五章会计凭证课件.ppt

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1、五章会计凭证ppt课件,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,例题：某公司10年9月份购买钢材100吨，每吨单价5000元，运杂费50000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。,借：原材料-钢材 550 000 应交税费-应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 635 000,发票,下一页,运单,记账凭证,入库单,一、会计凭证的概念,银行结算凭证,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,二、会计凭证的作用（一）记录交易或事项，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证

2、的种类会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。,七章 会计凭证,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类 原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（二）记账凭证的种类 记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。,七章 会计凭证,按来源分类,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,按填制手续分类,一

3、次凭证,累计凭证,汇总凭证,一次凭证,七章 会计凭证,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其来源不同）,1、外来原始凭证（1）含义 是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的会计凭证。（2）样例 A 购物或消费时收到的各种发票、增值税专用发票 B 各种的火车票、汽车票、船票、飞机票,七章 会计凭证,七章 会计凭证,七章 会计凭证,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其来源不同）,2、自制原始凭证（1）含义 是由本单位有关部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的凭证。（2）样例A 购买材料入库时，由仓管按规定填制的收料单B 从仓库领用材料时按要求填写的领料单C 结束某阶段生

4、产的产品验收入库的入库单D 出差人员填报的差旅费报销单E 进行工资结算的工资单,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其填制手续不同）一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证，反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的内容。样例 A 各种的外来凭证：发票、车票等 B 自制凭证中的入库单、领料单等,七章 会计凭证,七章 会计凭证,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其填制手续不同）累计凭证是指一定时期内，记载连续反映若干项不断重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进登记才能完成的原始

5、凭证。自制凭证中的限额领料单、累计销售凭证等,七章 会计凭证,一般在一个月的有效期内，领用数量不超过限额就可以连续使用。需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其填制手续不同）汇总原始凭证根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如领料单汇总表等。,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（二）记账凭证的种类 记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。,七章 会计

6、凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证在每张凭证上只反映一种类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。,付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。,收款凭证,付款凭证,转账凭证,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证（收款凭证）,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记

7、账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证（付款凭证）,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证（转账凭证）,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务内容分类 通用记账凭证可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,七章 会计凭证,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务方式分类 复式记账凭证在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。前面介绍的专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,七章 会计凭证,第一节 会

8、计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证【例】企业销售甲产品一批价值20 000元，增值税销项税额3 400元，货款收回存入银行。,借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入-甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证,七

9、章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证,七章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证,销项税额,七章 会计凭证,原始凭证和记账凭证的关系,1.原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制的。2.原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，记账凭证是根据审核无误后的原始凭证填制的。3.原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证是根据对已发生或完成的经济业务进行归档、整理。4.原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账薄的依据。,七章 会计凭证,第二节 原始凭证的填制和审核

10、,1.原始凭证的基本内容2.原始凭证填制的基本要求3.原始凭证的审核,七章 会计凭证,1.原始凭证的基本内容,1）原始凭证的名称2）接受凭证单位的名称3）填制凭证的日期和凭证编号4）经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金额等内容5）填制凭证单位的名称或填制人姓名6）经办人员的签名或盖章,七章 会计凭证,七章 会计凭证,补充:填写原始凭证具体技术要求,1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白.根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。倾斜角度的大小应以笔顺书写方便，好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在度左

11、右，印数码的中心斜线与底平线为度的夹角。此外，阿拉伯数字的书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜。书写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留出一定空位，以便需要进行更正时可以再次书写。,七章 会计凭证,补充:填写原始凭证具体技术要求,3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 4、大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。,七章 会计凭证,七章 会计凭证,补充:填写原始凭证具体技术要求,举例：2005年8月5日 贰零零伍年捌月零伍日（捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写）

12、2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日(1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。,七章 会计凭证,七章 会计凭证,七章 会计凭证,第二节 原始凭证的填制和审核,二、原始凭证的审核1）真实性审核2）合法性审核3）完整性审核4）准确性审核 只用经审核无误的原始凭证，才能作为记账的原始依据。,七章

13、会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,1.记账凭证的基本内容2.记账凭证填制的基本要求3.记账凭证的审核,七章 会计凭证,一、记账凭证的基本内容1)记账凭证的名称2)填制记账凭证的日期和编号3)经济业务的内容摘要4)会计科目、借贷方向和金额5)所附原始凭证的张数和其他有关资料6)会计主管、记账、审核、制单等有关人员签名或盖章,七章 会计凭证,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,二、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）收款凭证根据有关库存现金、银行存款收款业务的原始凭证填制。【例】2009年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存

14、入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）,会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入-甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,新华工厂财务专用章,沈 严,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,中国工商银行武昌路分行,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,2009,2,5,银行存款,银收,3,销售甲产品一批,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税（销项税额）,2000000,340000,2,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,￥2340000,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,

15、二、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）付款凭证根据有关库存现金、银行存款支付业务的原始凭证填制。【例】2009年2月12日，公司购进A材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）,会计分录 借：原材料A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,2009,2,12,银行存款,银付,10,购买A材料,原材料,A材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,1000000,170000,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,￥117000

16、0,2,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,友情提示！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000将现金存入银行：借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,二、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）转账凭证用来登记与库存现金、银行存款收付无关的经济业务；【例】2009年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。

17、）,会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,2009,2,15,转,23,生产领用原材料,生产成本,甲产品,原材料,钢材,1000000,1,李 鸣,张 清,方 新,赵 伟,￥1000000,1000000,￥1000000,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制要求要以审核无误的原始凭证为依据；摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况；会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等；附件张数要注明；记账凭证的编号，应根据不同情况采用

18、不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等；记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证的编号（专用记账凭证）,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证的编号（专用记账凭证）,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证的编号（通用记账凭证）,七章 会计凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证的编号（通用记账凭证）,七章 会计凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证传递与保管的意义二、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。,七章 会计凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,三、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。整理归类造册归档控制借阅期满销毁,七章 会计凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,三、会计凭证的保管,七章 会计凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,三、会计凭证的保管,七章 会计凭证,