浅议电算化审计与手工审计的差异及其在现代财务管理中的应用会计毕业论文.doc
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1、 浅议电算化审计与手工审计的差异及其在现代财务管理中的应用姓 名:学 号:专 业:班 级:指导老师:2010-4-7内容摘要电算化审计是电子计算机在审计工作中应用的简称,也就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中,以提高财会管理水平和经济效益,进而实现审计工作的现代化。手工审计,即传统审计,称为“手工”是针对“电算化”而言。文章主要论述了电算化审计与手工审计的差异,电算化审计在现代财务管理应用中出现的问题,针对财会专业人员运用软件的能力欠缺、管理能力薄弱、会计制度落后、发展的局限性以及存在的安全隐
2、患等问题,采取有力措施。关键词:会计电算化;会计手工;差异;问题;对策 目录第一章电算化审计和手工审计的区别3一、审计线索3二、审计对象3三、审计手段4四、审计证据4五、审计方法5六、内部控制5七、审计环境6八、审计档案7九、审计人员7第二章会计电算化应用中存在的问题及对策9一、目前会计电算化应用中存在的问题91.1财会专业人员运用软件能力欠缺91.2注重账务处理,忽视管理功能91.3会计制度的修改落后于会计电算化的发展101.4会计软件发展的局限性101.5会计电算化系统存在安全隐患10二、针对会计电算化存在的问题提出以下对策111.1加强会计人才的培训,适应会计电算化的要求111.2加强会
3、计软件向财务管理方面过渡111.3完善制度,规范管理111.4建立统一的会计电算化协议121.5加强风险控制,保证信息安全12参考文献14第一章电算化审计和手工审计的区别 由于电算化审计的发展,以及两者所用工具的差异,导致了电算化审计与手工审计之间的区别。具体体现在以下九个方面:一、 审计线索 在手工会计中,由原始凭证到记帐凭证,记帐凭证到登记帐簿,最后到编制报表,每一步都有文字记载和经手人签章,因而审计线索非常清楚。而在电算化会计系统中,由于电脑自身特性及会计软件的运行特点,产生了以下一些问题:(1)输入记帐凭证后,帐簿和报表瞬间自动产生,使证、帐、表之间的关系不易直观地显示;(2)电脑功能
4、发达,容易制作副本使审计人员难以区分原件和复制件;(3)磁介质擦写不露痕迹的特性,使审计人员无从了解修改前的情况及修改者,甚至连数据是否修改都难以辨别。上述情况使会计电算化核算过程看起来像一只黑盒子,增加了审计人员理清审计线索的难度。二、审计对象 审计对象是指审计行为所指向的和作用的复合体。主要是被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动,具体表现为其载体会计资料和其他一些经济资料。在手工审计条件下,会计资料的载体是纸介质;而在电算化审计条件下,会计资料存储在硬盘、软盘、软硬盘等磁性介质上,其对象包括整个电子数据处理系统。相比纸介质来说,磁介质有易擦写、不稳定等特点。本来,会计资料是否涂改,
5、是其合法与正确的一项重要证据,但在电算化系统中,涂改可做到了无痕迹。此外,一些外来的因素(如病毒、瞬间高压等)可能会造成磁盘上信息的丢失,造成会计资料的不完整。在此情况下,如何评价会计资料的正确性成为审计人员的一项新课题。三、审计手段 在传统审计中,无论是符合性测试,还是实质性测试,抑或撰写审计报告,均是手工操作。而在电算化审计中,很多工作可通过电脑进行。如审计抽样,可根据统计分析的原理,结合计算机语言,编出一套抽样软件,以用于抽样调查。毋庸置疑,应用电脑后,审计人员可免除很多烦琐的手工计算与复核工作。利用电脑处理比手工操作更快捷、更准确,这使电算化审计效率和效果上都比手工审计进了一大步。四、
6、审计证据审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。在手工审计与电算化审计中,书面证据和环境证据有着不同的涵义(在此,我们姑且将电脑中的会计记录划归书面证据的范畴):(一)书面证据的差异。手工审计中的书面证据包括各种原始凭证、记帐凭证、会计帐簿和明细表等,它们都有自己的作用。而在电算化审计中,在输入记帐凭证后,其他一切都由电脑处理,帐簿和明细表等只是记帐凭证的衍生物,失去了作为证据的作用。(二)环境证据的差异。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实,如被审计单位有关内部控制的情况、管理人员素质等。在手工审计和电算化审计条件下,内部控制和管理人员业务技术有着不同的内容,从而
7、导致了环境证据的差别。五、审计方法在手工审计中,审计方法主要包括制定审计计划的方法,收集审计证据的方法和提出审计报告的方法。从狭义上说,就是指与取得审计证据相关的各种方法。按不同的标准,可划分为顺查法、逆查法、详查法、抽查法等;再具体一些,包括核对法、查询法、函证法、观察法、分析法等。电脑引入审计后,审计方法发生了很大的变化。它可分为计算机辅助审计方法和面向电算化会计系统的审计方法。关于前者,具体可阅审计署根据中华人民共和国国家审计基本准则制定的审计机关计算机辅助审计办法。关于后者,可进一步分为电算化会计信息系统程序的审计方法,数据文件的审计方法和内部控制的审计方法,具体包括测试数据法、并行模
8、拟法、嵌入审计程序法、代码比较法、程序解析法、受控处理法等。六、内部控制进行审计时,对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序。内部控制包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。在手工审计中,内部控制结构由三个要素组成:控制环境、会计制度、控制程序。主要包括授权控制、责任分工、管理控制、审批和核对控制、内部审计、业务处理标准化等内容。这时的内部控制是通过职责、职权分工,规定标准的业务处理程序及加强业务人员的相互联系和相互制约来完成的。而在电算化审计中,数据的处理集中由电脑自动实现,从而使原有的许多内部控制过程消失了。例如,在电算
9、化条件下,只需输入凭证数据,以后的帐簿、报表都是自动产生,这使手工条件下的帐证相符、帐帐相符、帐表相符等一系列核对控制失去了意义。换个角度看,电脑的引入,又为内部控制带来了很多新的内容。首先、会计软件有自我保护作用,能实现一部分内部控制的功能。具体包括输入控制、数据处理过程控制、输出控制等。其次,电算化系统条件下必须配备一定的软件开发人员、系统维护人员、操作人员和管理人员,进行核算软件的开发,电算化系统的操作、管理与维护。这又给组织控制和操作控制带来了新的课题。所有这些,都要求审计人员在了解内部控制时采用新的审计程序,采取新的评价方法,以适应内部控制的变化情况。七、审计环境 审计环境一般包括以
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