银行承兑汇票承兑现场检查方法与技巧.doc

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1、银行承兑汇票承兑业务说明银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票承兑是指银行作为付款人，接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。银行承兑汇票与商业汇票相比有其自身特点：1汇票一经银行承兑，银行便成为汇票的主债务人，承担着到期无条件付款的义务。2银行承兑汇票时，不能以得到相等的对价为前提，而只是通过承兑协议，取得出票人汇票到期前交存票款的承诺，实质上是银行向出票人提供银行信用。3银行承兑汇票后，一方面成为汇票的主债务人，一方面又成为出票人的债权人，当出票人未按协议及时足额交存票款时，银行则按规定有权执行扣款。4银行承兑汇票到期时，不管出票人有无足

2、够的存款，承兑银行都必须无条件履行支付义务，对其垫付部分则按规定转入逾期贷款。业务操作流程受理承兑申请出票人或持票人向银行机构申请或提示承兑，客户经理受理时要求承兑申请人提供相应的资料。资料内容包括：1营业执照；2组织机构代码证；3法定代表人或负责人身份证明；4贷款卡（证）；5财政部门核准或会计（审计）事务所审计的出票人、担保人的财务报告和审计报告及最近的财务报表；6税务部门年检合格的税务登记证明；7信贷业务由授权委托人办理的，需有企业法定代表人授权委托书和授权代理人身份证明；8申请书；9出票人与收款人的购销合同；10连续申请承兑的企业，应提供上一次商品、劳务交易已履行的证明，如增值税发票、货

3、运凭证等。调查审批营销部门客户经理负责对承兑业务进行调查，重点了解汇票是否建立在真实合法的商品劳务交易基础上，出票人的生产经营情况、财务状况和偿付能力，核实抵（质）押物的合法、有效性及保证人的资信状况和支付能力，并撰写调查报告，提出初审意见报本部门审核。客户经理初审及信贷经营部门审核同意后，按照信贷政策履行审批程序，交有权审批人审批。有权审批人重点审查信贷部门送交的材料是否完整、合规、准确，出票人资格条件是否具备，用途是否符合国家产业政策，调查人对出票人的经营情况、资信状况的评价分析是否准确，担保措施是否充分有效，相关风险效益分析结论是否科学合理。有权审批人审批同意后，由客户经理通知出票人到会

4、计部门开立保证金账户交存保证金，并与出票人、担保人签署承兑协议、担保协议。客户经理向会计部门送交承兑协议及审批同意文件等资料，并通知出票人交付承兑手续费。会计部门审查并办理承兑手续出票人根据承兑协议约定的金额、期限、收款人等，按照会计部门的要求填写汇票并签章。会计部门按有关规定对汇票进行审核，包括汇票要素及必须记载的事项是否齐全、有效，汇票是否是统一规定印制的票证，出票人的签章是否符合规定，汇票上记载的出票人名称、账号是否相符等。审核无误后，会计部门在第一、二、三联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章，将汇票第二、三联交给出票人。会计部门将

5、汇票第一联和承兑协议副本专夹保管，并登记表外科目和登记簿。档案整理及后期管理客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记承兑业务台账，录入信贷管理信息系统，并通过贷款卡（证）将有关信息登录人民银行信贷登记咨询系统。信贷经营部门应定期对承兑申请人的资金流向、到期支付汇票资金能力及担保情况等进行跟踪检查。检查的主要内容有：是否按规定用途使用银行承兑汇票，汇票项下的商品交易是否确已履行，有无套取银行信用的行为；承兑申请人生产、经营、管理、主要财务指标等情况是否正常；保证人的保证资格与保证能力是否发生变化；抵押物、质物的价值是否发生变化；在银行承兑协议项下到期日最迟的一笔承兑汇票尚未

6、解付之前，应保持担保措施的完整充分和持续有效，不得以银行承兑协议项下的一笔或多笔承兑汇票已经到期解付为由提前解除在部分抵、质押物（权利）上设立的担保或减轻保证人的担保责任；承兑申请人在经办机构、其他银行存借款及其或有负债的变化情况；有无逃避偿付到期承兑汇票资金的行为等。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期兑付的重大问题时，要求立即向上级报告，采取措施，化解风险。正常解付信贷部门客户经理至少在银行承兑汇票到期前5天，查看出票人在银行开立的账户存款情况。若账户存款不足以支付票款的，对出票人和担保人送达到期通知书，督促出票人将款项划转承兑银行。会计部门收到承兑汇票持票人或持票人开户银行交来的委托

7、收款凭证和汇票后，按有关支付结算规定进行审查，如无合法的抗辩事由，应无条件支付票款。承兑汇票到期时，出票人在银行账户存款足以支付票款金额的，会计部门按规定划付票款。同时，会计部门及时将划付票款凭证复印件送达信贷部门，由信贷部门在台账、承兑协议、有关担保合同上对该笔承兑汇票予以注销，并配合担保人办理解除抵、质押的有关手续。退票申请人因商品交易合同未履行等原因对未使用已承兑的银行承兑汇票申请注销时，对其理由正当的背书汇票，由客户出具退票申请书并注明“因退票引起的一切经济纠纷及责任由本单位承担”字样。客户经理审查客户注销原因并在申请书上签字同意后，会计人员审查票据真伪，收回承兑汇票第二、三联，在第一

8、、三联汇票和承兑协议副本上注明“未用注销”，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人，并在承兑台账中注销该笔业务。拒绝支付承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起三日内作出拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户行转交持票人，拒绝付款证明应包括：被拒绝承兑、付款的票据的种类及主要记载事项；拒绝承兑、付款的法律依据和事实依据；拒绝承兑付款的票据的时间；拒绝承兑、拒绝付款人的签章。垫款银行承兑汇票到期时，在扣划该汇票项下的保证金后，仍不能足额支付票款的，会计部门按规定办理垫款手续，垫款转为出票人在银行的逾期贷款，按承兑协议计收利息。发生垫款后，会计部门应按规定将垫款的汇票号码、出票人

9、名称、汇票金额、垫款金额、垫款日期、承兑协议编号等情况书面通知信贷部门，信贷部门在贷款台账和承兑汇票台账上予以登记。信贷部门接到垫款通知后，及时填写垫款通知书，加盖公章后送达出票人和担保人，若设定抵押、质押担保的，按合同约定及法律有关规定处置抵押物、质物，向保证人追索。查询回复收到他行查询时，应由银行承兑汇票第一联保管人员将查询书与银行承兑汇票第一联进行核对，在查询书上签署查复内容交会计主管审核签章后，方可发出查复。查复信息应完整规范，明确列示银行承兑汇票票号、金额、是否银行机构签发及有无挂失、止付、他行查询等信息。待查复后，将上述查询书放置银行承兑汇票第一联后进行保管，为以后他行再次查询做好

10、记录。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1检查方法查阅现有银行承兑汇票业务各项规章制度；查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；将现有各项银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。2风险提示未建立银行承兑汇票业务会计核算制度；未建立银行承兑汇票业务的授权、转授权制度；未建立银行承兑汇票业务的检查制度；未建立银行承兑汇票业务账务核对制度；未建立银行承兑汇票业务的统计制度；未建立规范的银行承兑汇票业务操作实施细则和规程；未建立规范的银行承兑汇票业务操作和审批监督约束机制；未建立银行承兑汇票业务登记台账制度；岗位分工不合理；现有银行承兑汇票业务的内部管理

11、制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；未及时修改和完善各类银行承兑汇票业务内部管理制度。授权管理1检查方法查阅银行机构授权和转授权书；获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本；查看银行承兑汇票业务审批单，与授权转授权书对照。2风险提示未核对分支机构的银行承兑汇票权限；未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整；超范围转授权；未适时调整授权权限；超权限签发银行承兑汇票；未经授权签发银行承兑汇票；未经审批签发银行承兑汇票；违反程序签发银行承兑汇票。授信管理1检查方法：获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽

12、样方法，确定银行承兑汇票样本；调阅相关银行承兑汇票档案，查阅授信书。2风险提示：未对授信额度进行动态监控和调整；超客户授信额度签发银行承兑汇票。业务操作1检查方法：查看银行承兑汇票档案和相关传票。2风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作1检查方法：查看银行承兑汇票档案资料。2风险提示：银行承兑汇票手续不完备；银行承兑汇票合同不规范；银行承兑汇票档案资料不全、填写不规范；未建立银行承兑汇票台账；信贷经营部门与会计部门对出具的银行承兑汇票账务核对不及时；信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。风险管理风险识别1检查方法：获取银行承兑汇票电子数据，运

13、用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票业务样本；根据获取的银行承兑汇票电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行承兑汇票电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行承兑汇票业务样本的补充；调阅银行承兑汇票档案，与有关业务人员座谈。2风险提示同一时期内对同一单位集中签发银行承兑汇票；用同一交易合同反复签发银行承兑汇票；银行承兑汇票的承兑日与贴现日期很接近；银行承兑汇票的承兑日期与商品交易合同日期相差很大；滚动签发银行承兑汇票；为上市公司及关联企业大量办理银行承兑汇票、贴现；上市公司及关联企业、证券公司为出票人提供担保、抵押；未严格执行保证金相关制度，如无保证金或保证金缴存不足额、保证金被挪用等

14、。风险控制1检查方法：与经办人员座谈、查阅内部管理制度；查阅部门职责及员工岗位职责；查阅职工休假登记表，与职工座谈；查阅相关部门对客户的风险预警情况。2风险提示：未建立异常银行承兑汇票业务风险预警和处理机制；未建立风险责任制，未明确各个部门、岗位的风险责任；对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵（质）押物或采取其他盘活等措施。风险评估1检查方法：获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；贷款减值损失资料；调阅相关银行承兑汇票垫款资料，通过谈话了解相关人员对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况

15、。2风险提示：未对垫款原因进行分析并对损失进行预测；未对垫款形成的责任人进行责任追究；未对即将到期的银行承兑汇票可能形成的垫款进行预测；贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。合规性对申请人资格的审查1检查方法：获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；调阅银行承兑汇票业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明的相关材料。2风险提示：为严重亏损，不具备偿付能力的企业签发银行承兑汇票；为信用等级不符合要求的企业签发银行承兑汇票。审核贸易背景真实性1检查方法：审查贸易合同及附件。2风险提示：依据同一贸易合同多次签发银行承兑汇票，汇票金额大于合同金额；

16、依据经过涂改、变造的虚假合同签发银行承兑汇票；依据过期的合同签发银行承兑汇票；依据无具体数量、金额的框架性购销合同签发银行承兑汇票；依据无法定执行力的订货计划等签发银行承兑汇票。保证金管理情况1检查方法：获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。2风险提示：以贷款充当保证金；银行承兑汇票未到期擅自挪用保证金；保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起；保证金入账不及时，晚于银行承兑汇票出具日期；为保证金不足企业签发银行承兑汇票；以前笔银行承兑汇票的贴现款充当保证金；先签发银行承兑汇

17、票，贴现后返存充当保证金；活期保证金账户对应多笔银行承兑汇票。会计核算情况1检查方法：查阅与银行承兑汇票相关的总账、分户账、台账和相关会计凭证、空白银行承兑汇票管理、领用。2风险提示：未将银行承兑汇票纳入全行统一会计核算；总账、分户账、台账与库存没有定期核对，账账不符、账实不符；对银行承兑汇票手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。监督检查1检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2风险提示：未建立定期检查制度；内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到

18、位；对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。检查依据1中华人民共和国银行业监督管理法（2006年10月31日修正）2中华人民共和国商业银行法3中华人民共和国担保法4中华人民共和国票据法5贷款通则（中国人民银行令1996年2号）6商业银行内部控制指引7商业银行操作风险管理指引8商业银行授权、授信管理暂行办法（银发1996403号）9商业银行实施统一授信制度指引10金融违法行为处罚办法（银发2000253号）11商业银行金融机构内部审计指引12贷款风险分类指导原则13关于推进和完善贷款风险分类工作的通知（银监发200322号）14关于印发银行信贷登记咨询制度实施意见的通知（银发1999178号）

19、15商业银行表外业务风险管理指引（银发2000344号）16商业银行中间业务暂行规定（中国人民银行令2001第5号）17中国人民银行关于落实商业银行中间业务暂行规定有关问题的通知（银发200289号 ）18支付结算办法19中国人民银行关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知(银发2001346号) 20中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知(银发200263号) 21人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知（银发2005235号） 22中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知（银发2001236号）23中国人民银行关于印发商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法的通知（银发（1997）216号）24中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会关于规范上市公司对外担保行为的通知（证监发2005120号）业务操作流程图现场检查流程图