亚行贷款项目会计核算报表编制与审计课件.ppt
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1、亚行贷款项目会计核算与报表编制,*本课程材料中所述观点为作者观点,不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性,而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。,内容提要,概述会计基本知识项目活动与会计记录会计报表编制审计,1.概述,理解项目会计核算、报表编制及审计相关内容和基本要求,为项目的顺利进展服务。,2.会计基本知识,会计基本原理会计科目记账凭证会计账簿会计报表,2.1 会计基本原理,对经济活动进行记录从流水账到复式记账练习1.1-流水账练习1.
2、2-收支账,2.2 会计科目,资金来源类科目:按照资金来源渠道分类资金占用类科目:按资金的存在形态分类练习1.3-会计科目,2.3 记账凭证,要素:凭证号、日期、摘要、会计科目、借方金额、贷方金额、制证人、审核人、记账人编制规则:一 笔业务涉及两个科目,一个科目记借方另一个科目记贷方,借方金额与贷方金额相等;资金占用类科目:增加记借方,减少记贷方;奖金来源类科目:增加记贷方,减少记借方。练习1.4-记账凭证,2.4 会计账簿,按会计科目设立按记账凭证登记月底、年底结账:合计、累计、结余练习1.5-明细账练习1.6-结账,2.5 会计报表-资金平衡表,汇总反映各科目期末余额练习1.7-会计报表,
3、3.项目资金运动与会计记录,项目资金运动会计记录,3.1 项目资金运动,亚行,财政部门,专用账户,项目执行单位,供货商,2,1,3,5,注:首次存款采购付款报账拔付申请回补练习2.1-项目资金运动,4,3,3.2 项目会计科目,第101号科目 建安工程投资第102号科目 设备投资第103号科目 待摊投资第111号科目 交付使用资产第301号科目 项目拨款第304号科目 国外借款第232号科目 银行存款练习2.2-会计科目,3.3 会计记录,首次存款:借:银行存款-专用账户 贷:国外借款采购付款:借:建安工程支出 贷:银行存款-结算户报账拔付:借:银行存款-结算户 贷:银行存款-专用账户申请回补
4、:借:银行存款-专用账户 贷:国外借款练习2.3-会计记录,4.会计报表编制,项目资金平衡表项目进度表1项目进度表2贷款协定执行情况表专用账户报表报表说明,4.1 项目资金平衡表,本表反映项目期末全部资金来源和占用情况 本表“期初数”栏的数字,应根据上期末资金平衡表“期末数”栏内所列数字填列练习2.4-项目资金平衡表,4.2 项目进度表1,本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况练习2.5-项目进度表1,4.3 项目进度表2,本表反映项目单位自开始到本年年末止累计拨入、借入的基本建设资金的使用情况练习2.6-项目进度表2,4.4 贷款协定执行情况表,该表反映项目单位本期和累计的亚行资金的支付
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