论现代企业制度下的内部审计毕业论文.doc

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1、论现代企业制度下的内部审计摘要：内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。目前的企业内部审计存在各种问题，限制了内审工作的开展，影响了审计质量。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文主要对我国企业内部审计现状及存在的主要问题进行分析探讨。 关键词：内部审计 现代企业 现状 对策一、内部审计基本理论内部审计是由企事业单位内部相对独立的专职审计机构或人员，对本单位各部门及其下属单位的财务收支和经营管理活动实施的一种审计。（一）内部审计的作用和意义 现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，对

2、加强企业内部管理和监督，在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。对企业依法经营、规范管理、健康发展具有重要的意义。 现代内部审计之父劳伦斯索耶在其20世纪20年代的教科书中，将内部审计描述为“管理层的眼睛和耳朵”。随着公司规模日益扩大，业务愈加复杂，内部审计由开始的“内部检查者”越来越成为“为了价值增值及改进组织的营运而设计的一种独立、客观的确认及咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善内部控制、风险管理和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”（美国内部审计师协会，IAA，1999）。随着市场竞争的不断加剧，内部审计的这一作用已显得越来越重要。1、有利于企业提高经

3、营管理水平，规范治理结构，降低运营风险 风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的监督检查和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并提出切实可行的改善建议，进而快速有效地促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。 2、可以保障企业可持续发展，进而保证资产保值和增值 企业在生产经营过程中，会遇到许多复杂的问题，又存在一些难以预料、难以控制的因素，威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。

4、3、为企业内部管理决策提供科学依据 在瞬息万变的市场环境中，企业面对着诸多不确定因素，这些因素都对企业的经营成败起着重要作用。通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化，为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提出可行的改进意见；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，以便及时调整决策，提高企业经济效益。 4、有助于防止欺诈和舞弊行为 内部审计对促进企业加强内控管理，增强自我约束，强化廉政建设，及时发现和查纠企业内部存在的违规违法问题，堵塞管理漏洞，减少损失浪费方面均起着不可或缺的重要作用。如果发现腐败问题，可以向有关机

5、关移送案件线索，并积极配合查处，也可以向领导和有关部门反映情况，提醒注意，避免出现更大的问题。 二、现代企业内部审计现状及存在的主要问题长期以来，我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性，难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的问题。1、不能有效保障内部审计的独立性 部分内部审计机构设置不合理，独立性差，内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。很多单

6、位虽设立了审计机构，但受管理层及其他部门制约，有些单位的内审人员归财务部门领导管辖或由财务人员兼任，这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动，不能充分发挥审计的独立性和权威性。当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力。 2、企业缺乏对内部审计的认识，重视不够 在很多企业中，仍有不少人对内审的性质、作用与职能缺乏认识，不知道内审机构是公司治理的重要组成部分。有的管理人员片面的以为内部审计就是检查内部财务账目，影响了企业的职工效益和团结稳定；

7、还有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。有些企业没有设立专门的内审机构，没有专门的内审人员。有的领导片面认为内审机构是被动设立的，只是个摆设，对企业的经营发展没有实际意义。使得内部审计部门，无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，其工作开展就更加艰难，造成恶性循环。 3、对审计资源的分配不够合理，审计效率不高内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，这些计划应当和内部审计章程保持一致，并符合组织的目标，对审计工作做出合理安排。目前，我国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针

8、对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。4、审计人员配备不尽合理内部审计人员必须具备较高的素质与水平，但我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，相当一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。不仅如此，内部审计在有些单位的地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，这不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。三、完善现代企业内部审计工作的对策1、保障内部审计的独立性和客观性内审机构怎样设置，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。内

9、部审计部门要全面、自由、不受限制地接触同审计工作有关的各种记录、人员及实物资产。内部审计人员对其审计的活动既没有权限，也没有责任。审计主管应当直接接触审计委员会，因为这往往会强化内部审计的独立性和客观性。2、企业领导人要进一步提高对内部审计工作重要性的认识，加强领导 为内部审计工作的开展提供组织保障，企业领导要给予内部审计足够的重视，才能使内部审计发挥其应有的作用。内部审计主管应当定期举行员工会议，以改进员工之间的沟通。内部审计人员通过讨论问题，收到有关审计部门的最新政策，可以获得恰当的工作方法。内部审计部门还要以应有的职业审慎开展审计工作，审计人员要具备适当的教育、经验、证书、职业形象和态度

10、，以及个人诚信。 3、内部审计应贯穿整个过程 内部审计要做到事前、事中、事后相结合，使之贯穿于经营管理的全过程。事前，要对企业的计划、决策进行审计，包括审查决策所依据的资料、数据可靠性，对各方面情况进行分析和论证，提出自己的意见。项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实，决策的执行，经济效益和工作效果进行分析。项目完成后，应对完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，并提出改进意见。这种贯穿始终做法的可以有效降低企业项目建设中的消耗，从而保证企业预期效益的实现。 4、制定一套完整的奖惩制度 待添加的隐藏文字内容3通过建立内部审计激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，

11、肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情和自觉性。对于审计人员玩忽职守、重大审计错漏、重大线索遗失和重大违纪、违法事项不披露，或者未按规定履行审计工作职责，要追究审计人员责任，做到责任明确、奖惩分明，以促进提高审计质量。建立有效的竞争激励机制，加强对内部审计人员的考核，建立责、权、利相结合的激励机制，以提高内部审计人员的积极性和责任感。 5、加强内部审计队伍的建设，提高工作质量要建设一支政治素质高，业务技术过硬、熟悉本行业特点的内审队伍，才能大幅度地提高内审人员的素质，提高审计水平。审计执行主管负责确立持续教育和培训机会，来开发内部审计部门的人力资源，让

12、内审人员能够加强学习和交流，不断的完善自我，提高自身素质。 总之，在现代企业的经济运行中，有效地实施内部审计，能够完善公司治理、健全内部控制机制、提高运营效率、促进企业可持续发展，并最终实现企业的发展目标。现代企业一方面要充分吸收其他出版企业好的经验和做法，还要放眼长远，积极进取，及时消化和吸收国内外先进的管理经验，保证企业持续稳定的健康发展。 参考文献【1】杨清香.审计学【M】.武汉：华中科技大学出版社，2008.【2】张淑艳. 浅谈企业内部审计【J】.党政干部学刊, 2008, (01).【3】刘军. 企业内部审计存在的问题和改善措施【J】.科技风, 2009,(09).【4】余超挺. 我国企业内部审计存在的问题及对策分析【J】.商场现代化, 2007,(27).【5】施岩. 浅谈企业内部审计的作用问题及对策【J】.内蒙古科技与经济, 2007,(09).【6】李林霞.试析现代企业制度下的内部审计沈阳大学学报【J】.2004，(01).【7】索耶. 现代内部审计实务【M】.中国时代经济出版社，2007.【8】黄文武. 企业内部审计的作用、存在的问题及对策【J】.广西财经学院学报,2007,(05) .