企业的风险及控制对策课件.ppt

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1、,企业的风险及控制对策。中国总会计师协会周国海教授主讲。,在识别和衡量风险之后，必须决定如何处置这些风险。处置风险的技术可以分成风险控制处理和风险财务处理技术。风险控制处理技术的主要特征是力图避免或减少经济单位所面临的风险及其影响，即通过回避风险、损失控制、分离和结合等各种手段，消除或抑制风险因素，尽可能地将损失成少到最低限度。风险控制和风险评价及风险财务有密切的联系。风险管理要求熟知各种风险控制技术，通过比较各种技术的成本和效益，采取最佳对策，以达到风险管理目标。,1.风险回避,1.1 风险回避的含义,风险回避是指不愿承担风险或不愿继续承担风险。它包括避开风险的两种方式：(1)先期回避；(2

2、)中途放弃。选择原因是承担或继续承担风险的成本将大大超过回避的可能费用。,某大型化学公司曾计划在一个小城镇的郊区进行一系列实验。研究人员发现这一计划可能导致该城镇居民财产的巨大损失，因此风险经理必须购买保险以预防这种可能性。由于只有少数保险公司愿意承保，面且保费大大高于公司愿意支付的数额，结果该公司决定取消这项实验计划。,事例 1,制药公司从报告得知其所生产的某药品有新发现的严重副作用后，立即停止生产该药品。又如，公寓管理公司在得知其公寓楼房的大多数住户都有小孩的情况后，可能决定将楼房前原有的游泳池填平而改为草坪。,事例 2,1.1 风险回避的优缺点,回避风险是管理和控制风险的一种有效的、普遍

3、应用的方法。将从根本上排除风险来源和风险因素，从而避免可能产生的潜在损失和不确定性，这是回避风险技术优于其他各种风险控制技术的地方。,简单 易行 彻底,机会 引致 有限,回避某种风险可能意味着同时放弃某种获利的机会。回避一处的风险可能使别处产生风险或加大某种已存在的风险。有些风险是无法或很难回避的（风险单位定义得越广越可能出现这种情况）。,2.风险控制,2.1 风险控制的含义,损失控制是一种积极的风险控制对策。它是经济单位在愿意承担风险前提下采取各种措施，减少损失频率，降低损失严重程度的控制技术，而不是如回避风险那样消极地放弃或中止。损失控制的核心技术是损失预防和损失减少。,风险因素,环 境,

4、交互影响,结果,后果,风险链,2.2 损失预防,损失预防是一种事前的风险控制技术，即采用各种措施尽量消除造成风险的一切原因，以达到减少损失频率或使损失不发生的目的。损失预防活动是对风险链中前三个环节的干预：(1)消除或减轻风险因素；(2)改变或改善存在风险因素的环境；(3)抑制风险因素和环境的交互作用。,较早期的事故原因分析方法。这种方法强调事故发生的机械原因或物理原因，如性能较差的汽车、结构不合理的建筑物、电气性能不良的高压电器等。处理工程危险是任何损失控制方案中不可缺少的内容。,工程法,人际关系法,即根据海因里希（H.W.Heinrich)的“多米诺骨牌”理论，侧重人际关系和人为因素的损失

5、预防技术。一个可预防的事故是依次排列最终导致伤害的几个因素中的一个，其中人的不安全行为是造成大多数事故的原因。,血统和社会环境,人的缺点,不安全行为或物理危险,事故,伤害,能量释放法,哈顿(Willian.Haddon)的能量释放理论认为事故起因于使生命或非生命结构遭破坏的那种方式、数量和速度转移的能量。通过控制这种破坏性能量，或改变会道其破坏的生命或非生命结构，事故就能得到顶防。他提出预防事故发生的10种策略。,【能量释放策略要点】(1)防阻风险因素的发生控制能量的集中(2)减少业已存在的风险因素降低能量集中的数量(3)防阻现有风险因素能量的释放防止能量的释放(4)改善风险因素的空间分布调整

6、能量释放速度和空间分布(5)隔离风险因素存在的时地在时空上隔离能量的释放(6)用障碍物隔离风险因素在能量与实物之间设置障碍物(7)改善风险因素的基本性质改变受能量冲击物体的基本特性(8)加强风险单位的防护力加强结构物对损害的抵御力(9)救护被损毁的风险单位快速评估损害以及控制其扩散和持续(10)修理或重建被损毁的单位实施长期救护降低损害程度,2.3 损失减少,损失减少（抑制）是一种事后的风险控制技术，它试图通过一系列措施来降低损失的严重程度，使发生损失的影响减到最小。与损失预防对策不同，损失减少对策虽然也关注风险链的第三个环节(交互作用)，但它更注意的是第四、第五这两个环节(结果和后果)。,当

7、风险因素与环境的作用导致易燃物质着火时，自动灭火系统立即启动开始灭火。,完全损失的情况是较少发生的，风险管理者可以采取挽救措施尽可能减少损失。,【事例】一艘准备废弃的旧轮船可能被作为废钢铁出售，但它的某些末完全损坏的设备可能被修复而以高得多的价格售出。一座被水淹过的物资仓库，可能有某些储存品经干燥等有关技术处理后仍可投人使用。一片被冰雹损毁了作物的农田，经过抢种、补种仍有可能获得收成。,挽 救,在保险人支付给投保人赔偿以后，投保人追查有过失的第三方的权利就转移给了保险人。如果保险人能成功地查出这个第三方，就能得到经济补偿，从而减轻了投保人索赔对保险人的影响。比如：在风险管理的规划中，一个有职工

8、安全自保计划的企业，可以考虑通过提起诉讼，要求对职工伤亡事故有责任的第三方(如伤及工人的机器的制造商)赔偿损失。,代位求偿,【例】分散风险建筑结构内的防火墙。一个车队的车辆存放在不同的地点。零售店的现金累计至某一数额时，即从收银柜转移到一个安全的地方(例如银行的保管库)。,分 离,分离对策是将风险单位分立成各个独立的较小单位，避免同一风险事件波及较大的范围，以达到减少损失的目的。分离未必能减少损失发生的次数，但它趋向于减少发生重灾的可能性。,结 合,结合对策是将同类风险单位加以集中，以有助于预测未来损失、降低风险的一种对策。由于结合使独立风险单位的数量增加，在其他条件不变时，根据大数定律，预测

9、损失经历的能力将得到提高，因而风险减小。,【例】复制风险企业兼井或扩张。基本动机也许正是为了分散投机风险。降低纯粹风险可能是企业兼并或成长的重要“副产品”。赫德(George Head)1980年代提出“现有资产复制”。比如大家非常熟悉的文件备份。,3.风险转移,风险转移是这样一种风险控制工具，它使面临风险的单位或个人可能遭受的损失由其他单位或个人来承担，即一方(转让人)将潜在损失及其财务后果转嫁给另一方(受让人)。风险转移包括风险控制转移和风险财务转移两种类型。风险转移技术不具备风险回避技术的彻底性，即对全社会而言，任何一种风险转移都不能降低风险和减轻损失的影响。,出售,将担有风险的财产和活

10、动通过契约转移给其他单位或个人。【例】一家企业将其不景气的某个分厂售给另一家企业，包括所有权和法律责任一并转移。这样就将与该分厂相联系的一切风险都转移给了新的所有者。,分包,将一项工程的部分转包给他人。【例】一个承包商如果担心承包工程中某个项目所需的劳动力和原材料的价格可能上涨，那么他可以通过雇用分包商承接该项目，以将这部分风险转移出去。,开脱责任协定不转移财产或活动，而是转移风险本身。【例】制造商在和零售商签定合同时，有可能写入有关条款，指明由零售商承担产品离开制造商后发生的任何产品伤害责任。,开脱,4.损失控制经济分析,4.1 损失成本,损失成本是因风险事件发生所减少的一切金额。它包括直接

11、损失成本和间接损失成本两大类。评估损失成本是对损失控制的效益进行分析的基本环节。,4.1.1 财产直接损失评估,市场价值,不动产的市场价值可以利用已经交易的可比财产的价格来估计，特定类型财产的市场价值取决于当时的供求关系。根据市场价值估计财产价值时必须注意市场波动因素。不动产的市场价值反映该财产可立即投入使用的机会，财产在损失后市场价值的减少则反映了机会上的损失(如收入损失)。对动产一般可采用它的市场价值来评估其直接损失成本。其价值可按市场的购买价格或发票价格来估计。财产市场价值估价的有关出版物对财产损失成本的估计是有用的（平均价格）。,更新成本,更新成本是全新财产的成本，这种财产与受损的原有

12、财产不完全相同、但符合现行的技术规格要求。当更新成本超过财产市场价值时，这种方法存在缺陷。例如以更新成本投保的保险赔偿将大于财产的售出价值，因而增加了道德风险。在以更新成本法估计动产价值时，必须包括所有成本(如运输、安装等)。还应注意到，来自不同销售渠道的相同财产会有不同的更新成本。在估计不动产或动产损时，应当包括清理事故现场的费。,新财产较之它所取代的旧财产对企业有更多的价值，因此在财产损失估价中，应该从更新成本中扣除有形折旧或经济损废，或将二者都扣除。财产越陈旧，这种扣除越有必要。值得注意的是，非预期损失将会迫使企业作出更新决策，而更新需要额外融资。这种估价方法的缺点是带有主观性，有形折旧

13、是对年限和损耗影响的一种估计，经济报废则是式样或设汁更新的结果。,更新成本扣除折旧,无修复与重置,修复与重置很有可能不出现。例如重置一件巳故雕刻家的雕刻展品这样的唯一性资产就是不可能的。另一种情形是放弃，即经济单位在一项目前可以维持获利的资产受到严重损毁时放弃该资产（权衡重置成本、收益现金流和未损价值）。在资产不能被重置和修复时，资产所有者因资产损毁所承受的经济负担，是其资产未来收益的现值损失。,4.1.2 财产间接损失评估,这种评估的内容包括财产损坏后引起的未破坏部分财产价值的减少，及与时间因素有关的损失。前者是被损坏财产由于其环境改变而引起的损失，它的估价方法与财产直接损失的估计方法类似。

14、如果如果一套设备或一部机器的关键部件被损坏，剩余部分价值的减少取决于它们同损坏部件的关系，它可能很小，也可能较大，甚至完全失去价值。与时间有关的损失也是间接的，它是财产损毁的较长期的影响，表现为净收入的损失。这方面的损失可从收益下降和费用上升两个方面来考察。,收益减少,租金损失。即承租人在财产损毁而无法使用时不必支付租金致使出租人蒙受的经济损失，这种租金损失至少会延续到财产修复至完好或更新为止。其净损失额等于租金损失数额减去因经营中断所停支的维持费用。经营中断损失。即因资产损毁或失窃被迫暂停或削减经营而导致的损失。这种损失包括因生产全面停顿或部分削减所致的纯利润减少，及经营中断后仍会继续发生的

15、费用(如主要雇员的工资、按合同支付的服务费、利息费用、未损坏财产的折旧与税金、部分广告费和保费)。连锁性经营中断损失，即由于重要供应商或客户经营中断，造成经济单位生产或销售削减或中断所导致的损失。,费用增加,超额费用。即经济单位为了继续维持正常经营或缩短中断时间而发生的额外成本，如迁至临时场所、临时设备或场地、匆忙订购原料等。解除租约损失。即经济单位租用的房产比它支付的租金更有价值时，或经济单位已支付额外酬金或硕交了不能退还的租金时，因房产严重损坏而解除租约而遭受的损失。不能迁移的辅助设施狈毁的损失。即经济单位在其租用的建筑物上附加的、租约到期后不能迁移的设施被损毁给经济单位带来的损失。,【例

16、】某企业签约租用的面积每月应付租金5500元，该面积的租赁价值为7500元，租约还有3年(即36个月)期满。企业估计这36个月内租赁价值不变。如果此时解约，企业在这36个月的每个月初都将损失2000无。假定年收益率是6，那么企业这36个月的累计损失额流量的现值是66070元，即租赁权益。在租约剩余时为24个月和12个月时，租赁权益分别是45352元和23354元。,4.2 损失控制的成本和效益,资本支出和折旧费用。如设置防火墙、自动灭火系统等防护设施的成本，以及按年摊计的折旧费用。安全人员费用。包括警卫人员、安全监督人员、消防人员、安全顾问、工程师等的工资和津贴。培训计划费用。包括培训教材及其

17、他有关支出。,损失控制的成本,这些费用的确定和经济单位的风险识别及衡量工作有密切关系，只有在正确识别和准确衡量的基础上，才能决定必须采取的损失控制对策，从而合理地确定费用。,损失控制的效益,损失控制的效益是指实施损失控制措施后所能减少的损失成本。如果不能正确地估计损失的成本，由损失控制所能减少的那部分损失金额就不可能准确，这时对效益的评价也就毫无意义。通过对损失控制的成本和效益的比较分析，可以评价损失控制措施的有效性和经济性。损失控制只有在其效益大于其成本时才能算是成功的。选择最优措施组合是使损失控制降低成本和提高效益的关键。,损失控制成本效益因素分析表,39、把生活中的每一天，都当作生命中的

18、最后一天。40、机不可失，时不再来。41、就算全世界都否定我，还有我自己相信我。42、不为模糊不清的未来担忧，只为清清楚楚的现在努力。43、付出才会杰出。44、成功不是凭梦想和希望，而是凭努力和实践。45、成功这件事，自己才是老板！46、暗自伤心，不如立即行动。47、勤奋是你生命的密码，能译出你一部壮丽的史诗。48、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。49、不要轻易用过去来衡量生活的幸与不幸！每个人的生命都是可以绽放美丽的，只要你珍惜。50、给自己定目标，一年，两年，五年，也许你出生不如别人好，通过努力，往往可以改变%的命运。破罐子破摔只能和懦弱做朋友。51、当眼泪流尽的时候，留下的应该是坚强

19、。52、上天完全是为了坚强你的意志，才在道路上设下重重的障碍。53、没有播种，何来收获；没有辛苦，何来成功；没有磨难，何来荣耀；没有挫折，何来辉煌。54、只要路是对的，就不怕路远。55、生命对某些人来说是美丽的，这些人的一生都为某个目标而奋斗。56、浪花总是着扬帆者的路开放的。74、失败是什么？没有什么，只是更走近成功一步；成功是什么？就是走过了所有通向失败的路，只剩下一条路，那就是成功的路。75、要改变命运，首先改变自己。76、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。77、在生活中，我跌倒过。我在嘲笑声中站起来，虽然衣服脏了，但那是暂时的，它可以洗净。78、没有压力的生活就会空虚；没有压力的青

20、春就会枯萎；没有压力的生命就会黯淡。79、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有久久不会退去的余香。80、最困难的时候，就是距离成功不远了。81、知道自己要干什么，夜深人静，问问自己，将来的打算，并朝着那个方向去实现。而不是无所事事和做一些无谓的事。82、出路出路，走出去了，总是会有路的。困难苦难，困在家里就是难。83、人生最大的喜悦是每个人都说你做不到，你却完成它了！84、勇士搏出惊涛骇流而不沉沦，懦夫在风平浪静也会溺水。85、生活不是林黛玉，不会因为忧伤而风情万种。86、唯有行动才能改造命运。87、即使行动导致错误，却也带来了学习与成长；不行动则是停滞与萎缩。88、光说不干，事事落空；又说又干，马到成功。89、对于每一个不利条件，都会存在与之相对应的有利条件。90、人的潜能是一座无法估量的丰富的矿藏，只等着我们去挖掘。91、要成功，不要与马赛跑，要骑在马上，马上成功。2、虚心使人进步，骄傲使人落后。3、谦虚是学习的朋友，自满是学习的敌人。4、若要精，人前听。5、喜欢吹嘘的人犹如一面大鼓，响声大腹中空。6、强中更有强中手，莫向人前自夸口。7、请教别人不折本，舌头打个滚。8、人唯虚，始能知人。满招损，谦受益。满必溢，骄必败。,