负责人及组织机构，或委托具有相应资质的监理单位对项目施工过程的质量、投资、进度和安全进行控制。会计机构要配备专人管理基本建设财务与会计核算。,2、做好开工前的准备工作会计机构或人员应对各项建设资金的筹集和到位情况进

29、行审查，保证工程项目资金来源合法、可靠，不得非法集资，不得挤占生产资金。审查施工单位开工报告及相关资料单位应认真审查施工单位开工报告及相关资料，符合条件才能开工。按规定必须申请领取施工许可证的工程项目，应在开工前取得施工许可证。未经批准开工前，会计机构或人员不得支付工程款。3、抓住重点进行控制建设单位应选择工程项目质量控制的重点部位、重点工序和重点质量作为控制点，进行重点控制。4、检查监理工作建设单位应对监理工作进行检查，确保监理资料真实、完整，及时掌握工程质量、进度及投资情况。,5、工程变更控制建设单位应制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责。不得通过变更设计，扩大建设规模、增

30、加建设内容、提高建设标准。需要追加投资的重大变更，必须经过会计机构或人员的审查论证，并落实资金来源。6、费用支付审批控制建设单位应建立严格的工程款、材料设备款及其他费用支付审批程序，按规定使用工程项目资金，将实际投资额控制在批准范围内。不得将项目资金用于计划外项目，不得随意列支工程管理费。7、工程项目款项支付控制工程项目款项支付控制措施为：工程预付款应在建设工程或设备、材料采购合同已经签订、施工或者供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函和保险公司担保书后，按合同规定条款支付；工程进度款项应严格按建设工程合同规定条款、实际完工量及工程监理情况结算、支付；设备、材料货款按采购合同规定条

31、款支付；工程结束后，建设单位应按合同规定金额或比例提留质量保证金，并在质量保证期满，经有关部门验收合格后将其支付给施工单位。,8、会计报告控制建设单位会计机构或人员应定期清查工程物资，核实基本建设支出，及时编制准确、完整的会计报告，如实反映建设资金来源和占用、建设成本和投资效果、概预算和年度投资计划完成情况。9、计提减值准备控制建设单位应定期或者至少于每年年度终了核定各项在建工程成本，按可收回金额低于账面价值的部分及时计提减值准备。会计机构或人员应及时查明在建工程减值原因，追究相关人员责任并作出相应的会计处理。,（五）工程项目竣工验收,工程项目竣工验收是由建设、施工单位和项目验收委员会，以批准

32、项目的设计任务书和设计文件以及国家（或部门）颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，对工程项目总体进行检验和认证的活动。1、明确竣工验收标准竣工验收准备工作全部完成以后，即可以按竣工验收标准和合同规定正式办理竣工验收手续。对生产性工程和辅助公用设施，要按设计要求建设并能满足生产要求。对主要工艺设备要做到安装配套，经联动负荷试生产合格，构成生产线，形成生产能力，生产出设计文件中规定的产品。职工宿舍和其他必要的生活福利设施能适应投产初期的需要。竣工决算完成后，工程技术档案资料要准备齐全。,2、加强竣工验收工作的组织领导,大中型和限额以上基本建设和技术

33、改造项目，由国家计委或由国家计委委托项目主管部门、地方政府部门组织验收。小型和限额以下基本建设和技术改造项目，由项目主管部门或地方政府部门组织验收。竣工验收要根据工程规模大小、复杂程度组成验收委员会或验收组。验收委员会或验收组应由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门组成。建设单位、接管单位、施工单位、勘察设计单位参加验收工作。验收委员会或验收组负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告，审阅工程档案资料并实地查验建筑工程和设备安装情况，并对工程设计、施工和设备质量等方面作出全面评价。不合格的工程不予验收；对遗留问题提出具体解决意见，限期落实完成。,（三）竣工验收程序,1、

34、单项工程验收一个单项工程或一个车间，已按设计要求建成，能满足生产要求或具备使用条件即可以由单位组织验收。要组织施工和设计单位整理有关施工技术资料和竣工图，据以进行验收和办理交接手续。验收后由单位根据有关规定投入使用。2、全部验收整个建设项目已符合竣工验收标准时即应按规定进行全部验收。验收准备工作以单位为主，组织设计、施工等单位或聘请外部专门机构进行验收。在整个项目进行全部验收时，对已验收过的单项工程不再办理验收手续。有些大型联合企业因全部建成时间很长，对其中重要工程，如大型铁矿等，也应按整个项目全部验收办法进行验收。,工程项目竣工验收环节控制内容主要包括：（1）会计机构或人员在工程竣工后应及时

35、开展各项清理工作，包括各类会计资料的归集整理、账务处理、财产物资盘点核实及债权债务清偿，做到账账、账证、账实及账表相符。（2）会同监理、设计单位对施工单位报送竣工资料的真实性、完整性进行审查，并依据设计与合同要求组织竣工预验收。对存在的问题要求施工单位及时整改。（3对符合竣工验收条件的工程项目及时组织竣工验收。验收合格的工程项目，会计机构或人员应建立交付使用财产明细表，并转增固定资产。未经验收或验收不合格的工程不得交付使用。对竣工验收后留有收尾工程的项目，应按验收中审定的收尾工程内容、数量、投资和完成期限组织扫尾。,（六）工程项目竣工决算,竣工决算由竣工决算报表和竣工财务决算情况说明书两部分组

36、成。竣工决算报表一般包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、建设成本总表、未完工程项目表等。竣工审查前应收集有关计划、财务方面的资料，如设计概算文件等。竣工决算应重点审查下列内容。1、准确性和完整性应审查竣工决算“文字说明书”和所叙述的事实是否全面系统，是否符合实际情况，有无虚假不实、掩盖矛盾等情况，报表中各项指标是否准确真实。审查竣工决算各种报表是否填列齐全，有无缺报漏报，已报决算各表的栏次、科目、项目填列是否正确完整。,2、审查有关项目填列的正确性应核对竣工财务决算表中，工程项目投入款项、交付使用资产等项目余额是否正确。3、审查工程项目支出根据批准的初步设计概算，审查工程成本

37、中有无不属于工程范围的开支，所有工程项目是否属于计划范围以内，有无搞计划外工程；增加的工程项目是否经单位管理部门批准；属于设计变更方面，要审查有没有设计部门的变更设计手续。结合财务制度审查各项费用支出是否符合规定，有无乱挤乱摊成本，扩大开支范围；有无乱立标准，铺张浪费等情况。应审查建设成本超支或节约原因。应将其实际数与概算进行总的和分项目的对比，以考核建设成本总的和各项构成内容的节约超支情况，并计算节约超支额和超支率。根据节约超支情况，进一步查找影响建设成本节约超支的原因。,4、审查竣工时间竣工时间提前或拖后对投资效果有直接影响。提前竣工不仅可以提前交付使用、提前投产，还可以减少建设过程的费用

38、支出。工程项目竣工决算环节控制内容主要包括以下方面：（1）审核竣工结算书。建设单位应及时组织会计机构或人员对施工单位提交的竣工结算书进行审核，以审定金额作为工程款结算的依据。（2）及时编制竣工决算。建设单位应按国家有关规定及时编制竣工决算，如实反映工程项目实际造价和投资效果，不得将应计入当期经营费用的各种支出计入建设成本。（3）及时组织决算审计。建设单位应按有关规定及时组织决算审计，对建设成本、交付使用财产、结余资金等内容进行审查。会计机构或人员应按审定的金额确认新增固定资产价值。,（4）建立概预算及决算分析考评制度。建设单位应建立由会计机构或人员参与的概预算及决算分析考评制度，在竣工决算后组

39、织分析概预算执行情况及差异产生原因。对于实际投资规模超过审定投资规模的项目，应当追究相关决策者和执行人员的责任。（5）建立工程项目后评估制度。应由会计机构或人员负责，对投入使用的生产性项目进行成本效益分析。如果项目实际经济效益严重低于可行性研究分析的预测，应追究相关人员责任。,（七）工程项目监督检查,单位应组织检查机构或指定专门人员，并明确其检查职责权限，采取定期或不定期形式，对本单位的工程项目控制制度进行日常检查和监督。对监督检查过程中发现的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。,设计案例,工程项目控制制度设计，选自内蒙古平庄能源股份有限公司财务内部控制制度(2007年7月4日)第六章工

40、程项目的内部控制一、总 则第一条 为了加强对公司工程项目管理的内部控制，根据中华人民共和国会计法等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条 本制度所称工程项目，是指公司根据经营管理需要，自行或者委托施工方建造工程项目的活动。,第三条 公司加强工程项目管理应采取的措施：,（一）权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备科学合理，做到工程项目预算的审批人与编制人相分离；工程支出的审批人与执行人相互分离，重大合同必须由独立于经办人以外的负责人批准，必要时可聘请法律顾问进行审核；工程项目的验收人员应与参与工程施工管理人员相分离。（二）工程项目的决策依据、程序、审批权限和责任制度明确；（三

41、）概预算编制的依据、内容、标准和审批程序明确；（四）价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序明确；（五）竣工决算环节的控制流程应当科学严密，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等明确；（六）对工程项目的会计核算和报告符合国家统一的会计制度的规定。,二、职责分工及授权批准,第四条 各单位应建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保第三条规定的不相容岗位相互分离、制约和监督。第五条 公司的工程项目由公司总部集中审批并组织或授权实施。第六条 公司财务部职责是受理有关工程项目的申请和项目建议；组织项目的可行性论证和评估；组织或委托招标；办理工程开

42、工的前期工作如：工程项目开工建设之前，必须经有关部门批准立项，并取得相关的工程建设许可证；组织编制概、预算；组建项目管理机构；监督工程质量进度；审核工程结算（工程量）；组织项目后评价；,第七条 公司财务部负责对工程结算的审核，对于需发包实施的工程项目，负责工程招标的编制及审核，并参与工程的招标工作，在招投标活动要注意审查投标人的施工资质、技术力量、管理水平、信用等级和关联关系，防止可能发生的不利事件，保证招投标活动的公开、公平、公正。第八条 公司的工程项目由财务部组织会计核算，或根据工程项目的授权由被授权单位的财务部门组织会计核算。,三、项目决策控制第九条 各单位建立工程项目决策环节的控制制度

43、，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。第十条 工程项目形成初步实施意向之后，各单位组织工程、技术、财会、法律等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析，设计实施方案，编制工程初步预算，写出书面可行性研究报告提交公司总经理办公会或董事会审议通过，需股东大会审议的重大工程项目，由董事会将工程项目提交股东大会审议通过。第十一条 严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。若工程项目发生重要变更的，根据授权重新履行审批程序。,四、概预算控制第十二条 各单位建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制

44、、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。第十三条 公司财务部负责组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对各单位编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。,五、价款支付控制第十四条 负责工程项目施工的部门和人员必须重视工程质量管理，监督现场施工严格设计方案的要求进行，杜绝偷工减料、以次充好现象的发生，一旦发现不符合设计要求或偷工减料、以次充好的现象，要马上向施工单位提出并要求返工或采取可靠的补救措施，同时定期写出现场监理施工进度报告。财务部要严格控制工程付款，严格按现场施工进度报告和主管领导的批准的额度支付工程款，加强对工程预算方案

45、的考核监督和工程实施的核算监督，确保工程项目预算方案的贯彻执行和工程项目实际投资金额的真实、合法、完整。,第十五条 公司办理工程项目价款支付业务，按公司内部控制制度资金控制制度的有关规定办理。第十六条 公司办理工程项目采购业务，由公司供应分公司办理。第十七条 公司工程项目一般不予支付预付款。如确需支付预付款的，须明确在合同中规定，并经总经理审批后，及时办理。第十八条 公司会计人员对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。工程进度款的支付要按工程项目进度或者合同约定进行，不得随意提前支付。公司会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工进度不符等异常情况，及时报告。,总结预习：第九部分 预算管理制度设计,