跟踪审计与BT项目实施跟踪审计的特殊性.doc

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1、跟踪审计方案与BT项目实施跟踪审计的特殊性2013年03月22日目 录封面1目录2一、跟踪审计方案31、工程项目概况32、跟踪审计的内容范围及要求33、跟踪审计方案的主要思路54、各阶段的审核程序65、立卷归档226、项目跟踪审计实施管理责任及管理制度227、质量管理和风险控制148、合理化建议20二、过程控制流程221、项目前期跟踪审计阶段222、项目实施跟踪审计阶段243、项目结（决）算跟踪审计阶段28三、纪律要求30四、服务承诺31五、BT项目在实施跟踪审计时的特殊性331、BT项目的特性332、BT项目在贵州省的发展特性333、BT项目与跟踪审计在贵州省内的结合情况344、BT项目跟踪

2、审计过程中的重点简述34六、华审（北京）工程造价咨询有限公司在跟踪审计及BT项目跟踪审计中的优势35一、跟踪审计方案1、工程项目概况简述将要实施跟踪审计项目的基本情况，主要考察将实施跟踪审计的中介机构（以下简称“跟踪审计单位”）对工程项目的基本信息了解情况、理解及认知情况。2、跟踪审计的内容范围及要求2.1 跟踪审计单位执行、管理制度的健全性、有效性、合理性。2.2 跟踪审计单位对审计、造价、工程建设相关法律法规的了解、掌握、遵循、执行情况。2.3 根据委托方要求确定是全过程跟踪审计或是施工阶段及竣工造价、财决的跟踪审计或其他类型。以下以全过程跟踪审计为例，因其也包含中、后期所有工作内容。2.

3、4工程项目前期的跟踪审计内容主要包括：从工程项目立项后开始，审查招标文件的条款是否完备，特别是施工单位的责任约定是否全面；审查工程量清单、控制价，按照地方相关规定进行清标。2.5 对所有合同的签订和执行进行审计。审查合同的条款是否完备，特别要对变更引起的重新议价等要事先确定原则。对合同对方的履责进行审计，如发现未尽职责，应按合同约定签订补充协议或扣减相应费用。2.6在此主要阐述跟踪审计单位在政府投资项目中受政府委托对工程项目建设单位实施跟踪审计。此类情况下跟踪审计单位不属于参建方，主要职责和目的是在保证工程项目质量达到设计要求的情况下，最大限度的控制工程造价，主要包括工程项目主体与财务两个方面

4、。因此在工作范围上与监理应该有本质上的区别与作用。一般质量及安全的服务由监理完成，但是在关键部位对工程项目造价有较大影响的，如隐蔽工程验收、重大设计变更确定等，应起到监督及取证的作用。2.7对主材、设备的价格进行独立询价、对施工单位、监理等询价进行综合审计并书面认定。2.8 对变更洽商的内容价格进行审核。2.9 对合同各方的进度款进行审核，并出具书面意见。2.10做好跟踪审计日志。建立跟踪审计日志档案，以备日后查阅。定期向委托方报告工程进展情况，并在书面报告中清楚表述跟踪审计综合情况及管理建议书（包括披露审计中发现的所有问题、问题形成原因和管理建议）。2.11 组建专业的工作小组，包括造价组与

5、现场组两类人员。测量、勘查、取证等由现场组完成；计量、计价、报表、报告由造价组完成。时刻保证与委托方和建设单位、监理单位、施工单位的顺畅沟通，实时控制造价。2.12 现场完成三级复核。2.13 出具整个项目的审计报告和管理审计报告。3、跟踪审计方案的主要思路3.1安排跟踪审计人员常驻施工现场。将工程造价的控制贯穿于建设项目的全过程之中，把工程造价的事后控制转变为事前及事中控制，以确保工程项目建设的合规性、合法性。3.2由具备丰富跟踪审计经验的造价工程师担任该项目现场经理，按土建、安装、设备、市政园林等相关专业配备足够的造价工程师及审计助理人员，以保证项目组的专业性。确保工程建设过程中工程造价的

6、控制力度，达到降低建设投资的目的（具体人员配置安排详见下文）。3.3 认识到合理化建议的重要性，发现问题、了解问题，像委托方及参建各方提出解决问题的建议、意见。3.4 严格执行工程项目审计的三级复核及项目造价控制的质量控制制度。3.5 协助项目参建各方进行造价控制人员培训及制度建设进一步保证项目运作的顺利高效。4、各阶段审核程序4.1招投标文件、合同文件审核流程图4.2 材料采购领用流程图4.3 月度计量款支付程序框图 4.4 设计变更、技术核定、经济签证等流程框图4.5 竣工结算审计流程图4.6 竣工决算审核流程 签订业务约定书 委托方整理资料 审计方签收资料 项目经理制定项目审计计划书 安

7、排审计人员 注册会计师熟悉资料 注册会计师进行项目风险评估及技术审核 审计小组内部协调 公司召开进点会 正式进点 听取委托方意见、情况介绍 现场审计 拿出审计初步结果 交叉复核、一级复核 二级复核 向委托方汇报工作情况、交换意见 正式定案 三级复核 签发审计报告 资料整理归档 退还委托方资料 服务回访与总结5、立卷归档审计档案是审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。包括立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料和其他备查文件材料。如：审计咨询合同、审计工作方案、施工管理合同、招投标文件、重要设计变更、重要经济签证和隐蔽记录、开竣工报告、主要

8、材料及设备认价单、审计报告、审计工作底稿、往来函件、会议纪录、电子音像材料及其它相关审计材料等。我们将按照各种档案资料的重要程度依照国家规定的保管期限分永久、长期（1650年）、短期（15年以下）分别保存审计档案。6、项目跟踪审计实施岗位责任及管理制度6.1原则为规范跟踪审计人员执业行为，保证按质按时完成跟踪审计任务，跟踪审计人员必须遵守以下准则：（1）明确自身职责,坚决对委托方负责,维护业主的利益,不克扣承包方;（2）遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。（3）坚持独立、客观、公正的原则，正确地出具跟踪审计成果文件；（4）诚实守信，尽职尽责，

9、不得有欺诈、伪造、作假等行为，处理问题必须合法、合规；（5）不得以口头承诺或口头协议表达，必须以书面形式表达，并经项目经理签署意见；（6）不得收取任何一方礼金或财物，不徇私情，廉洁自律，不得利用职务之便谋取其它不当的权益；（7）不得担当工程任何一方的经营者或合作者，不得向任何一方推销工程材料或设备；（8）必须遵守保密制度，对工程项目有关的商业秘密不得泄露；（9）积极配合复核人员进行复核，不得有任何隐瞒或借故推辞、回避。6.2依据（1）中华人民共和国审计法。（2）中华人民共和国审计法实施条例。（3）工程项目所在地区的造价协会规定，包括定额使用、计量计价规范等。（3）中国建设工程造价协会（2002

10、）第16号：工程造价咨询业务操作指导规程。（4）中国建设工程造价协会（2002）第15号：造价咨询单位执业行为准则。（5） 国家、地区审计准则以及其他国家、地区有关法律法规的规定，如价格法、合同法、建筑法、招投标法等。6.3 跟踪审计人员职责及工作守则6.3.1跟踪审计项目经理职责：（1）负责跟踪审计全面工作,负责各专业的技术协调、组织管理和质量管理工作。（2）负责对外联系与协调。（3）负责收集与该项目结算审核相关的资料。（4）负责制定项目审计计划书，安排审计人员，并组织实施、复核。（5）负责组织项目审计小组现场踏勘，掌握工程造价审核工作进度。（6）检查各跟踪审计人员的工作情况。（7）负责向委

11、托方提交审计报告。（8）组织回访、收集委托单位及参建各方的反馈意见。（9）编写项目审计工作总结。6.3.2 造价师职责：（1）掌握工程全面情况。（2）收集现场内外有关工程造价的所有技术资料。（3）提出个人负责工程部份的跟踪审计计划。（4）依据送审资料，按时、准确完成工程量、价、费的计算，并认真校对。（5）审查工程变更、隐蔽记录、索赔和补偿的费用，依据是否充分，设计变更手续、签证程序是否齐全，内容与实际情况是否相符，计价方式是否符合施工合同规定。（6）参加跟踪审计相关协调会议。（7）向项目经理提出承担审计部份的审核成果，并收集、整理存档资料。（8）编写个人工作总结。7、质量管理和风险控制7.1

12、执行国家、行业有关职业道德准则、执业规范、制度等。7.2 公司内部建立贯彻审核工作质量三级复核制，示意图：7.3 三级复核的主要职责：（1）一级复核：由项目主审担任，具有相应执业资格，是业务报告的签字师。项目主审是执行业务项目的主要责任者，负责项目的具体计划执行和实施，对工作底稿组织编制和指导，并实施一级复核，对执业质量和出具的审计报告承担直接责任。异地项目需现场出具征求意见稿的，项目主审须实施一级复核并报告项目经理，经请示分管所长后，方可以审计小组的名义对外发送。一级复核的内容详见后附工作底稿三级复核内容要点。（2）二级复核：部门主任、项目经理或高级项目经理担任，具有相应执业资格，是业务报告

13、的对外签字师。二级复核负责项目的具体计划制定和实施，负责对业务项目组织、参与实施并进行指导、监督和检查，未直接参与项目实施的二级复核，对审计小组实行“送进去，接出来”的工作原则（异地确有困难可采用可控办法进行监督与指导），对工作底稿实施二级复核，并检查一级复核及整改情况。重大项目的项目经理由总经理挑选，报所长审定，重大项目可设项目经理助理，项目助理协助项目经理工作，承担相应的直接责任。负责档案检查及业务人员考核工作，对业务执业质量出现失控，出具报告意见造成错误应承担相应的直接责任。（3）三级复核：由总审室（质量监控部）负责检查全所质量内控制度的执行和项目完成情况，在二级复核的基础上，对重大事项

14、工作底稿进行重点复核，并要检查一、二级复核及整改情况。三级复核对审计程序执行情况进行检查，并对报告及其工作底稿的规范性进行复核，对项目完成质量负复核责任；对因经本人修改而处理不当造成错误承担相应的直接责任。（4）报告签发：由总经理或授权副总经理对外签发业务报告。对三级复核程序和情况进行审查，对各级复核中存在有争议的或重要的不确定事项需提请所级领导会议研究的，由所长主持审计会议审查确定。出具报告格式按所统一规定进行。（5）工作底稿的归档：工作底稿与归档应严格按事务所统一规定执行，由实施项目经理复核。（6）项目的考核：由总审室（质量控制部）组织部门主任、高级项目经理、项目经理组成项目考核小组，独立

15、、客观、公正地实施对项目执业质量的内部考核，考核标准按事务所制定的考核制度规定办理，考核结果纳入事务所员工日常考核体系，作为事务所员工年终考核重要依据之一。7.4跟踪审计单位内部有健全的各项管理制度(项目经理责任制度、执业质量内控管理制度、咨询审核回访制度、咨询审核档案归档制度、财务管理制度、业务培训制度等)。7.5现代化办公设施跟踪审计组拥有现代办公条件，所有造价工程师均能熟练操作电脑并应用工程计价软件进行工程造价审核。7.6保证质量及进度控制措施7.6.1质量控制措施为了保证项目审核工作的顺利开展、圆满完成审核任务，根据委托项目的特点结合委托方的要求，制定工作措施：（1）组织实施1）应派出

16、勤奋敬业、经验丰富的工程造价人员组成审核小组，以高质量的服务和优秀的业绩赢得客户的满意与信赖。2）实行项目专人负责制。安排经验丰富的造价师担任项目经理，根据项目规模、性质等专门组建审核项目组，挑选政策性强、精明强干、工作经验丰富的工程师作为固定人员，开展工作。3）在实施现场踏勘、工程量及总价核对等项目审核程序时，事前通知委托方，由委托方通知项目结算编制单位并组织实施。4）定期检查监督制度。跟踪审计单位分管领导，定期对项目审核工作进行检查，监督、听取委托方的意见和建议，并落实整改。（2）技术措施1）依法计价。目前我国已颁布的价格法、合同法、建筑法、招投标法构成了目前我国建设工程计价工作的基本法律

17、依据，我们将以这些法律、法规为准绳，掌握法律、行政法规和国家有关政策对合同价款的影响，做到依法计价。2）合同开路。合同是我们合理确定工程造价的重要依据。因此，我们将结合施工合同相关条款，为合理确定工程造价、节约工程投资、顺利结算铺平道路。3）信息保证。随着市场经济体制在我国的日益深入，市场价格信息显得越来越重要，我们将认真收集并掌握工程项目所在地建筑市场的变化情况，以全面、及时、准确的造价信息满足该工程造价审核、咨询的需要。4）以人为本。我们将派出勤奋敬业、经验丰富的工程造价人员组成造价咨询审核小组，以高质量的服务和优秀的业绩赢得客户的满意与信赖。5）注重全程。根据竣工资料(竣工图纸、进度款支

18、付、设计变更、隐蔽记录、会议纪要、技术核定与经济签证、验收记录等)推演项目施工的全过程,掌握施工中的各项事件，作为咨询成果文件真实性的保证。 6）层层把关。对工程结算的审核实行层层把关，各尽其责的原则，由造价工程师、项目经理、机构负责人三级审核，确保审核的真实性、合法性、完整性。7）沟通协调。及时与业主、施工单位沟通协作，保证工程结算审核的顺利进行。 8）资料规范。我们将按工程造价咨询业务操作规程提供规范的咨询服务，从收集、整理、校审等环节入手，为建设方提供完备、准确、规范的咨询成果文件。7.6.2进度控制措施针对建设项目，在合同约定时间内出具初步审核意见，并将初步审核成果稿送达委托单位。1）

19、审计人员应服从委托方对审核工作的总体安排计划，并按照委托方统一决策和审核口径开展审核工作。2）审计人员应与委托方有关负责人员及时联系，汇报审计情况和进度，对审计中发现的重大问题应及时通知委托方与之协商解决，委托方具有先知权和最终决策权。 3）项目经理或助理应处理好对外关系的联系与协调，并协调好审计组内部工作和组织关系，控制各专业工作之间的衔接。4）每三天定期检查各审核人员的工作进度情况，按照审计计划督促相关人员提高工作进展速度。5）积极配合委托方检查人员进行复核，不得有任何隐瞒或借故推辞、回避复核。6）保证跟踪审计人员的相对稳定，以保持工作的连续性。若在未按照委托方要求和拖延审核进度情况下，委

20、托方可向跟踪审计单位投诉或要求更换审计人员，跟踪审计单位应改派同等资质审计人员，并做好交接工作。7）审计人员应与委托方、项目建设单位代表、设计人员、工程造价编制人员等相辅相成，共同构筑一个严密有效的质量、造价控制体系。8）把好工程造价控制监督关，协调好各方关系，建立回访制度，随时反馈意见。9）在审计过程中，接受委托方对跟踪审计单位审计人员工作的监督。若发现现场审计人员有严重失职或不公正、或违反职业道德、进度一再拖延者，委托方可及时通知并要求跟踪审计单位更换人员，跟踪审计单位对由此造成的损失按合同进行补偿。给委托方造成严重经济损失者，当事人应承担相应损失费用。8、合理化建议8.1健全计划体系，规

21、范工程项目跟踪审计的内容。制定工程项目经济效益审计的计划, 使工程项目经济效益审计有章可循,是搞好工程项目工程审计的保证。8.2建立投资效益审计的长效机制，在工程项目建设全过程开展效益管理，时时处处讲效益，事事讲效益，做到投资控制常抓不懈。8.3 研究解决工程项目跟踪审计的技术问题和设计一套合理的评价指标体系。工程项目跟踪审计的目的、职能、内容、考核评价的标准、方法，以及投资效益审计如何与基本建设项目审计相结合等需要加强研究，如结合工程项目投资大、建设工期长、牵涉的范围广、建设管理任务重的特点，在不同的建设阶段进行投资效益审计，做到事前、事中、事后审计，关口前移，提前防范。同时，在开展工程项目

22、跟踪审计时，需要建立一套适用的考核评价经济效益的指标体系，包括进行项目建设合法合规性评价、建设管理手段及管理措施和内部管理能效的效益评价、概算与招标、投资计划与实际、合同与结算、资金构成与占用等指标体系等，以便于工程项目跟踪审计工作的开展。8.4优化审计队伍人员结构，提高人员素质在开展工程项目跟踪审计时要用到工程概（预）算、投资计划与管理、合同管理、工程结算等方面的知识，对工程建设管理和财务管理的有关政策、法规还要熟悉。因此, 需要优化审计队伍人员结构，提高审计人员素质。同时，审计人员除了要有较高的业务素质之外，还应当具有良好的道德品质，要树立客观公正、实事求是的职业形象，增强在审计过程中发现

23、问题和分析问题的能力。例如针对成本费用超概算情况进行合理的分析，分清是由于管理不善还是因为概算漏项或费用指标偏低造成的，对符合当前政策规定、有利于投资效益提高、属于改革创新的管理行为，应当给以肯定和支持，为工程项目投资效益的提高服务。8.5 工程项目跟踪审计离不开各级建设主管部门的指引和支持。工程项目跟踪审计在各工程项目、各工程项目建设的不同阶段展开，需要各级建设主管部门、委托方、参建各方强有力的支持和指导。同时，能利用信息便捷的优越性，共享工程项目工程审计的有关信息的，包括工程造价信息、设备建造价格信息、工程材料价格信息等，以便内审人员在开展工程项目工程审计时参考使用。二、过程控制流程1、项

24、目前期跟踪审计阶段1.1审查工程造价的计价依据的合规性（1）根据中华人民共和国审计法、建筑工程工程量清单计价规范GB50500-2008规定：全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价，现阶段贵州省工程项目应执行工程量清单计价规范GB50500-2008及贵州省建筑工程计价定额(2004版)及相关的配套文件。（2）在审批立项、可行性研究报告、组织设计、开工建设、征用土地、质量监督等环节是否执行了法定的建设程序。招投标程序、投标单位的资质是否合规、合法，投标报价是否按照招标文件的要求进行等。（3）人工、材料、机械的预算单价是否执行当前相关文件的规定1.2 招标文

25、件审核（1）审核招标文件的内容是否严密、全面、具体、符合逻辑性；（2）审核招标文件是否根据招标项目的特点和需要编制；（3）审核招标文件是否包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款；（4）国家对招标项目的技术、标准有规定的，在招标文件中是否按照其规定提出相应要求；（5）招标控制价的编制依据是否在招标文件中予以说明。投标报价的工程内容、费用范围、暂列金额内容应予以明确。1.3投标文件审核（1）审核投标人是否具备承担招标项目的能力及招标文件规定的资格条件；（2）审核投标人编制的投标文件是否对招标文件提出的实质性要求和条件作出

26、响应；（3）对投标报价进行专业分析和审核, 工程中标标价的分析，是发现中标标价的报价策略（如采用不平衡报价）和报价中的重大失误，研究施工合同执行中的对策。包括：错漏项分析、算术性错误分析、不平衡报价分析、明显差异单价的合理性分析、安全文明施工费用、规费、税金等费用分析。1）审核中标标价有无漏项和重复计算；2）审核中标标价工程量计算有无重大差错；3）审核中标标价主要材料消耗量是否正确，单价是否合理；4）分析哪些项目是采用不平衡报价，测算不平衡报价对工程款拨付的影响程度；5）针对中标标价审核发现的问题，提出应对策略；6）作出中标价审核报告。1.4施工合同审核施工合同审核的重点在于合同文件的审核。（

27、1）施工合同订立的审核审核订立合同的主体是否合格、即审查订立合同的双方是否具备经济实体、法人地位；审核订立经济合同的程序是否合规。对不符合法定程序订立的经济合同，应及时发现并补办手续。（2）专用条款的审核专用条款的内容是否全面、完备，双方当事人在谈判时，都应依据通用条款逐条谈判约定，写入专用条款内；施工合同的内容是否与招标文件和中标通知书内容相一致；专用条款的内容是否严密、具体、符合逻辑性，即不含糊其辞、不前后矛盾；专用条款的内容是否合法、合规。按照施工图纸核实清单项目并计算工程数量，核实合同价款。2、项目实施跟踪审计阶段项目施工阶段，主要是对施工图预算、施工过程中的施工和进度、工程质量、隐蔽

28、性工程、材料价格、现场变更签证及资金拨付等六大节点进行监督控制。2.1施工图预算审查施工图预算审查主要审查施工图预算的量、价、费计算是否正确。（1）工程量审查工程量的计算是施工图预算审查的难点，主要是计算规则的应用及工作内容、项目特征的描述的准确性。有无重算和漏算。建设工程中土石方平衡计算是重点，工程量的准确性往往取决于地勘测量的准确性。（2）价格审查价格计取主要审查各个分项工程量的定额套取是否使用规定的定额及准确性，定额项是否与该分项工程的工作内容及特征描述一致；工、料、机价格是否与预算价格一致，是否符合当前市场行情及相关政策文件规定。定额换算是否准确。（3）费率审查费率计取是否符合当前政策

29、文件的规定，是否与分项工程性质一致，是否符合定额计取原则，计取基数是否符合要求。2.2隐蔽工程的现场核查，主要检查（1）核对建设项目的基础实物工程量；（2）审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。 2.3设备材料采购审核甲供材料、设备（除大型、专用材料及设备）采购情况审核主要工作内容：（1）审核甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。（2）对在规定招投标范围内的设备采购，我们对其是否经过招投标及招标程序进行审核。（3）甲方自行采购的材料，要选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，在同等质量基础上，选择最低价格。（4）根据定额平均消耗水平对施工方领用材料进行核定。2.4工程过程价款审核工

30、程进度款的支付情况审核主要是对施工过程中的工程进度款支付进行审核。主要审查工作内容为：（1）分项工程报量、报价是否经过监理审核，实际发生的工程内容是否与施工图相同；（2）审核经过建设方鉴证的“工程价款结算帐单”。（3）形象进度是否与过程计量一致。（4）综合单价是否与投标文件一致。（5）费率计取是否与投标文件一致、是否符合政策取费标准。（6）非实体费用计取是否符合形象进度阶段划分。（7）随进度款支付的变更索赔内容是否符合签证程序。2.5重大设计变更审核重大设计变更审核的主要内容为：（1）变更、洽商签认情况的审核1）审核设计变更、洽商的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；2）设计变

31、更、洽商处理办法是否符合施工合同规定；3）设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑；4）审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关各方审定，杜绝先施工后补办设计变更、洽商等情况发生（建议施工合同中约定任何补报补审的设计变更及洽商均无效）；5）审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图总体要求，不得超量、超标。6）施工过程中如有洽商、变更情况发生，根据委托方的要求及时派出相关专业人员赴现场，审核洽商、变更情况，及时发表专业审核意见或建议并提供给委托方。（2）施工过程中经济签证签认的审核 审核的要点如下：1）审核施工过程中经济签证的要求是否真实、

32、合理、合规；2）审核施工过程中经济签证发生的原因是否明确；3）审核施工过程中经济签证的程序是否合规；4）审核施工过程中经济签证的金额是否适当，支付是否及时等。（3）工程索赔款审查1）工程索赔是否有合同依据、是否提供原始资料，手续是否完备；2）索赔内容是否合理，索赔款计算是否正确。变更索赔审批权限的执行是否规范；3）收尾工程的预留款和建设情况是否符合合同约定，计量支付是否准确。 4）对设计变更、签证及索赔进行审查，必要时实施反索赔。（4）暂估价确认情况审核1）暂估价材料，必须经建设方认质认价，建设方要参与材料质量和价格的比选。我们对其价格和确认程序、手续进行审查。2）暂估价的确认，我们审核其材料

33、、人工、机械用量是否符合预算定额相关规定，相应价格是否符合市场行情等，发现问题及时发表审核意见或建议并提供给委托方。2.6 做好跟踪审核日志。坚持每日记录跟踪审核日志，并建立跟踪审核日志档案，以备日后查阅。并且每周向业主方报告工程进展情况，每月书面报告跟踪审核综合情况及管理建议书（包括披露审计中发现的所有问题、问题形成原因和管理建议）。3、竣工结（决）算跟踪审计阶段3.1项目竣工决算阶段，主要是对工程量计算、定额套用、工程取费及材料价差等节点进行控制。施工阶段过程造价控制，掌握着与本项目有关的大量工程造价信息资源，如招投标信息、材料价格信息、设计变更信息、技术经济核定信息、施工隐蔽验收信息、检

34、测评定信息等。作为过程造价控制阶段的咨询单位及人员，应充分地将第一手信息用于竣工结算。（1）收集整理各种与造价有关的信息。（2）派出专门人员与结算办理人员联络，及时准确提供结算需要的相关造价信息原始资料，旁证施工过程中的各种问题的解决原始资料，如：会议纪要、会审纪要、测量记录、审核日志、材料设备签认资料等。（3）提供工程施工过程中各阶段造价信息及法律法规等政策信息，便于结算顺利进行。（4）提供施工过程中的工程量计算资料、索赔签认资料等。（5）对竣工结算中的分歧，在客观、公平、公正基础上提出合理的解决方案供分歧双方参考。3.2建设项目工程结算审核，主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性

35、：（1）工程结算资料是否齐全，编制依据是否符合国家的规定；（2）乙方提出的设计变更资料是否通过了原设计部门的认可和经甲方签证、其中重大设计变更有无计划或主管部门的批准手续、设计变更和现场签证是否存在与中标书（合同价）项目重复计算；（3）洽商变更等工程取费是否执行相应费率标准；（4）竣工工程内容是否符合施工合同条件要求、工程量的计算是否正确、套用定额和单价是否准确适当、分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定、量价分离的工程项目取费是否合理合规； （5）设备与主要材料的价格是否符合核定的价格，是否严格执行定额单价或工程量清单计价规范； （6）有关材料及设备的暂估价调整是否按规定或合同约定

36、调整；（7）费用、利润、税金的计算是否符合规定，注意各项费用的计取和计算误差； （8）合同变更价款的计算是否真实、准确； （9）材料价差和按实结算的费用计算是否正确； （10）核定工程实际造价。三、纪律要求为了确保此次审计工作的独立性和审计人员廉洁从审，严格执行审计署关于加强审计纪律的规定，要求要坚持实行审计外勤经费自理，审计组和审计人员必须严格遵守以下八项审计纪律：1、不准由被审计单位支付或补贴住宿费、餐费。2、不准使用被审计单位的交通工具、通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事项。3、不准参加被审计单位安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动。4、不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消

37、费卡和有价证券。5、不准在被审计单位报销任何因公因私费用。6、不准向被审计单位推销商品或介绍业务。7、不准利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利。8、不准向被审计单位提出任何与审计工作无关的要求。以上规定要连同审计（调查）通知书送达被审计单位，接受被审计单位对审计组和审计人员的监督。以上规定向委托单位及被审计单位公布，并公布对违反规定予以举报的电话，接受各界的监督。对违反以上规定的，做如下处理：对有关责任人视违规情节轻重进行批评教育、诫勉谈话、通报批评、组织处理或按有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究法律责任。侵占了被审计单位经济利益的，如数退还，有

38、关责任人所在单位领导登门赔礼道歉。四、服务承诺1.派驻专业队伍（1）根据委托方要求、保证跟踪审计的质量，挑选出一批有经验的，并具备工程技术、经济、法律等多方面知识的复合型人才作为该项目的派驻人员。（2）由具有造价工程师、高级工程师资格，曾有过多个大型项目的工程决算及跟踪审计，具有丰富的项目管理、工程审核及跟踪审计管理经验的人员担任项目经理。（3）按委托方要求配备全国注册造价工程师、造价员、工程类相关人员。人员配备考虑土建、安装、设备、市政、园林、等专业搭配并指派专业小组负责人以确保全过程跟踪审计的专业、高效。（5）按委托方要求派驻足够的跟踪审计人员常驻施工现场，根据施工工程的形象进度和现场的需

39、要进行安排，随叫随到，随时配合。（6）后台安排强有力的专业团队进行三级复核及技术会审。2.服务方式（1）坚持跟踪审计项目必须派遣常驻项目人员，随叫随到，随时配合。（2）项目人员每日记录跟踪审核日志，并建立跟踪审核日志档案，以备日后查阅。（3）项目组每周召开审计会议并研讨项目发展进况，并且每周向业主方报告工程进展情况，每月书面报告跟踪审核综合情况及管理建议（包括披露审计中发现的所有问题、问题形成原因和管理建议）。（4）坚持现场审核及招标、采购、收方、付款等的全过程监督，但同时保证本公司后台的监督、复核。3.其它承诺（1）协助委托方拟定、建议项目管理办法。（2）协助委托方办理相关手续等事宜。（3）

40、协助委托方培训相关人员。（4）及时与委托方及参建各方沟通项目跟踪审计过程中发现的所有问题。（5）接受委托方选择，并与之签定“跟踪审计委托合同”。独立完成审计任务，不以任何形式将任务再委托其他中介机构。（8）驻场人员随时向跟踪审计单位分管领导汇报现场情况。（8）未经委托方同意不得向第三方透露具体审计项目的内容及被审核单位（项目）的商业秘密。（9）信息交流、反馈、沟通。利用专业技术力量、丰富的信息资源、科学的管理，提供诚信、高效、优质的服务，坚持满足委托方需求的服务宗旨，积极配合贵单位工作，把好工程造价控制监督关，协调好各方关系，建立回访制度，定期交流、沟通及时反馈意见。4.其他廉政或特殊承诺五、

41、BT项目在实施跟踪审计时的特殊性1、BT项目的特性，建设移交。是基础设施项目建设领域中采用的一种投资建设模式，是指根据项目发起人通过与投资者签订合同，由投资者负责项目的融资、建设，并在规定时限内将竣工后的项目移交项目发起人，项目发起人根据事先签订的回购协议分期向投资者支付项目总投资及确定的回报。大部分BT项目为政府与企业合作的项目，以下也主要阐述政府与企业合作的BT项目。2、BT项目在贵州省的发展特性，根据贵州省现状、发展要求、财政能力，决定了近年贵州省内的BT项目将逐渐增加，这样的投资模式将在近几年将达到非常庞大的规模。3、BT项目与跟踪审计在贵州省内的结合情况。相对来看贵州省内的跟踪审计起

42、步较晚，各地区对跟踪审计的了解均不够全面；BT模式也是近年在国内发展迅速的一种投资模式，对它的理解各方面仍不够透彻，也逐渐出现一些控制上的难点。对BT项目实施跟踪审计，在法律法规上、形式上、依据上均留有些许空白，还应尽快填补完善。4、BT项目跟踪审计过程中的重点简述4.1 项目产权所有者（以下简称“建设方”）与BT协议的投资者（以下简称“代建方”）的合同，代建方与施工方的合同。合同条款联系不够紧密，在确定量价时均会遇到困难。4.2 代建方从本身利益出发，存在代建方放宽对施工方完成的工程主体、隐蔽工程验收；新增变更事项的确定；进度款的支付等问题。4.3 BT项目投资模式常会出现因代建方为该地区引

43、资重点单位，不履行或者变向履行招投标事宜，不合规、不合法，对工程实质造成严重影响。4.4 BT项目的建设方经常设立为该地区行政事业单位或该工程项目使用者，此类单位在人员、专业、项目管理等等重要方面都存在各种缺陷。除管理漏洞外，更严重的是会被代建方蒙蔽，出现上述或更为严重的情况。4.5 BT项目实施跟踪审计的重要性。除能控制上述情况的发生外，更重要的作用是协助建设单位进行工程项目造价方面的工程管理。但这也是现阶段BT项目与跟踪审计结合的一个难点、重点。工作内容、范围没有明确的依据；最重要的资料收集也会受到多方限制等等。六、华审（北京）工程造价咨询有限公司在跟踪审计及BT项目跟踪审计中的优势1、华

44、审（北京）工程造价咨询有限公司是甲级工程造价咨询企业，为华审集团旗下全资子公司。华审集团由华审（北京）工程造价咨询有限公司、北京华审会计师事务所、北京华审税务师事务所、华审（北京）资产评估事务所组成。华审（北京）工程造价咨询有限公司，总部设在北京，现已在西南各地区建立分支机构，包括成都分公司、重庆分公司、昆明分公司、贵州分公司。曾连续三年获得全国百强所称号，近年在国家审计署、各地审计厅、审计局均获得首肯。在奥运相关工程项目、汶川震后重建、玉树震后重建工程中，从工作质量、人员素质、沟通协调等各方面都得到委托方的高度评价。华审（北京）工程造价咨询有限公司至今已有专业人员288人，其中造价工程师98人，高级职称者54人。2、华审（北京）工程造价咨询有限公司在跟踪审计中的经验。我单位长期致力于国家重点、大型项目的跟踪审计工作。从单个项目、到地区建设，跟踪审计的团队经验已非常丰富，能保证达到国家法律法规及委托方对跟踪审计质量的要求。3、华审（北京）工程造价咨询有限公司接受并完成的BT项目跟踪审计工作已达200余个，各类形式、各类问题、各方关系，均能妥善处理。在此，感谢高新区各位领导对我单位的支持，愿能长期、顺利的协助贵方处理并完成各类造价、财务事宜。顺至良好祝愿！华审（北京）工程造价咨询有限公司2013年03月22日