会计学原理财务会计报告课件.ppt
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1、新编会计学原理,电子课件,第十章,第十章 财务报表,第一节 财务报表的涵义和作用 第二节 财务报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制第六节 所有者权益变动表的编制第七节 会计资料的分析利用第八节 财务会计报告的报送和汇总,第一节 财务会计报告的涵义和作用,一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对财务会计报表使用者提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果,现金流量的书面报告。内容由三部分组成:(一)会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、半年、季度、月度报告。(二)会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制
2、依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。(三)财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经营,资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。,二、财务会计报告的作用(一)可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。(二)可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。(三)可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。(四)可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。,第二节 会计报表的种类及要求,企业会计报表种类表,二、,编制会计报表的要求,(一)数字真实,(二)内容完整,(三)说明清楚,(四)报送及时,第三节 资产负债表的编制,一、资产负债
3、表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表,其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。(一)资产负债表的结构有账户式和报告式,我国现用的是账户式。(二)资产负债表的内容包括资产,负债和所有者权益三个方面,基本部分格式如表10-3。,表10-3,200年月日,会企01表,编制单位:,单位:元,资 产 负 债 表,(续表),(续表),(续表),1.资产按流动性强弱排列。2.负债按偿还期长短排列。3.所有者权益按永久性程度高低排列。,二、资产负债表项目的填制 年初数应按上年各有关项目“年末数”填列,各项目的期末数应根据相关科目的期末余额填列,具体
4、方法如下:(一)根据相关总分类账户的期末余额填制,如应收票据、应收股利、固定资产等项目。(二)根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制,如货币资金、存货等项目。(三)根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制,如短期投资、应收帐款、其他应收款、在建工程、无形资产、长期投资等项目。(四)根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制,如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方,调整为预收账款项目,“预收帐款”帐户所属明细账的借方余额,调整为应收帐款,“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方,调整为“应付账款”项目等等。,例题1:“应收帐款”总帐借方科目余额1 2000万元,其明细帐借方余额合
5、计1 8000万元,贷方余额合计6000万元;“预收帐款”总帐贷方科目余额1 5000万元,其明细帐贷方余额合计2 7000万元,借方余额合计1 2000万元。资产负债表中“应收帐款”项目填列金额为()万元。例题2:“应付帐款”总帐贷方科目余额9 7500万元,其明细帐贷方余额合计14 2500万元,借方余额合计4 5000万元;“预付帐款”总帐借方科目余额5 4000万元,其明细帐借方余额合计13 9500万元,贷方余额合计8 5500万元。资产负债表中“应付帐款”项目填列金额为()万元。,(五)表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。1.表内合计数相加与总计数相符。2.各项目之和与合
6、计数相符。3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。5.各报表之间的对应项目有关金额相符。(六)编表期内重要项目变动在附注栏内说明。,(七)具体填列情况 1.资产项目的填列方法(1)“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。(2)“交易性金融资产”项目,反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产科目的期末余额填列。(3)“应收票据”反映企业收到的未到期收款
7、也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应根据其期末余额的余额填列。(4)“应收股利”反映企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息,应收其他单位的利润,也包括在本项目内。应根据其期末余额的余额填列。(5)“应收利息”反映企业因债权投资而收取的利息,应根据其期末余额的余额填列。,(6)“应收帐款”反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收帐款”和“预收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏帐准备”科目有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。(7)“其他应收款”反映企业对其他单位
8、和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。根据“其他应收帐款”科目的期末余额合计减去“坏帐准备”科目有关其他应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。(8)“预付帐款”反映企业预付给供货单位或供应劳务单位的款项,本项目应根据“预付帐款”和“应付帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。(9)“一年内到期的非流动资产”项目,反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析计算填列。,(10)“存货”反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“
9、材料”、“低值易耗晶”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(11)“其他流动资产”反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,本项目应根据有关科目的期末余额填列(12)“可供出售金融资产”项目,反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出售金融资产”科目的期末余额填列。,(13)“持有至到期投资”项目,反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有至到期投资
10、”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后填列(14)“长期股权投资”项目,反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。(15)“固定资产”项目,反映企业的固定资产可收回金额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。,(16)“投资性房地产”项目,反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额,减去“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”
11、所属有关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。(17)“工程物资”项目,反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(18)“在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。(19)“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定
12、资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额,以“”号填列。,(20)“无形资产”项目,反映企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。(21)“递延所得税资产”项目,反映企业确认的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目期末余额分析填列。(22)“其他非流动资产”项目,反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。,2.负债项目的填列方法(1)“短期借款”项目,反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。(2)“应付票据”项目,反映企业为了抵付贷
13、款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。(3)“应付账款”项目,反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目和“预付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额,应在本表内“预付账款”项目填列。(4)“预收帐款”反映企业预收购买单位的帐款,本项目应根据“预收账款”科目和“应收帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“预收账款”科目所属各明细科目期末为借方余额,应在本表内“应收账款”项目填列。(5)“交易
14、性金融负债”项目,反映企业为交易而发生的金融负债,包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”等科目的期末余额分析填列。,(6)“应付职工薪酬”项目,反映企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额;以“-”号填列。(7)“应付股利”项目,反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。(8)“应交税费”项目,反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列;如“应交税金”科目期末为借方余额,以“”号填列。(9)“应付利息”项目,
15、反映企业应付未付的利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末贷方余额填列(10)“其他应付款”项目,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。,(11)“一年内到期的非流动负债”项目,反映企业承担的将于一年内到期的非流动负债。本项目应根据有关非流动负债科目的期末余额分析计算填列。(12)“其他流动负债”项目,反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(13)“长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。(14)“应付债券”反映企业发行的尚未偿
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