毕业论文 有关会计责任和审计责任.doc
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1、题 目 有关会计责任和审计责任 1、本论文的目的、意义 会计会根据会计环境的变化而不断发展。会计和审计在目前社会上存在着联系和区别,如何在财务管理上发挥好两者的作用有着重要意义。在社会大环境下,会计必将在以往的基础上继续向前发展,而审计也是必不可少的,两者起着相互制约的作用。本文首先介绍了会计责任和审计责任的概念,对两者的基本概念进行了界定;再对两者间的联系和区别作了重要阐述;再次阐述了如何提高会计人员的认识和提高审计人员的素质。2、 学生应完成的任务第一步:在熟练掌握有关理论的基础上着手收集相关资料,拟定该论文大纲; 第二步:依据指导老师对论文的意见进行论文的写作; 第三步:提交论文初稿;
2、第四步:依据老师的指导对论文进行反复修改; 第五步:论文定稿并对论文进行装订; 第六步:对论文进行准备定稿。 3、 论文各部分内容及时间分配:(共 10 周)第一部分 会计责任和审计责任的概念 ( 1 周) 第二部分会计责任和审计责任两者间的关系 ( 2 周) 第三部分会计责任与审计责任混同的原因 ( 3 周) 第四部分结论 ( 4 周) 评阅其答辩 ( 周)4、 参考文献1姜灵敏,谢建国.电子商务实用基础M.北京:人民邮电出版社,2001 2中国注册会计师协会.会计M.北京:中国财政经济出版社,2005 3王新玲,汪刚.会计信息系统试验教程M.北京:清华大学出版社,20024卢秋萍.电子商务
3、引起的会计环境新变化J.中洲审计,20015罗琳,游相华.知识经济对会计理论的挑战J.上海会计,20016孟凡利.财经法规M.北京:经济科学出版社,2002 7刘全利.中国电子商务发展的初步思考J.商业经济与管理,20018张金城.计算机信息系统控制与审计M.北京:北京大学出版社,20029李若山.注册会计师法律责任理论与实务M.中国时代经济出版社,2002年10刘东明.企业会计实务M.中国人民大学出版社,2011年 备 注 指导教师: 年 月 日审 批 人: 年 月 日诚信承诺一、 本论文是本人独立完成;二、 本论文没有任何抄袭行为;三、 若有不实,一经查出,请答辩委员会取消本人答辩资格。承
4、诺人(钢笔填写): 年月日.摘 要本文从会计责任和审计责任是注册会计师审计业务中常用的两个责任要素进行分析。会计责任是被审计单位在经济管理活动中,为保证资产的安全性设定的概念,进一步分清两者的区别和联系,合理科学的界定各自的责任,保证会计资料的安全完整和会计资料的真实可靠而应负的直接责任。但审计责任是范围,弄清两者在现实意义中所表现的相互作用,对于发挥审计在注册会计师在经济监督活动中,为揭露被审计单位会计报表的真实性、可靠性起着至关重要的作用。也为提高现代经济管理起着积极作用有着重要的影响。 杜绝大错误和舞弊,提高会计信息的质量,负有的更高层次的责任。文章主要为四个部分:第一部分为基本概念的界
5、定,主要详细介绍了会计责任和审计责任的概念;第二部分主要阐述了会计责任和审计责任两者间的关系,即区别与联系;第三部主要分析说明了会计责任与审计责任之间混同的原因;第四部分着重分析说明了如何界定会计责任和审计责任。关键词:会计责任;审计责任;界定 目 录第1章 基本概念的界定31.1会计责任的概念31.2审计责任的概念3第2章 会计责任和审计责任两者间的关系42.1会计责任和审计责任的关系42.2会计责任和审计责任的一致性42.3会计责任和审计责任的具体内容52.4会计责任和审计责任的差异性5第3章 会计责任和审计责任混同的原因73.1会计和审计的职业因素73.2社会环境因素73.3经济环境因素
6、73.4审计方法的局限性7第4章 如何界定会计责任和审计责任94.1改革公司管理机制是一项大课题94.2发挥财政部及中国注册会计师协会的作用94.3协调法律界的认识和降低审计的局限性94.4建立健全被审计单位的内部控制制度104.5强化会计人员的认识和提高审计人员的素质10结 论11致 谢12参考文献13第1章 基本概念的界定1.1会计责任的概念会计责任是对被审计单位而言的。被审计单位对进行会计核算,编制会计报表所应负的责任。包括四个方面的内容:一是选择和运用恰当的会计处理方法包括会计政策和会计方法;二是对各项经济事项作出完整的记录;三是建立健全内部控制制度,保证财产的安全与完整;四是保证会计
7、资料的真实性、完整性、合法性。1.2审计责任的概念审计责任是针对注册会计师而言的。注册会计师在西方被誉为不拿国家工资的经济警察。虽然审计费用应由审计单位支付,但是,它却不能仅仅只为被审计单位负责,而是依照独立审计准则,根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计制定对被审计单位的会计核算和会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和资金变动情况,进行审查,将其审查结论表达于审计报告。并对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。可见,注册会计师的审计责任具有既对被审计单位负责,又要对政府负责的双重性。第2章 会计责任和审计责任两者间的关系2.1 会计责任和审计责任的关系会计责任与审计责任是两个不同的
8、概念。但是,两者之间既有区别又有联系。会计与审计的关联性审计本身是从会计中逐步分离出来的,二者联系密切,具有很强的关联性。主要表现为以下四个方面:首先,两者的处理对象都是会计资料,包括各种会计报表、会计凭证、会计账薄;第二,两者均与企业内部控制制度有关;第三,两者均能促使企业改善经营管理,提高经济效益;第四,两者均是围绕会计信息质量发挥作用的。工作目标的一致性不论是会计单位,还是审计单位,在工作中,都是以国家的相关法律、法规及规章制度为依据,向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息,维护利益各方合法权益。客观基础的同一性不论是会计单位,还是审计单位,都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行
9、各自的职能。两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以,它们的客观基础是相同的,一致的。2.2会计责任与审计责任的一致性会计责任与审计责任的一致性主要表现为二个方面,一是受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提。根据现代经济学和管理学的理论,所有权与经营权分离后,在二者之间形成委托与受托责任关系,所有者只享有对企业重大事项的决策权和分红权而无权干涉企业内部的经营,企业的负责人或法定代表人则应尽力经管好所有者的财产,不断使其保值增值,同时,还要在每个会计年度结束后,通过会计报告说明自己受托责任的履行情况。但会计报告所表述的受托责任履行情况是否属实,客观上需要由独立的第三者予以证
10、实,这样产生了另一种受托关系审计关系,注册会计师接受委托人的委托,依据审计准则,对经营者的受托责任履行情况进行审查,并出具审计报告予以证实,履行审计责任,可见,受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提,但由于审计活动是要对会计责任履行情况予以审查证实,因此,审计责任的履行对会计责任主体履行会计责任是一种约束和促进。二是广泛的责任对象是会计责任与审计责任的共同特征。责任对象即对负责的问题,在市场经济条件下,会计资料已成为一种重要的社会资源,是国家进行宏观调控和企业微观决策的基础,是评价管理水平和经营情况、防范经营风险和金融风险、检查和监督经济行为的依据,会计责任主体不仅要对投资人负责
11、,而且要对债权人、政府部门、职工团体和个人以及原材料供应商、产品销售商等其他利益相关者负责,尽管法律保护的责任对象主要是投资人、债权人、政府部门,但是对于任何一个企业来说,要想在竞争激烈的市场经济环境下不断发展、壮大,就必须得到社会的认可,这样它才可以在人才招聘,产品销售、材料供应等方面取得一定优势,为此,向社会各方提供必要的信息,包括会计信息,以求得社会的关注和支持就显得非常重要,因而,企业职工、一般社会公众、原材料供应商、产品销售商、财务分析和咨询机构等会计信息使用者都可能成为会计责任对象。同样,审计责任对象不仅局限于客户,还包括依赖和利用会计资料和审计意见进行决策的第三者,即债权人、政府
12、部门、企业及职工、保险商、咨询服务机构等社会公众,西方注册会计师职业界有句谚语:“社会公众是注册会计师的唯一委托人”莫茨.夏拉夫在1961年出版的审计理论结构中阐述到注册会计师“不仅对其委托人和信赖于他的意见的人负有责任,而且作为职业专家,他们理应对经济社会有着义不容辞的责任”。恰当地说明了注册会计师对社会公众负责的显著特征,在国外及我国的有关法律中,对多元的审计责任对象都有相关的规定,实务中,由投资者以外的第三者起诉会计师事务所的诉讼案件及其判例已司空见惯,可见,会计责任与审计责任在对谁负责的问题上具有相同特征。2.3 会计责任与审计责任的具体内容会计责任和审计责任的具体内容是不同的。会计责
13、任的具体内容包括:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,对会计报表项目的存在和发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行认定。审计责任包括:注册会计师出具的审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见、审计报告的编制和出具必须符合注册会计师法和独立审计准则的规定,对会计报表总体的合理性、所列金额的真实性、完整性、所有权、估价、分类、交易截止和报表披露的公允性进行评价和判断。可见审计责任主要是对被审计单位履行会计责任的情况进行评价。会计责任和审计责任的承担者也不相同,会计责任的承担者包括:企业管理当局、企业主要负责人和业务主管、会计人员和相关人员。而审计
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