银行领导干部履行职责审计初探.doc

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1、银行领导干部履行职责审计初探 内审机构自1999年银行体制改革成立以来，各级内审部门对内审工作在理论和实践上都进行了有益的探索，使银行内审工作理论与制度体系日臻完善。但随着新的中华银行法的颁步，需要进一步提高各级领导干部的主观能动性，使各级银行全面依法履行好央行职责。针对目前离任审计的滞后性和全面审计整改落实不到位的现状制约了内审部门在促进各级银行及其各级领导依法履责职能作用的发挥，因此对银行各级领导干部任期履行职责情况进行审计就成了摆在银行内审部门面前的一个崭新话题，也是一个亟待解决的话题。笔者就这一问题做初步探讨，抛砖引玉，以供商榷。 一、履行职责审计的概念、主体与客体 简要地说，履行职责

2、审计就是银行各级内审部门按照干部管理权限通过对各级行领导干部或同级职能部门负责人在一定时期内履行职责情况进行监督、鉴证和评价的行为。履行职责审计的主体，即审计人，是指银行各级内审部门及从事内审工作的审计人员。履行职责审计的客体，即审计对象，是指相对下一级各单位领导干部或同级有关职能部门负责人在一定时期内的履行职责情况。站在中心支行的角度，履行职责审计就是中心支行内审处（科）对辖内各县（市）支行领导干部或本行职能部门负责人在一定时期内履行职责情况进行监督、鉴证和评价的行为。 二、履行职责审计的目的、职能和性质 实施履行职责审计，可以对银行各级领导干部进行及时有效的监督，促其增强事业心和责任感，认

3、真执行货币政策，依法履行职责，搞好金融服务，严格内部管理，正确贯彻执行党和国家的金融方针、政策，力争使各项工作上台阶、出成果。同时，变“事后审计”为“事中监督”，关口前移，为离任审计提早储备了信息。履行职责审计的职能，是监督、鉴证和评价并举。监督职能是履行职责审计的基本职能。对领导干部进行有效的监督，有利于领导干部对近期工作及时反思，查找不足，扬长避短，避免违规违纪，防止腐败现象的发生。鉴证和评价职能是履行职责审计内在功能最客观最直接的体现。鉴证确认了问题，明确了责任。针对问题及纠正，避免或减少了因工作失误而造成的损失；责任的明确划分，杜绝了因职责不清而互相扯皮现象。客观公正的评价，将激励领导

4、干部正视自身的不足，迅速改进缺点，努力做好本职工作。履行职责审计既不同于全面审计，又不同于专项审计和离任审计。与全面审计相比审计内容基本相同，范围文，涉及到方方面面，但审计对象不同，全面审计的审计对象就是单位，而履行职责审计的审计对象是个人；与专项审计相比，专项审计是对某一项工作进行的专门审计，履行职责的审计范围明确比专项审计要全面的多；与离任审计相比，离任审计是领导干部任职满或岗位变动时对其任职期间履行职责情况进行的最终评价，而履行职责审计除最终评价外，也可对领导干部一定时期的履行职责情况进行阶段性评价，也就是说，履行职责审计包含离任审计，离任审计应纳入履行职责审计的范畴。 三、履行职责审计

5、的工作方式与操作程序 正如前文提到的，履行职责审计与全面审计的审计内容基本相同，都是对辖内机构或职能部门在一定时期内的全面工作进行系统的检查和评价。为避免重复劳动，减轻审计人员的工作强度，可考虑将履行职责审计与全面审计同步进行，依据审计结果分别对被审计单位和被审计人做出相应的评价。履行职责审计的审计周期亦同全面审计，三年一个周期，必要时可根据工作需要随时进行。同其他审计一样，履行职责审计的操作程序亦分以下几个步骤。 （一）审计立项。根据全面审计的工作进度及干部任期时间、人事、纪检监察等部门的意见等确定履行职责审计的计划性审计对象，必要的根据工作需要确定临时性审计对象。审计前向审计对象提前下达内

6、审通知书，内审通知书内容包括审计时间、审计内容、审计期限、审计组成员。审计对象应提前做好述职准备，配合审计组进行履行职责审计。 （二）现场审计。进入现场后，审计组首先听取审计对象的述职报告；继而下发调阅清单，收集较详尽的审计资料；然后灵活运用进点公告、问卷调查、检查、抽查、座谈、查询、函证、质询、走访、计算和分析性复核等多种工作方法，认真进行审计，做好详细记录，整理工作底稿，深入发现问题。 （三）事实确实。根据审计结果，对发现的问题，对发现的问题分类定性，明确划分责任，确认审计事实，交换审计意见后，由审计对象在规定时间内反馈意见，有异议者说明情况。 （四）形成报告。综合上述工作，归纳总结，形成

7、审计报告。审计报告的内容：1.实施审计地基本情况；2. 审计对象地基本情况和主要工作业绩；3.审计中发现的问题和评价；4.责任的认定；5.审计意见和建议。审计报告经行领导批准后，内审部门应当做出履行职责审计结论，提交人事部门。履行职责审计的结果，应当作为干部选拔、任用的重要参考依据。 （五）整改反馈。需要由审计对象所在单位或部门进行纠正和整改的，由实施审计行发出整改通知书，限期整改。整改结果以文字形式及时反馈审计组。审计组根据整改结果检验审计效果，必要时进行后续审计。 四、履行职责审计的基本内容 （一）传达、贯彻、实施国家金融方针、政策和法规情况。通过听取审计对象的述职报告、座谈、查阅上报文件

8、材料、信息简报等资料，调阅季度例会、行长办公会、行务会记录，检查是否及时转发或传达上级行的有关文件；是否严格执行上级行的有关规定；是否根据实际情况制定具体的贯彻落实措施，所制定的措施、办法有无与法律法规和上级行规定相冲突的情况。通过上述检查，对其政策观念和决策水平做出评价。 （二）组织和参与决策的情况。主要包括：重大事项是否实行科室集体研究决策；是否建立明确的议事规则和决策程序；决策过程有关纪录材料是否完整、规范、真实；有无因决策失误造成重大经济损失或严重不良后果的情况。 重大事项主要包括：实施行政评许可和行政处罚、信贷资金运用、金融风险处置、预算资金分配、大额财务开支、基建立项与变更、大宗物

9、品采购等。（其中大额财务开支及大宗物品采购金融可根据本行财务管理办法而定）对重大事项集体决策情况。通过听取审计对象的述职报告，查阅行长办公室、行务会记录，召开座谈会等方法，检查：1、对本行重大事项的意见和建议，是否认真研究并妥善处置，通过检查，对其民主行为做出评价。 （三）内控控制管理规范情况。通过调阅有关文件资料和制度汇编、座谈、现场查看等，检查：1.是否能结合本行实际，组织制定各项与上级行相知应的业务管理制度和操作规程；2.内控制度是否健全，是否明确各项审核、审批权限；是否严格执行岗位职责分工和不相容职责分离的制度；部门之间、职位之间是否形成有效的制约机制；3.内部行政管理制度是否完善，内

10、控监督机制是否落实；4. 考核办法是否可行；5. 对上级行检查、审计发现的问题是否进行了认真及时的整改。通过检查，对其组织领导能力、内部控制状况做了评价。 （四）履行业务管理职责情况。通过调阅再贷款、再贴现申请、审批表、上级行有效批件及额度通知书，上级行核批的费用指标、有关会计账表、凭证等资料主要检查：1.是否按规定严格必行有关审核、审批职责，按照有关规定管理中央银行资金，对存款准备金、再存款、再贴现、利率和现金等监管，有无越权或渎职行为；2.是否按规定开展调查研究工作；3.对金融机构违规问题，是否按照有关规定进行处罚；4.管理费用开支审批权限、程序是否合规，执行财务制度是否规范，有无账外账或

11、私设“小金库”。通过检查，对其依法行政的原则性做出评价。 （五）对重点部门、重要岗位管理情况。调阅行长办公会、行务会记录，检查发行、保卫、会计、国库、外汇部门管理制度和岗位责任制，以及行长指导工作记录，检查：1.是否能够坚持对重点部门和重要岗位进行严格定理、定期检查，是否了解掌握本部门所管理的各项业务的风险状况，并对检查发现的问题采取相应措施，对严重或突出的风险问题是否及时处理或报告；2.对重要岗位是否坚持定期轮岗和强行休假制度。通过检查，对其防范内部风险的做法和措施做出评价。 （六）对重大问题的处置情况。通过座谈、调阅行长办公会、行务会记录以及重大金融问题调查、处置档案等，检查：1.对辖内和

12、本行发生的重大问题或重大责任事故，是否及时进行调查、处置并上报；2.对重大问题是否积极组织调查了解并掌握真实情况，把造成的损失降到最低程度；3.对存的违规违纪问题，有无因处置不当或隐瞒不报而造成不良后果的情况。通过上述检查对其处置重大问题的有效性和及时性做出评价。 （七）其他需要审计的事项。根据调阅的资料、座谈了解的情况确定。 五、履行职责审计的重点 围绕“管住管钱的，监督有权的”这一内审工作指导原则，履行职责审计应突出两个重点：经济责任审计与职权责任审计。经济责任审计是对审计对象所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行监督与评价。将经济责任审计作为履行职责审计的重点，一是有利于规范财务管

13、理，明确审批权限，坚持大额开支集体审批制，杜绝“账外账”和私设“小金库”现象；二是从源头上预防腐败，保护了干部，促进领导干部严肃财经纪律，廉洁从政；三是推进财务公开，增加透明度，密切了干群关系，营造工作和生活的良好环境。职权责任审计是指对审计对象权力运作的合规性、合法性和民主性进行监督与评价。将职权责任审计作为履行职责审计的又一重点，一是借此改进工作作风，尽职尽责，加大对重点岗位和主要业务环节的管理力度，杜绝消极怠工、玩忽职守等违规行为；二是发扬民主，避免重大事项决策的“一言堂”和用人机制的“人唯亲”，办行集体决策和唯才是举，不断提高领导艺术和决策水平；三是强化内控制度，及时发现各项内控制度中

14、不完善的地方，查漏补缺，防止案件的发生。 六、做好履行职责审计应注意的几个问题： （一）讲求技巧，艺术审计。做好履行职责审计，除要求内审人员具有正确的指导思想、过硬的业务能力、严谨的工作作风和高度的责任心外，还要讲求审计艺术，正确处理人际关系。履行职责审计具有人际交往的技能，一个称职的内审人员要运用艺术的人际交流技巧进行审计，并理性地了解审计对象，对审计对象的特别处境也可在感情上予以同情。艺术地处理好审计中的人际关系，在处理审计问题上就迎刃而解了。 （二）正确理解、积极配合。履行职责审计并非“立案审查”更不是找茬惹事，其主要是通过监督检查，来督促领导干部严于律己，依法办事，以此防微杜渐、防患于

15、未然，从根本上说是关心干部、保护干部。对履行职责审计的正确理解有利于审计对象端正态度，消除抵触情绪，积极配合审计工作。审计对象的积极配合必然会促使审计工作顺利进行，取得良好的审计效果；同时，客观公正的评价又反作用于审计对象，促进审计对象的各项工作更上一层楼。 （三）明确责任，区分界线。除离任审计外，履行职责审计的审计对象一般是各级行的领导班子或内设职能部门的主要负责人，故对审计中发现的问题，按领导责任、主管责任和直接责任对应于班子成员或部门主要负责人，使之各负其责，避免责任不清，互相扯皮。另外，对审计中发现的问题，还要注意区分三种界线，即前任责任与现任责任的界线，主观责任与客观责任的界线，一己之私与集体利益的界线。确认的问题与明确的责任，应与本人交换意见，及时沟通，以便工作顺利开展。