海关核查审计报告[最新版].doc

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1、海关核查审计报告海关核查审计报告 篇一：海关审计思路笔记 工作笔记2：海关专项审计思路探索 转载 标签： 分类： 学习路上 海关业务 财经 年底深圳海关开始探索利用社会中介机构进行海关验证稽查的试验，其他地方也有类似的试验，比如大连。这种试验一方面可以减少海关政府机关的工作量，还可以把工作做的更细更专业，另一方面可以培育国内中介机构的力量，无疑是一个一举多得的创举。 海关专门针对此类业务发了几个文件，包括验证稽查借助中介机构审计力量工作指引、企业验证稽查测试指引，也公布了一批会计师事务所名单。但是会计师事务所在开展此类业务仍然困难重重。 1、关务知识匮乏；开展此类业务，必须对整个进出口流程、进

2、出口过程中涉及的单据、各种专业名词（如BOM表、EDI系统）、海关的监管手段、相关的法律法规等要熟悉。一般情况下，一个CPA的知识结构还没有涉及到此模块，所以在开展业务前必须恶补，不然你连审计计划都制定不出来。 2、工作量大；海关要求稽查的目的一般有两种：一是为了进行分类管理，比如说企业要申请双A企业，就要委托事务所进行专项审计；二是进行常规核查，对已经适用A（或者AA）类管理的企业的进出口业务进行定期核查。上述的企业进出口规模一般都比较大，为了规避风险，必须扩大抽样的样本容量，但是企业和海关一般都催的比较紧。 3、缺少理论指导；一般的审计和尽职调查项目都适用传统的审计理论，比如说会计恒等式、

3、穿行测试、符合性测试、分析性符合等。 所以这类业务都处于摸索中，本人参加过3次的海关专项审计，以下以最近一次为例说明此类业务的思路。 海关稽查分为“企业基本情况”、“企业内控机制”、“贸易安全”、“物流管理”、“进出口业务资金和财务管理”等五部分。会计师事务所不会被要求全部都做，只会是其中的几部分，这就看企业、海关和事务所三方沟通了。 一般来说企业基本情况、内控、进出口业务资金和财务管理是事务所需做的，这也是事务所擅长的。而事务所的重点又在内部控制、进口原料、出口产品和保税减免税设备等方面。 针对内部控制，首先是内控调查，方式包括询问、填写问卷等；另外，必要的穿行测试和样本容量要得到保证，不然

4、很难发表意见。 然后是针对进口原料、出口产品和保税减免税设备等方面进行的BOM测试、存货现场核查、固定资产现场核查，以下是各个环节的工作小结，从中可以看出工作的思路： BOM测试小结 一、测试-10-16 二、测试人员： 企业车间负责人：XX（财务部） 会计师事务所人员：XXX、XXX、XXX 三、测试目的： 将海关备案用BOM表与生产用BOM进行核对，以及生产用BOM表与实物进行核对，检查是否存在差异，关注是否存在多核销的情况。 四、测试过程： 1、检查企业XX系统，企业在海关备案BOM表时是调用生产用BOM表的数据。 2、获取近两个月生产用BOM表清单； 3、抽样；近两个月在产的产品BOM

5、表总数57种，抽取了12个样本，其中有效样本8个，其它4个样本在抽样时已经不生产了。样本见附件： 4、 现场测试； 对实物进行拍照，对结构复杂的产品，我们对其正面、反面及侧面均有拍照。照片见附件。 像二极管、接口、集成器等能盘点的料件，我们请生产车间负责人进行指认和清点，清点过程中没有发现与生产用BOM表存在差异的情况。 对于像胶水、锡焊等不能清点和称量的料件，我们利用车间专业设备，例如显微镜等进行核查，并与生产线上设备（例如焊接设备）显示的单耗进行核对，发现与生产用BOM表存在差异极小。 五、测试结论： 经抽样测试，我们发现，海关备案用BOM表与生产用BOM数据信息一致，生产用BOM与实物核

6、对一致，不存在多核销的情况。 撰写人：XXX -10-18 存货核查小结 一、核查-10-14 二、核查人员： 企业人员：XX仓库管理员 会计师事务所人员：XX、XX、XXX 三、核查场地：XX仓库、XX、XX、XX仓库 四、核查目的：检查仓库的资产保管情况 五、核查方法：观察、检查、询问 六、核查过程： 1、 XX仓库 此仓库为主仓库之一，设置了保税料件区位、非保税料件区位和不良品、报废区位。仓库面积较大，为租赁。仓库内，保税料件和非保税料件按卡位区分；仓库内物料摆放整齐，安全措施齐全。 2、 XXX仓库 此仓库为中转仓库之一，用于临时打包和存放即将发货的产成品、分配原材料到生产车间。仓库面

7、积较小。 3、 XX仓库 此仓库为中转仓库之一，仓库面积较大，专门用于装配料件，然后分配到生产车间。仓库内物料摆放整齐，安全措施齐全。 4、 XX仓库 此仓库为中转仓库之一，仓库面积较大，专门用于临时存放有质量缺陷的、返修的产成品。仓库内物料摆放整齐，安全措施齐全。 七、核查结论： 经审计，我们发现，公司仓库管理规范，安全措施齐全，保税料件和非保税料件分开保管和核算。 撰写人：XX -10-19 固定资产核查小结 一、核查-10-14下午 二、核查人员： 企业固定资产管理员：XX 会计师事务所人员：XX、XX、XXX 三、核查目的：检查企业减免税设备的使用、保管、处置情况 四、核查范围：截止年

8、12月31日进口的减免税设备及监管期内处置的设备。 五、核查方法：观察、检查、询问 六、核查过程： 1、 获取固定资产清单：从财务部获取年度进口减免税设备清单。 2、 抽样； 抽样方法：所有金额100万以上的设备以及C4131、C4433等不同成本中心均抽取样本 样本容量：10件 3、 现场查看 通过现场查看，可以发现固定资产管理状态良好，摆放整齐，并有日常的清理维护；每台设备都贴有蓝色标签，标签记录了设备名称、设备编号、投入使用日期、条形码等信息；处于海关监管期的设备另外都贴有红色标签，标签上记录了设备名称、设备型号、设备投入使用日期、原产国、“海关监管”字样等信息。 七、合法性的核查 1、

9、 对于不作价设备，我们进行了抽样检查，获取了对应的进口协议书和报关单。经核对，样本设备的协议书和报关单记录的设备名称、规格、数量均与实物一致。样本 2、对于作价设备，我们进行了抽样检查，获取了对应的项目确认书、公司内部审批文件、报关单、海关征免税证明文件。经核对，样本均有相关的项目确认书、公司内部审批文件、报关单、海关征免税证明文件. 3、设备转移、处置的检查 经询问、检查母公司与其分支机构的账面情况，没有发现设备非法转移和处置的情况。 八、核查结论：进口的设备名称、型号、规格、数量与报关单一致；设备的保管状态良好；不存在设备的非法处置、转移的情况。篇二：深圳海关AA类企业年度专项审计报告模板

10、 附件3 深圳海关AA类企业年度专项审计报告模板 （标题）XXXX会计师事务所关于XXXX有限公司年 度海关业务专项审计报告 （执行商定程序） XX专审字【】第XX号 XXXX有限公司： 我们接受XXXX有限公司委托，对XXXX有限公司年1月1日至年12月31日期间办理海关业务及与之相关的企业内控、财务管理等情况实施了专项审计工作，专项审计工作方式采取执行与XXXX有限公司商定的程序。这些程序经XXXX有限公司同意，其充分性和适当性由贵公司负责。 XXXX有限公司的责任是设计、实施和维护与海关业务相关的内部控制，以使所办理海关业务符合相关法律、法规的要求。XXXX有限公司确认已向我们提供真实、

11、完整、合法的内部控制制度、财务信息、办理海关业务各类单证凭据等相关资料。 我们的责任是按照业务约定书的约定，参考中国注册会计师相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序和深圳海关AA类企业年度专项审计操作指引的要求执行与XXXX有限公司的商定程序，对抽核部份的内容报 告执行程序的结果。在审计过程中，我们结合XXXX有限公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录、审核有关凭证及抽盘等我们认为必要的程序。我们相信，我们获取的证据、结果是充分、适当的，现将我们所执行的程序及其结果报告如下： 第一部份 企业基本情况 一、企业概况 包括成立时间、工商注册号、注册资本、海关注册编码、进出口报关登记证书有效

12、期、法人代表、经营范围、公司地址、经营场所面积（写字楼、厂房、仓库分别列明，并注明自有或租赁）、股权结构、注册内容变更情况等相关内容。 二、企业已审财务状况 包括资产、负债、收入、利润、进出口总值、内外销比例等方面的情况。（仅指所审年度） 第二部份 执行的程序 根据与XXXX有限公司的商定，我们执行了商定程序。具体程序详见我们与XXXX有限公司就本次审计的业务约定书（各会计师事务所参照审计模板和审计操作指引的相关内容自行制定）。 第三部份 执行程序的结果 一、企业内控情况 （一）企业基本内控制度 1、内部印章使用管理； 2、海关单证存放管理； 3、财务单证存放管理； 4、电脑系统数据维护管理。

13、 （二）企业货物流内控制度 1、对进出口货物采购、销售是否有清晰的流向记录和价格记录； 2、贸易代理业务中对所代理的客户是否进行相关的风险评估； 3、进出口保税料件的实际出入库数据与报关数据是否进行定期核对，差异按海关要求处理； 4、仓库记录是否能够反映货物流向； 5、采购、生产、销售等业务部门是否定期制作业务报表； 6、开展深加工结转业务的，是否定期核对送货与转厂的数量关系； 7、保税货物存放是否符合海关监管要求； 8、保税货物每年是否至少盘点一次，发生盘盈或盘亏情况是否查找原因并在帐簿上反映； 9、报关部门向海关备案的单耗是否与生产部门定期核对； 10、企业对加工贸易边角料、剩余料件、残次

14、品、副产 品和受灾保税货物处理是否符合海关监管规定； 11、是否有专门记录减免税设备和不作价设备保管使用情况的详细清单； 12、减免税设备和不作价设备每年是否至少清点一次。 （三）企业资金流内控制度 1、记帐凭证是否按序编号； 2、企业是否如实提供非贸付汇情况； 3、财务部门是否根据实际交易凭证入帐； 4、保税与非保税货物是否分开记帐。 二、企业办理海关业务情况 （一）核实进出口商品的品名、数量、规格是否与仓库台账、仓库实物相符。 （二）核实进出口商品原产地情况。 （三）核查进出口货物的归类的准确性。 （四）核实进出口货物完税价格的真实性和完整性。 （五）核实手册单耗、边角料、残次品是否如实核

15、销。 （六）减免税设备和不作价设备使用和处置的合法性。 （七）是否有擅自外发加工的情况。 （八）是否有串换使用不同贸易方式料件的情况。 （九）是否存在擅自内销、转让保税料件。 （十）深加工结转业务是否规范。 （十一）是否存在超范围经营的情况。 （十二）是否有货物超期存放的情况。 （十三）是否有货物擅自转移出库。 三、针对审计过程中发现的问题，向企业提出合理化改进意见或建议书（可另行附文）。 本报告仅为协助XXXX有限公司参加海关AA类企业年度核定工作的目的而编制，除此之外，本报告不应被任何其他人士所依赖用于任何其它目的，我们对任何其他人士使用本报告产生的一切后果概不承担任何责任或义务。未经本所的事先书面同意，不得披露、提及或引用本报告的全部或部份内容。 XXXX会计师事务所 中国注册会计 师 XXX 年XX月XX日篇三：海关缴款书核查结果通知书 附件4 海关缴款书核查结果通知书 （纳税人名称）：