国际经济与贸易毕业论文3.doc

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1、毕业论文我国中小企业在国际贸易中融资问题的分析系 别 经济管理学院 专 业 班 国际经济与贸易0804班 姓 名 陈毕盛 评 分 导 师（签名） 焦雨生 2012 年 4月 15 日华中科技大学武昌分校摘 要自1978年改革开放发展至今，中国的民营企业得到了飞速的发展，不管是从企业的数量还是规模都达到了历史新高。据中国工商总局数据统计，截止到2009年底，中国的民营企业数量已经达到了历史新高，创造的GDP总值占中国企业GDP总值的58.5%，缴纳的税金占全国的50.2%，中小企业是社会就业的主力军，吸纳了75%的城镇就业人口，75%以上的农村转移出来的劳动力，毫不夸张的说，中小企业占了国民经济

2、的半壁江山，在我国经济社会发展中的地位和作用越来越重要。1997年是中国宏观经济从总体上的“短缺”到“有效需求不足”的一个分水岭。有效需求不足或总供给过剩意味着市场竞争比以往任何时候都激烈、残酷。与此同时，2008年8月美国爆发的金融危机，迅速波及到我国周边国家和地区，使我国产品的对外出口受到严重的影响，中小制造企业经营者越来越感觉到，现在的市场越来越难做了。总之，在宏观经济退潮的背景下，中国中小制造企业遇到了前所未有的挑战。一些民营企业失败了，更多的民营企业提出“二次创业” 的口号，并对自身的经营方式和体制开始进行深入的反思，中小制造民营企业进人了一个理性、反思、学习的年代。这一时期民营企业

3、的成长特点可以概括为：“集中”破产，普遍陷入“二次创业”的困境之中。关键词: 出口退税政策 外贸企业 影响 对策ABSTRACTSince 1985 our country carried out the export tax rebate policy , this policy has paid an important role in promoting the development of foreign trade enterprises in healthy way，along with the development of our countrys socialism marke

4、t economy, the shortage of original tax rebate policy became obviously, therefore in order to cope with the big pressure on surplus in the international trade and decrease the number of anti-dumping cases for foreign trade enterprises, meantime help relieving the increasing pressure on the financial

5、 deficit and the increase in value of RMB, the government adjusted the tax rebate policy again in July 1st 2007.Firstly this paper introduces the definition of the export tax rebate policy. Secondly, it analyzes the adjusting background of export tax rebate policy and expatiates the new contents of

6、it. Thirdly it expounds its influences on our foreign trade enterprises including the positive effects and the negative ones. At last, the paper advices some countermeasures for foreign trade companies to cope with the adjustment of the export tax rebate policy, such as decreasing the cost of the ex

7、porting products of enterprises, strengthening the internal administration of enterprises, speeding up the adjustment of industrial structure and enlarging the market both home and aboard and so on.Keywords: Export tax rebate policy foreign trade enterprises influences, countermeasures目 录摘要Abstract一

8、 绪论二 出口退税政策的涵义及意义2.1出口退税制度的涵义2.1出口退税政策的意义三 出口退税政策调整的背景及内容3.1出口退税政策调整的背景3.1.1 能源消耗过多、环境压力加大3.1.2 重点行业产业结构调整加快推进3.1.3 外贸增长方式亟待转变3.1.4 贸易顺差激增,贸易不平衡压力增大3.1.5 出口退税机制存在许多问题和矛盾3.2出口退税调整的内容四 出口退税政策调整对外贸企业的影响4.1正面影响4.1.1优化产业结构，产品将向高科技、高附加值的方向发展4.1.2出口退税的调整在一定程度上将促进外贸企业出口贸易秩序的改善4.1.3有利于增强外贸企业的技术创新能力，提高企业的竞争力4

9、.1.4有利于缓解外贸顺差过大，减少反倾销案列，减轻人民币升值的压力4.2负面影响4.2.1增加企业成本,降低公司利润,影响企业扩大出口的积极性4.2.2抑制外贸企业出口,扭曲对外贸易结构4.2.3行业竞争加剧4.2.4降低了不同行业的净利润五 外贸企业面对出口退税政策调整的对策5.1通过集约化管理，内部挖潜，降低出口产品成本5.1.1多渠道降低原材料成本5.1.2全方位降低交易成本5.1.3全面提高资金使用效率5.1.4通过科技创新，降低生产制造成本5.2加强企业内部管理,提高产品质量和经营管理水平5.2.1提高产品科技含量，以质取胜5.2.2 企业应加强内部管理机制5.3加快产业结构的调整

10、,优化出口产品结构5.4适当调整着力点，加大国内国际市场的开拓力度5.4.1品牌的创新5.4.2服务创新5.4.3营销手段和渠道的创新5.4.4进行海外直接投资，转移生产基地结论参考文献一 绪论出口退税制度作为一项出口财政激励机制，被世界许多国家和地区广泛应用。同时它也是世界贸易组织所允许的促进出口措施。我国从1985年开始实施出口退税政策，出口退税对外贸出口和国内的宏观经济产生了重大的影响。近年来由于我国出口退税政策的频繁调整和出口退税率的多次调整，出口退税的作用和影响力不断加大。特别是在东南亚经济危机之后，出口退税己经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。2007年6月19日财政部和税

11、务总局、发改委、商务部、海关总署联合发布了关于调低部分商品出口退税率的通知，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%.此次调整出口退税率的目的明确，主要是为了缓解中国贸易顺差过大所造成的国内流动性泛滥，国际贸易摩擦频繁现象；且涉及面广，包括了服装、鞋帽、箱包等低附加值产品在内的2800多种商品。这次出口退税政策的调整，作为一揽子政策措施的重要组成部分，主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，同时，进一步落实科学发展观，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的

12、出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。它既是对出口退税机制本身的改革，也是对中央和地方利益关系的调整，既有利于完善分税制财政体制，又有利于深化外贸体制改革，关系到外贸出口和国民经济发展的全局。但与此同时，我们更应当看到，出口退税政策下调将直接提高部分外贸出口企业的成本和定价，削弱外贸企业产品在国际市场上的竞争力，不利于外贸企业的出口。出口退税政策本身依然存在诸多问题，不利于其积极作用的稳定和充分发挥，调整该项政策仍是当前的紧迫任务。如果不能妥善处理这些问题，可能会引起一系列对社会经济的不良的影响。据海关统计，2007年1至5

13、月我国进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。随着外贸顺差的增加，贸易摩擦也经常发生1。因此，在继2006年9月份调整了一次出口退税率后，针对今年我国外贸顺差增长依然强劲的趋势，国家又一次拿出这把利剑，旨在进一步缓解外贸顺差过大带来的一系列突出矛盾此次调整出口退税政策，对于促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展具有重要作用。目前，中国经济快速增长，外贸出口形

14、势良好，国家外汇储备充足，推进出口退税机制改革的条件己经具备。在这种情况下，研究出口退税政策，不仅仅对政策改革有深刻的理论意义，对于调整我国国际贸易结构，平衡区域经济，促进产业结构升级等方面，也具有重大的现实意义。因此文章试图从研究出口退税政策的角度来分析出口退税政策调整对中国外贸企业的影响，由此审视外贸企业在新出口退税政策出台后的可能产生的变化和外贸发展的趋势，为外贸企业的决策提供帮助，制定出适合本企业的相关措施，探索出口退税健康发展的道路，最终促进出口贸易的不断增长。 二 出口退税政策的涵义及意义2.1出口退税的涵义出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离开关境的出口货物进行退还（或

15、免征）税。由税务机关根据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各环节已消费税、进口关税等一般都被认为是间接税2。”就出口商品而言，由于它是在国外销售的，所以出经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的关境，保证出口产品的竞争力。根据退税的程度来分类，出口退税可分为彻底的出口退税和不彻底的出口退税。当今世界上许多国家如法国、英国、卢森堡、葡萄牙、瑞典等国税收实践中一般都坚持“征多少退多少、不征不退”的中性原则。我国目前实行的是不彻底的出口退税。出口退税具有两个方面的特征，一是商品

16、输出关境外（香港、澳门作为单独纳税区，视同向外国出口），二是退还商品形成过程中的间接税。根据国际惯例，世界各国普遍以“谁消费谁承担间接税” 的原则作为实行出口商品退税制度的重要理论依据。现代经济学定义：“间接税可以由最初的纳税人转嫁给纳税货物和劳务的最终消费者，比如营业税、销售税、增值税、出口商品中所含的间接税最终将由外国消费者负担，因此，实行出口商品退税政策不是对出口商品税收进行优惠，出口退税更不同于出口补贴，而是市场经济环境中消除以往对出口商品存在的歧视，是国家支持外贸出口的一个重要手段，符合国际贸易中平等竞争、公平税赋的客观要求，得到WTO等国际组织和各国政府在内的国际社会的普遍认可。2

17、.2 出口退税政策的意义2.2.1出口退税政策是鼓励本国货物参与国际竞争的有力措施实行零税率1的作用在于避免对出口货物双重征税，增值税的基本原则是税款最终由消费者负担。出口商品或劳务的最终消费者是进口国的购买者，进口国要对这类购买者征税。如果对出口不实行零税率，势必造成双重征税。同时零税率也是促进国际贸易发展的一项重要措施。零税率不仅免除最后出口阶段的增值税，而且通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收3。以不含税价格进入国际市场，会提高本国产品的竞争能力。2.2.2出口退税政策是国家调节宏观经济的重要经济手段税收是调节国民经济的重要经济杠杆，随着国际经济一体化步伐和中国加入WTO进程加快，作为

18、国民经济重要组成部分的国际贸易经济迅速成长，其拉动作用日益显著。因而在市场经济条件下如何适时调整进出口税收政策以有效促进国民经健康、稳定发展成为政府宏观经济管理的重要内容。2.2.3出口退税政策的全面实施促进了我国对外贸易的发展我国对出口货物实行退税，使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了出口货物的竞争能力，调动了外贸企业出口的积极性，出口贸易额连年大幅度增长。不仅如此由于出口退税是随着出口货物加工程度的深浅而决定退税的多寡，因此大大促进了出口商品结构的优化，使出口贸易的质量也有了较大提高。所以说，出口退税政策已成为我国调节出口贸易最重要的手段之一，它对外贸的发展有着不可忽视的作用。2.2

19、.4配合外贸体制改革，促进进出口企业提高经济效益经济体制改革以来，外贸体制改革一直走在前列。国务院决定将进口货物应纳的税款征收上来，将出口货物应退的税款退给企业，划清了国家与企业的关系，打破了“大锅饭”体制，促进外贸企业向自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束经营机制的转变，并逐步建立现代企业制度，在实施外贸企业股份制、代理制和发展生产企业自营进出口等新的外贸体制下，由于企业的生存与经济效益息息相关，因此现在外贸企业不仅注重进出口规模的扩大，而且还十分注重经济效益的提高。三 出口退税政策调整的背景及内容1994年税制改革以来，增值税制度里面规定，对出口产品实行零税率。由于受到税收征管水平的影响

20、以及财政承受能力的影响，这个政策只执行了一年多。我国在1995年和1996年降低了出口货物退税率，调整为3、6和9三档。为了应对亚洲金融危机以后带来的各种不利影响，促进出口。我国在1998年以后又提高了部分出口产品退税率，变为5、13、15、17四档。从2004年1月1日起国家决定改革出口退税机制，同时降低出口退税率调整以后，出口退税率变为5、8、11、13和17五档，综合出口退税率由15.51%调整到12.51%。从2005年开始，国家分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产

21、品的出口退税率4。此次，2007年6月18日 ，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知，此次出口退税政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。3.1 出口退税政策调整的背景3.1.1 能源消耗过多、环境压力加大经济的可持续增长、单位国内生产总值能源消耗降低20%左右和主要污染物排放总量减少10%是我国“十一五”时期经济社会发展的主要目标之一。而且这两个指标在十一五规划纲要中都是约束性指标而非预期性指标。但是去年,虽然我国的经济增速达到10.7%的高增长,但单位GDP能耗同比却不降反升,增长0.8%。

22、这表明与经济高增长相伴随的是能源消耗过多,环境压力加大。这与我国强调建设社会主义和谐社会是相违背的。3.1.2 重点行业产业结构调整加快推进2005年国务院相继颁布关于调整我国产业结构的相关规定,明确了推进产能过剩行业产业结构调整的总体要求和原则,并着重指出了八个重点措施。重点行业结构调整工作在去年开始全面推进。国家发改委已相继下发了铜冶炼、铝、煤炭、水泥、纺织、电石、焦化、铁合金、钢铁、电力、铅锌等11个行业结构调整指导意见,并出台了一系列配套措施。观察这几次出口退税率下调的行业可以看出,有不少是产能相对过剩的行业以及产业结构要加快调整的行业,这表明通过对这些行业出口退税率进行调整也是加快其

23、产业结构调整步伐的措施之一。3.1.3 外贸增长方式亟待转变近些年,我国的外贸增长迅速,成为第三大贸易国。但外资企业和加工贸易为主导的特征使得我国对外贸易的增长方式、增长质量并未同步得到明显提升。外贸增长依然以粗放型、数量型为主,偏离国家集约型、节约型经济增长的目标甚远。粗放型的外贸增长方式,无论是国内资源环境还是国际市场发展空间,都难以长期支撑,必须调整发展战略,创新发展思路。因此,“十一五”时期我国不断的通过相关政策的调控和引导来促进我国出口增长结构的调整和推进外贸增长方式的转变。3.1.4 贸易顺差激增,贸易不平衡压力增大我国的进出口贸易从1994年开始已连续14年实现顺差,进入2005

24、年以来我国的贸易顺差大幅激增,突破1000亿美元,而2006年贸易顺差已达到1774.7亿美元,贸易不平衡压力不断增大5。外贸进出口总值的持续增长使得我国的外贸依存度已达到了70%,顺差占GDP的比重超过6%。我国经济增长对外需的依赖程度不断增大,因此,需要采取有效措施控制外贸顺差的过快增长,实现进出口的基本平衡。3.1.5 出口退税制度存在许多问题和矛盾我国现行的出口退税制度一直存在一些亟待解决的矛盾和问题,主要是出口退税机制不利于深化外贸体制改革,出口退税结构不能适应优化产业结构的要求,出口退税的负担机制不尽合理,出口退税缺乏稳定的资金来源等。这些问题的存在使出口退税资金无法及时得到保证,

25、导致欠退税问题十分严重,而且呈现逐年增长的势头,名义上的退税率与实际退税率存在相当差距。3.2 出口退税政策调整的内容一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税,主要包括:濒危动物、植物及其制品,盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品,肥料,氯和染料等化工产品(精细化工产品除外),金属碳化物和活性碳产品,皮革,部分木板和一次性木制品,一般普碳焊管产品(石油套管除外),非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品,以及分段船舶和非机动船舶。二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率,主要包括:植物油,部分化学品,塑料、橡胶及其制品,箱包,其他皮革毛皮制

26、品,纸制品,服装,鞋帽、雨伞、羽毛制品,部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品,部分钢铁制品,其他贱金属及其制品,刨床、插床、切割机、拉床,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器,家具,钟表、玩具和其他杂项制品,部分木制品,以及粘胶纤维。三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。主要包括:花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税1票。此次出口退税政策调整后,出口退税率结构由原17%、13%、11%、8%和5%五档调整为17%、13%、11%、9%和5%五档6。四 出口退税政策调整对外贸企业

27、的影响4.1正面影响专家指出,出口退税率下调是一种“中长期利好”。我国目前的出口结构还停留在初级产品阶段,竞争更多集中在价格上,存在某些产品出口数量剧增,但出口金额却“蜗牛爬行”甚至减少的怪现象。一些出口商,不靠商品盈利,就指望出口退税挽回成本。下调出口退税率,有利于引导企业提高产品附加值,从技术优势、产品质量、增值服务上占领国际市场,真正盈利。4.1.1 优化产业结构，产品将向高科技、高附加值的方向发展新的出口退税机制大大促进了出口产品结构的调整，更重要的是与我国产业政策紧密衔接，对深化产业结构调整将起到重要的促进作用。此次出口退税改革充分体现产业政策和外贸政策的导向，对现有出口产品退税率进

28、行大刀阔斧的结构性调整，保留17出口退税率的十一大类产品全部是技术含量高、附加价值大、出口前景好的机电产品，鼓励这些机电产品扩大出口的政策导向十分明确7。这有利于进一步提高机电产品、工业制成品的出口比重，从而达到优化产业结构的目的。保留17退税率政策的实施直接推动了高新机电产品出口的快速增长，优化了机电产品出口结构。新出口退税政策正促使我国外贸出口朝“高新技术产品带动机电产品”的方向发展。这次改革降低了退税率，从表面上看企业的成本增加了，利润空间缩小了，但反过来也督促企业产生一种内在的机制，选择出口退税率高的产品进行生产销售，取消一些出口退税率低或无退税的产品生产，即多出口高附加值产品、多出口

29、高技术含量产品的机制，从而优化出口产品结构，达到国家所期望的宏观调控目的。改革出口退税机制，有利于提升一批企业、淘汰一批企业，增强企业自身改革、调整企业产品结构、提高企业产品档次的紧迫感，有效促进企业积极、主动投入到企业改革的大潮中，从而逐步达到产业结构调整的目的。目前我国产业结构的调整也在一定程度上为出口商品结构的调整提供了条件，反过来，出口商品结构的调整也必将带动国内产业结构的升级，促进我国供给与需求质量的提高。从长远来看，出口商品结构的调整必然对中国经济的发展起到重要推进作用。4.1.2 出口退税的调整在一定程度上将促进外贸企业出口贸易秩序的改善多年来，国内不少出口产品以低价换出口，形成

30、恶性的低价竞争局面，一方面导致出口市场秩序混乱，影响我国出口贸易健康发展。另一方面使我国出口产品频频遭受国外反倾销指控，导致贸易条件恶化，成为我国与国外贸易摩擦日益加剧的因素之一。出口税率下调将使一些仅靠低价出口的企业被迫出局，这不仅有利于加强行业自律，摆脱部分出口产品低价竞争的局面，而且为规模大、盈利能力强的出口企业提供了更多的市场空间做强做大。同时出口税率的调整，对出口市场秩序会起到一定的调节和规范作用，它将推动仅靠价格竞争来开拓市场的中小企业转变经营策略，促使企业寻求提高核心竞争力的多种途径，引导企业建立科学、合理的产品定价机制，从而对规范出口贸易秩序，增强我国出口产品的竞争力产生一定的

31、影响。4.1.3 有利于增强外贸企业的技术创新能力,提高企业的竞争力降低出口退税率,直接造成企业出口成本提高、利润下降。退税率每降低1个百分点,出口成本就增加1%。如果提价,又会从价格上削弱产品在国际上的竞争力8。因此,外贸企业要想在市场竞争中立足,就必须进行技术创新、提高核心竞争力、加快新产品的开发研制、降低成本、提高质量、优化结构、创造自己的特色,通过创新,扩大出口规模,增加国际市场占有率。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度,更多地通过市场的方法培育与发展其竞争力,短期可能是有损的,长期则是有利的。出口退税率的下降,将降低企业的获利空间、生存空间,有利于企业加强行业自律,摆脱部分出

32、口产品低价竞争的局面,而且为规模大、实力强的出口企业提高更多的市场机会。只有经得起宏观调控的企业,才能成熟地走向市场。4.1.4 有利于缓解外贸顺差过大，减少反倾销案列，减轻人民币升值的压力而2007年3月份国内贸易顺差规模仅为68.69亿美元，这是自2006年3月份以来这一数据首次回落到百亿美元以下，同日，人民币跌回7.73元，顺差数据的减小令人民币升值的压力有所缓解9。我国许多商品出口到国外后遭到反倾销调查和认定，屡屡遭遇的反倾销对我国的外贸企业出口影响很大,中国已经成为反倾销的最大受害国。其中虽然不乏贸易保护主义的原因,但也与我国许多商品竞相压价导致价格太低有很大关系。出口商之所以能压价

33、,主要原因是有国家的退税支持。经过出口退税政策调整,降低了退税率,减少了国家补贴,相对提高了出口商品在国际市场上的价格,一定程度上可以减少外国对我国出口商品的反倾销调查和认定机会。调整出口退税政策，借助非汇率的手段减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦，以缓解国际社会对人民币升值的预期。长期的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长，是国际社会要求人民币升值的主要理由，2007年12月底我国外汇储备余额为1.53万亿美元。通过出口退税率的下调，一定程度上可以抑制出口，减少贸易顺差，降低过高的外汇储备，从而缓解人民币升值的压力。此外，无论从影响范围还是从政策的主动性考虑，降低出口退税率也都比人民币升值对出口企业的

34、影响更小，统计显示，出口退税政策的调整将只影响中国企业总数23%的出口型企业，其影响范围远远小于人民币升值对整个国民经济所造成的影响10。并且出口退税政策作为一种经济杠杆，掌握在中央政府自己手中，运用起来有更大的灵活性和自主性。4.2 负面影响4.2.1 增加企业成本,降低公司利润,影响企业扩大出口的积极性出口退税对出口的影响非常直接和快捷。对于外贸企业来说，成本的增加意味着利润的减少。这样必然会使外贸企业考虑提高价格来抵消出口退税率下调所带来的利润下降的不利影响，但是这样做将使其竞争力下降，企业将面临丧失订单、丢掉市场的风险，这令企业左右为难。据有关专家测算,出口退税率每下调1个百分点,我国

35、出口就会下降4. 9个百分点。照此计算,这次平均出口退税率下调3个百分点左右,则出口约下降两位数。企业出口成本会加大,产品价格会上升,而产品竞争力、出口额则可能下降。据有关机构统计,出口退税下调1个点,一般贸易成本增加加1个点。有统计报告说出口退税政策调整影响最大的将是占中国企业总数23%的出口型企业。如占中国出口贸易较大比的部分机电产品、服装和棉纺织品退税率由现行17%降至13%,低了4个百分点,而每降低1个百分点,出口成本将增加1%,这意味着生产机电和棉纺织服装产品的企业生产成本将增加4%11。虽然出口企业可通过提高产品价格来部分抵消其冲击,但出口产品价格上涨带来的是国际竞争力下降,最终将

36、对外贸出口造成影响。一些原本生产保本微利商品的企业有可能放弃出口,被迫退出国际市场,进而使中国出口增速和总量扩大受到较大影响。4.2.2 抑制外贸企业出口,扭曲对外贸易结构增值税是由中央、省、市、县四级政府分享,因此,要地方政府分担出口退税,不仅要确定中央与省级政府的比例,而且要确定省、市、县政府的比例。对于出口企业所在地来说,除了极个别的初级产品外,绝大多数产品都将含有外地成分,这就意味着,不管是收购产品或者本地产品出口,出口所在地企业都要承担出口退税。比如,我是内蒙古的企业,在北京采购了原料,在内蒙古出口, 25%的增值税收入就由北京地方政府拿了,而出口时,出口退税超基数部分的25%要内蒙

37、古政府承担,这在政策上就有失公平12。那么,有的地方政府会从自身利益出发,或者限制出口,或者拖欠出口退税,这样会沉重打击出口。另外,由于出口越多,出口地分担的出口退税越多,因此出口地政府不仅会限制收购外地产品出口,而且将限制使用外地原材料,不仅会削弱外贸中心城市的竞争力,同时还会恶化出口产品结构。由于大量上游料件的出口,将使我国出口总体的产品出现低度化,另外还会给企业带来政策性亏损。4.2.3 行业竞争加剧近几年,国内市场的饱和促使企业下大力气开拓国外市场,争取出口订单。降低或取消出口退税,企业将处于两难的境地。若提高产品价格,很可能使企业面临失去客户的风险,其产品出口竞争力将下降,以物美价廉

38、赢得海外市场的企业及其产品很可能因此市场份额缩小,就会有相当一部分企业将原来外销的产品改为内销,在国内市场竞争已很激烈的情况下,外销的产品返回来涌入国内市场,必将加剧国内市场饱和,升级价格战13。出口企业如果不得不放弃国外市场,而国内市场又无法容纳其产品,企业的生产能力就不能得到充分发挥,企业的生产成本又会上升。相当一部分生产传统产品的企业产品单一、资金不足,靠低价打市场,出口退税率的下调,将加剧这些企业的困难,并可能波及上游产品生产企业。若不提高出口价格,企业将出现收益下降,出口退税率下调将加剧这些企业的亏损。尤其对自营出口业务、产品附加值较低的传统商品及产品销往欠发达地区的企业影响相对较大

39、。这些企业规模较小、利润本来就低,有些企业主要依靠出口退税来维持,而退税率下调后产品成本上升、竞争力下降,导致部分企业转产或倒闭,将造成新的人员失业和下岗。一些仅靠价格战打天下的部分中小型出口企业更面临被踢出局的险境。4.2.4降低了不同行业的净利润根据表4.1的数据显示，贸易竞争力越强，出口退税率下调对相关行业的影响越小，两者相关度系数高达61.2%。行业利润空间越小，出口退税率下调影响越明显，两者相关度系数高达70%。利润空间偏小使得行业抗风险能力偏低。五 外贸企业面对出口退税政策调整的对策出口退税政策的调整对出口会产生一定的抑制作用,但企业不应抱怨,或因此而产生消极态度。我们应以此为动力

40、,加强管理、提高自身素质,把因此造成的不利影响降到最低。5.1通过集约化管理，内部挖潜，降低出口产品成本如何来消化由于出口退税率的降低所带来的成本的提高?是提高出口价格还是维持原价出口?提高价格固然直接，但是否可行则取决于出口企业是否具有优势的定价权。而维持原价对于一些利润率比较高的产品短期内可以应付，但这种高利润的局面不可能长期维持。所以通过内部挖潜，降低出口产品成本才是企业工作的重中之重。5.1.1 多渠道降低原材料成本原材料采购成本是出口产品总成本中的主要组成部分，采购成本有效降低可以非常有效地吸收和消化由于出口退税率的降低而造成的损失。首先，应建立起覆盖范围广、高效率的市场信息搜集系统

41、，强化信息网络，依托现代化的信息通道，通过广泛的市场调研寻找低成本的原材料。其次，改变或缩短采购渠道，提高采购效率，降低采购成本。再次，拓展采购范围，在全球范围内寻找成本洼地，打破国内外界限，控制原材料的成本。另外，强化与供应商关系，降低采购价格。多方面对供应商进行渗透，在对未来市场的潜力及走势进行战略分析的基础上，通过签订与主要供应商的长期合同获得稳定供应基础上的优惠供应价格。同时还可以与同类企业进行联合采购，以庞大的采购批量获得优惠的采购价格。最后，依托科技进步，选择替代新材料。密切关注相关科技领域的动向，选择物美价廉的替代品以降低采购成本14。5.1.2 全方位降低交易成本积极开展电子商

42、务，采取网上看样、报价、洽谈、签约，大力开拓网上市场，进行网上交易，以降低交易成本。提高外贸专业人员的专业技能和素质，提高交易效率以降低成本。有条件的企业可考虑在一定程度上实施交易的内部化，变外部市场为内部市场。通过资产纽带对相关上下游企业进行控制，以收购、兼并、相互参股、构建联盟等众多方式实现外部交易变为企业内部交易，以此来降低交易成本。5.1.3 全面提高资金使用效率对资金进行集约化管理，降低资金使用成本，提高资金使用效率。如外贸企业可以考虑引入银行资金杠杆，加快资金周转速度。可以通过装船前的订单融资、打包贷款，装船后的出口押汇、国际保理，通过控制货权将物流与资金紧密结合，通过投保出口信用

43、保险提高收款保障，还可以通过各种融资产品、结算产品的灵活组合提高资金使用效率，从而达到降低成本，提高企业的综合收益的目的。5.1.4 通过科技创新，降低生产制造成本通过科技创新来降低生产耗费。新技术、新工艺的使用可以大量降低单位产出的价值占用；可以减少原材料和能源的浪费；可以减少残、次、不合格产品的产生，以降低成本；通过科技创新减少生产环节。新技术、新工艺有助于工序合并整合，使上下游环节之间衔接更加顺畅，去掉不必要环节，大幅降低在制品资金占用，实施精益化生产；通过科技创新可以大幅提高生产效率。每一次技术工艺的改进带来的都可能是生产率的大幅提升。在批量生产的条件下，高的生产效率意味着单位成本的大

44、幅下降。5.2加强企业内部管理,提高产品质量和经营管理水平出口企业应尽早转变观念,注重加强内部管理、减少流转环节、降低管理成本、提高产品的质量,来消化税务成本上升带来的损失。企业不能一味地依靠出口退税,必须加大改革步伐、狠练内功、内强素质、外树形象,从各个环节尽快提高经营管理水平、不断开发新产品、提高出口产品附加值,以提高出口效益。这是外贸企业提升国际竞争力的根本和关键。5.2.1 提高产品科技含量,以质取胜现代国际竞争中,质量、技术、服务等非价格因素成为竞争的筹码，提高产品质量、创名牌、提升知名度,是企业竞争的法宝。“以量取胜、低价竞销”不但会对出口造成浪费,同时会削弱自己的竞争力15。企业

45、应通过加强管理降低管理费用、促进技术革新降低制造成本、提高资金运作效率降低财务费用等方法来弥补出口退税率降低带来的影响。企业要加强国际市场调研,增强前瞻性,分析出口的形势和环境,制定出口规划,从低价竞争转向产品差异化竞争。企业要在产品功能设计、外观造型、包装等方面有所创新,同时要以发展品牌为目标,培育自己的品牌,提高产品的品质和声誉,从而增加产品的附加值。加大新产品研发能力,以增强产品的国际竞争力。只有加大研发能力,把自己的产品特色打出来,才能在市场上占有一席之地。5.2.2 企业应加强内部管理机制制订严格的管理措施,对负责出口结汇的业务人员进行必要的培训、规范管理,使其制度化。如对出口单据资

46、料的管理,应及时回收单据,按税务部门的要求处理业务,将单据送交税务部门。在商品报关出口后,应及时督促生产企业开具增值税发票和专用缴款书,并将增值税发票抵扣联在税务局规定的时间内(30天)及时认证。如果延迟认证,征税机关将不再予以认证,退税机关也不予办理出口退税。在收到增值税发票和其他单证后,应认真核对有关的信息是否准确。如公司的纳税登记号、海关代码是否正确,有关商品名称与报关单是否相符,以免由此延误出口退税的申报。5.3加快产业结构的调整,优化出口产品结构产业结构是否合理以及参与国际分工是否符合本国资源的比较优势,也往往影响国民经济增长的态势。出口贸易的规模和结构,反映着一国或地区参与国际分工

47、的方式或程度,同时也是提升产业结构、将国内要素的优化配置与国际市场连通的渠道。外贸企业长期以来出口产品结构单一、技术含量不高、多集中于低附加值的劳动密集型和资源密集产品,容易形成过度竞争。新的出口退税政策可以引导企业优化产品结构、提高出口效益、企业应及时调整优化产品结构、提高产品的国际竞争力。目前我国产业结构的调整也在一定程度上为出口商品结构的调整提供了条件,反过来,出口商品结构的调整也必将带动国内产业结构的升级,促进供给与需求质量的提高。从长远看,出口商品结构的调整必然对中国经济的发展起到重要推进作用。一方面要努力培育具有较强国际竞争力的主导产业、优化出口产品结构,提高资本密集型、技术密集型产品和服务项目在出口总量中的比重,形成出口产品的竞争优势,为出口提供更多高附加值产品,以相对较少的出口量创造较高的外贸效益。另一方面,要提高传统的纺织、服装、农副产品的质量和技术水平,由初级加工向深加工、精加工转变,提高单位出口产品的附加值16。例如，鲁泰纺织股份有限公司，作为全球最大的棉色织衬衣面料的生产基地，面对这次政策变化，鲁泰使企业产品结构更好的调整，加大研发的力度，加大高附加值产品市场的开拓；另外企业自