现代企业制度下的内部审计问题研究毕业论文.doc

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1、学 生 毕 业 论 文 题 目 现代企业制度下的内部审计问题研究 姓 名 学 号 513 学习形式 函 授 层 次 本 科 专 业 会计学 函授站（分院） 厦 门 指导老师 摘 要：随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度等方面，还未发挥出应有的作用，更无法适应现代企业制度的要求，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。本文共有三部分的组成，第一部

2、分介绍现代企业制度条件下内部审计的概念及其职能和作用；第二部分介绍内部审计在现代企业制度下内部审计存在着哪些问题；第三部分介绍怎样来完善现代企业制度下内部审计。关键词: 现代企业；内部审计；策略 目 录第一章 现代企业制度下内部审计的含义 3（一）现代企业制度内部审计的定义 3 （二）现代企业制度内部审计的职能 3 （三）现代企业制度内部审计的作用 4第二章 现代企业制度下内部审计存在的问题 5（一）企业领导对内部问题审计工作不够重视，内部审计的职能定位不准 5（二）内部审计机构不健全，人员素质不高，其职能没有充分发挥 5（三）内部审计的组织隶属关系不合理，独立性很难得到保障 5第三章 完善现

3、代企业制度下内部审计的策略 5(一) 完善公司治理机制，强化内部审计 5（二） 转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识 6（三）制定有关内部审计的法律 6（四）建立健全与现代企业制度相适应的内部审计管理模式 6（五）提高审计人员的素质 6（六）扩大内审工作范围，充分发挥内部审计职能 7致谢 8参考文献 8现代企业制度下的内部审计问题研究 第一章 现代企业制度下内部审计的含义（一）现代企业制度内部审计的定义新的关于内部审计工作的规定将内部审计的定义表述为：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计

4、的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。（二）现代企业制度内部审计的职能1、经济监督职能。经济监督职能是内部审计最基本的职能，经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。这种职能一直以来被我国财政学界强调。2、经济评价职能。经济评价职能是由经

5、济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而发展的,在西方企业中,特别是一些大型的企业、跨国公司,都自觉自愿地设置了内部审计,并对其工作条件、人员素质予以高度重视。西方人认为,内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理

6、控制,其作用是衡量评价其他控制的有效性”。大型企业离开了内部审计,最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况,对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓,就成了聋子和瞎子。内部审计协会()在其发布的内部审计责任书中也认为:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制。”（三）现代企业制度内部审计的作用1、内部审计可确保经济运行安全。内部审计既是本单位经济活动的监督者，又是本单位管理工作的服务者，承担着宪法和法律以及内部审计规定赋予的神圣职责，是坚持科学发展观，坚持立党为公，执政为民的思想在决策、执行、监督等

7、各环节具体体现，因此，内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度，当好本系统经济运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。2、内部审计可为科学决策当好参谋。内部审计机构要坚持“审计监督是手段，帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的

8、意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。3、内部审计可以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中，审计服务是通过审计监督的形式实现的。在监督中加强服务，在服务中促进监督。坚持原则性和灵活性的有机结合，在有为和无为中找准内审机构的工作空间，按照有利于本系统发展大局，有利于提高资金使用效益的审计宗旨，以实事求是的态度，通过审计监督来促进本单位或本系统健全和完善管理制度，加强和规范经济管理。由此可见，内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。总而言之，内部审计在企业的经济活动中起着不可替代的关键作用。 第二章 现代企业制度下内部审

9、计存在的问题（一）企业领导对内部审计工作不够重视，内部审计的职能定位不准 我国的企业内部审计是在政府干预下建立起来的，而不是出于企业的内在需要，大部分企业对内部审计没有主观要求，对企业内部审计的性质、作用与职能认识不足，未将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分。其次内部审计在职能定位上存在问题。从一开始，内部审计就被作为国家审计的基础，服从于国家审计。一方面，它代表国家对本单位经济活动进行监督；另一方面，它又要代表本单位管理层对本单位其他职能部门的经济活动进行监督。这就使得我国内部审计深深打上了国家审计的“烙印”。因而在指导思想上，目前内部审计的定位侧重于“监督”，属于“监督导向型”内

10、部审计。这种“监督导向型”内部审计产生了其本身固有的局限性，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。 （二）内部审计机构不健全，人员素质不高，其职能没有充分发挥目前还有不少部门和单位没有设置专门内部审计机构，没有配备专职内部审计人员。由于机构设置和人员配备上的不足，内部审计工作的开展带来了不利影响。另外，现有的内部审计人员多数来自财会队伍，专业比较单一，后续教育不足，知识结构不尽合理，不能适应内部审计工作的要求。 （三）内部审计的组织隶属关系不合理，独立性很难得到保障内部审计隶属于董事会是我国公司制企业采取的普遍形式，其优点是具有较高的权威性和较强的独立性；不足之处是董事会只对企业财产拥有法人所

11、有权，并不具体行使管理职能，因此很难应付业务随时变化的需要，不利于加强对内部审计的领导。另外，在我国许多企业中，内部审计隶属于监事会，由于监事会是企业的监督机构，对董事会和经理层进行监督，而内部审计则是站在维护企业法人所有权的立场上，其人员、地位不能超脱于考核目标而存在。因此，这二者之间必然会产生矛盾，从而导致领导关系上的混乱，制约内部审计的进一步发展，使之严重缺乏独立性。第三章 完善现代企业制度下内部审计的策略（一）完善公司治理机制，强化内部审计 建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要

12、组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。从企业发展角度看，正确认识并重视内部审计在公司治理中的地位和作用，是现代企业管理进程中一个十分重要的问题。（二）转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识 现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创立了良好的条件。内部审计介入企业的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业战略、方针、目标的贯彻实施。内部审计作为企业的有

13、机组成部分，对企业所有权主体或委托者报告审计结果。因此，企业领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是加强企业内部审计工作的重要保证。 （三）制定有关内部审计的法律 根据中华人民共和国审计法的要求，国家有关部门应尽快制定内部审计专门法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责以及对违规违纪现象的处理等内容。良好的法律保障，不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性，防止他们主观臆断，还可以更好地保护内部审计人员，激发内部审计人员工作的积极性。 （四）建立健全与现代企业制度相适应的内部审计管理模式 建立健全内部审计机构是各企业单位自我约束和监督

14、机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，提高本单位的工作效率和经济效益。现代企业制度下的内部审计，须按照其特点来重构内部审计的管理模式。 （五）提高内部审计人员的素质 提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。内部审计人员仅靠自己现有的知识技术是无法适应时代前进的步伐的。必须始终如一地学习和掌握与审计密切相关的新知识，不断丰富和充实审计知识领域，提高业务能力和工作水平，才能适应新形式下对审计人员的要求。企业和有关部门在挑选德才兼备的优秀大学生充实

15、到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。通过培训学习，提高内部审计人员的政治素质和业务素质。同时要与内部审计实务结合起来，边学边干，边研究边运用，更新知识，让理论联系实际并来指导实际。 （六）扩大内审工作范围，充分发挥内部审计职能 我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低

16、企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功

17、倍的效果，才能更好地为企业服务。总之，随着我国社会市场经济体制的建立，特别是我国加入WTO后，国内企业融入世界市场经济之中，其面临的不仅是国内同行间的竞争更多的是与国际跨国企业集团的竞争，一个现代企业想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。我国内部审计自成立以来,虽然在完善企业经营管理中起到了重要的作用,但是由于起步较晚,在实际工作中仍然面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。因此加强对企业实行全方位、多角度的内部审计监督，不仅有利于完善间接控制加强宏观调控，而且更有利于企业自身的改善经营管理，提高经济

18、效益，使企业能在激烈竞争中做大做强。致 谢在构思、研究、写作过程中，我的导师吴岑老师都给了我极大的帮助，吴老师自始至终地对我的构思及具体内容进行了悉心指导，并提出很多宝贵意见。吴老师对我严格要求，使我真正的学到了不少东西。可以说，没有吴老师的帮助，我是无论如何也完成不了这篇论文的。参考文献 运输专业委员会课题组. 现代企业制度下内部审计特点及其发展趋势 ,内部审计2002.5 2 鲍国明.试述内部审计与企业管理的关系,审计文摘2004.83 李海波.新编审计学M.上海：立信会计出版社，20004 薛军,施慧萍. 谈现代企业制度下的内部审计J.现代管理科学，2003，（8）：53-575 鹿彦江

19、,李岩. 基于现代企业制度的内部审计比较研究J.北方经贸，2003，（7）：39-426 孙丽虹. 现代企业制度下我国内部审计的建制构想 ，中央财经大学学报 2002.7.70727 李芸婕. 论内部审计在企业管理中的地位和作用J，山西大学财经大学学报，2008,（S1）.8 胡群. 发展内审职能 规范现代企业管理， 内部审计2002.39 曾晓刚. 现代企业制度下内部内审的职能J.经济论坛.2004(2)10 王延汝.现代企业制度下的内部审计及其作用J.审计理论与实践，2011年第5期. 11 刘实.企业内部审计论M.北京：中国时代经济出版社，2005. 12 申香华 现代企业制度下内部审计职能 ， 中华财会网 2002.1.29