新形势下如何加强高校内部审计工作.doc

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1、新形势下如何加强高校内部审计工作 【摘要】分析加强高校内部审计工作的重要意义，阐述内部审计工作的四大职能。阐明新形势下加强高校内部审计工作的五条措施。 【关键词】高校内部审计审计职能内部控制 审计信息化 【中图分类号】G【文献标识码】A 【文章编号】0450-9889（2013）03C-0115-02 一、加强高校内部审计工作的重要意义 目前很多高校面临着三个方面的难题：一是日常管理混乱；二是资金使用效率低下；三是绩效评估体系模糊。加强高校的内部审计工作，有助于解决这些难题。内部审计站在中立的第三方的立场，独立、客观、公正地审查审计对象的经济行为，提高审计对象的工作效率，改善组织的财务经营和财

2、产安全，为领导决策提供咨询意见。它通过特定的审计程序和方法，为组织实现其战略目标提供信息支持。 国家审计署审计长刘家义指出，审计的本质是国家经济社会运行的免疫系统，审计是国家政治制度的重要组成部分，是民主法治的产物，也是推进民主法治的工具。因此，内部审计也可视为单位内部的免疫系统，其健全与否关系到单位能否健康良好地运转。目前高校改革和发展的重点由规模扩张转变为提高质量和加强内涵建设，为了实现稳规模、优结构、高质量、好效益的综合目标，必须加强高校的内部审计，更好地为教学和科研服务，充分发挥高校内部审计职能。高校经济活动涉及面广，对内部审计工作要求比较高，这就要求运用新的审计方法，不断加大审计力度

3、，为高校改革提供支持。 二、内部审计工作的功能分析 现行中华人民共和国审计法第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”由于我国大多数高校属于国有公办性质，因此也属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。审计署关于内部审计工作的规定将内部审计的使命定义为：“独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”此外，国家审计署前审计长李金华曾在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调，内部审计的定位应该是“管理+效益”。“内部审计在促进提高单位

4、管理水平和内部控制制度建设方面，应该说是大有可为的。”这一讲话明确了内部审计的职能定位。因此，要把内部审计工作作为高校工作中的重要一环，不断增强创新意识，充分发挥内部审计的内部控制、服务和监督、咨询、风险管理四大职能，提高高校的管理水平和促进制度建设。 （一）内部控制职能。内部审计作为学校内部控制体系的一个重要组成部分，通过有针对性地帮助审计对象建立有效的部门管理规章制度，充分而有效地发挥内部控制作用。从维护整个管理系统的有效性出发，依靠内部审计部门的独立审计，针对管理流程的关键控制点和薄弱环节，分析存在的问题和出现偏差的原因，提出合理的建议，建立健全规章制度。审计人员可以通过对内部控制系统的

5、试验性测试，在其实施之前，对其有效性和可行性进行评估，使管理关口前移，预先发现问题，并将问题解决在未造成已然损失和产生重大影响之前。内部审计因其特有的权威性、独立性、公正性，发挥着其他控制系统不可替代的优势。 （二）服务和监督职能。审计部门既是监督者，更是服务者，内部审计要以服务职能为核心，为学校的各项事业发展服务，为学校各部门加强和改善管理服务。在服务中实施监督，在监督中强化服务，两者是辩证统一、相辅相成的关系。审计部门和审计对象的共同目标都是促进学校各项事业发展，因此，既要搞好审计监督工作，又要充分发挥审计的服务职能。内部审计的基础工作是查错纠弊、开展经济活动评价、为优化管理提供建设性意见

6、，按照审计的发展趋势，还应将工作开拓到内部控制审计、经济责任审计和绩效审计等方面，积极防范、化解各种管理风险和财务风险，以科学发展观为指导，切实维护师生员工的合法权益。内部审计人员应恪守敬业和公正的原则，摆正自己的位置，做一名忠于监督职责的服务者。 （三）决策咨询职能。各高校越来越重视内部审计工作，其职能也由查错纠弊、开展经济活动评价逐步转向为领导提供决策咨询信息。内部审计应通过对审计成果的定性分析和定量分析，揭示学校在办学经费筹集和使用方面存在的问题，分析学校相关政策、法规、流程的健全程度以及提出改进意见。内部审计人员要善于创新思维，不断为学校改革和发展中碰到的问题提供解决方案，提高办学经费

7、使用效益，保证学校决策的科学性和合理性。 （四）风险管理职能。随着高校经济活动日趋复杂化与多元化，高校面临的风险越来越多，如管理风险、财务风险、法律风险、社会风险，甚至还有政治风险。作为风险的主要承担者，高校领导的风险意识日益增强，他们力图规避各种风险，降低不可避免风险所带来的损害。在高校教育经济活动中，风险是无法完全避免的，因而我们要分析风险、防范风险和降低风险损失。一般而言，大多数风险来源于信息不对称和各种不确定性，审计人员按一定审计程序采用系统的审计方法对经济活动进行风险评估，对高校管理工作和重要的业务活动进行检查，评估其所面临的风险，及时发现组织运作中存在的问题。起到预警和防范风险的作

8、用，规避可能存在的损失。内部审计的风险管理职能对高校经济管理工作非常重要，能促进高校风险管理体系的建立和健全，改善学校整体管理水平。 三、加强高校内部审计工作的措施 围绕高校教学科研这一工作中心，服务学校发展大局，应积极推进高校审计工作的改革创新，努力促使内部审计由财务审计转向内部控制审计和风险管理审计。加强新形势下高校内部审计工作，应做好以下几方面的工作： （一）完善内部控制系统。内部审计工作由传统的财务活动审计转向内部控制审计、管理审计、绩效审计上来，通过对内部控制系统进行测试，可以评价内部控制系统的健全性、遵循性和有效性，针对内部控制中的薄弱环节提出改进建议，促使组织的资源得到合理有效的

9、利用，从而改善管理，发挥内部控制的自动纠错和及时反馈信息的作用。内部控制是组织所采取的一系列行动和过程，主要目的包括：一是系统反馈信息具有可靠性和完整性，可作为决定决策的可靠依据；二是组织的活动必须遵循既定的政策、计划、程序和制度；三是能保证组织资产的安全性、完整性；四是确保资源使用的经济性和有效性等。建立和完善内部控制本身就是使监督和管理关口前移，防患于未然的体现。内部控制系统必须通过内部审计不断地检验和测试，才能不断地发展和完善。 （二）实现内部审计全面转型。管理审计和绩效审计是一种面向未来的、以改进管理为目标的新型审计模式，内部审计的功能重新定位为管理审计和绩效审计之后，在审计的理念上，

10、应把内部审计的本质认识为：检查组织的内部控制机制的有效性。因此，内部审计应由注重结果向注重过程转变，由重在治标向重在治本转变，由单纯监督向监督与服务并重转变，由查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，逐步由财务审计向业务控制和信息系统控制审计转变。在审计方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变。利用现代审计手段，由手工操作审计转变为信息化审计。审计部门应加强与各部门的协调，依靠有效的内部控制制度管人、管事、管物。高校内审应围绕学校教学、科研、实验室附建设、固定资产管理、基建等重大活动的经济性、效率性和效果性开展审计，配合问责机制的实施，逐步推进管理审计和绩效审计工作的发展。在内部审计转型中，

11、注重对审计对象评价，帮助其逐步完善评价标准和体系，合理调整审计重点和方向，揭示高校资源使用上可能存在的损失浪费问题，促进资产的使用效益和效果的提高。 （三）加强内部审计队伍建设，提高审计人员综合素质。内部审计人员应通过培训、考试、进修、评职称、提升学历、继续教育、到会计事务所实践锻炼等方式，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规，优化知识结构，提高其专业胜任能力与执业水平。学习会计信息化条件下的审计方法，掌握信息化审计的程序和能力要求。学会系统导向审计和风险导向审计，广泛运用控制点测试、业务测试、余额测试、分析性测试方法，提高自身的综合素质。 审计队伍的建设，应坚持以思想建设为保障，以业务能力建

12、设为核心，使审计队伍的年龄和知识结构更趋合理化，提高审计人员的团队合作意识，增强其沟通协调能力。应通过对审计人员的系统、规范的培训，使大多数内部审计人员具备适应工作需要的知识和能力，能熟练处理各种高难度的审计工作，提高内部审计的工作层次与水平。单位也应争取创造良好的内部审计环境，通过竞争性程序选择优秀人才加入审计队伍，通过优胜劣汰的机制保持队伍的生机和活力，通过优厚的待遇和完善的培训体系形成有利于审计人才成长的新机制，不断壮大内部审计队伍，增强审计执业能力。 （四）强化内审机构的独立性，提高审计质量。由于历史原因和传统的认识，作为高校内部辅助管理机构，内审部门的独立性不强。审计人员在审计过程中

13、，不可避免地受本单位各个部门利益的限制。审计人员应找准工作定位，创新工作方法，积极赢得领导的重视，争取其他部门特别是审计对象的支持。否则，审计工作会很难开展和取得成效。因为内部审计部门往往被认为是“找乱子”和“查错误”的机构，审计对象往往出于自我保护或惧怕揭错的原因制造各种障碍来阻止审计的顺利实施。审计人员必须表现出真诚和热心，并善于说服和引导他们正确认识审计行为的重要性和必要性，认识到审计将会帮助他们防止工作的失误、提高工作效率和建立健全的规章制度。当然，在审计过程中，审计人员应坚持审计质量第一的原则，学会审慎和独立地处理审计中发现的问题，坚持原则和准则，不断地提高内部审计的权威性，独立客观

14、地作出审计结论。 （五）加强学习，积极开展审计信息化工作。目前大多数高校都实现了会计信息化、预算软件化、基建管理程序化等，注重使用计算机技术和网络技术来处理各项经济业务。在这种信息化的环境下，重视审计信息化工作显得非常重要，通过利用审计软件直接对会计信息、预算信息、基建信息等数据库进行加工分析，依据系统模型处理需要审计的数据，运用分析性测试程序包对各种数据进行测试，能够节约成本、提高审计质量和工作效率。但由于我国现代审计工作起步较晚，商品化审计软件的开发力度不够，目前市场上成熟的审计软件并不多，能适应高校内部审计工作需要的审计软件更少。但是，规模比较大的高校可以考虑进行定向开发适合自己使用的内审软件，这样就可以进一步改进审计技术手段，提升内部审计质量，加快审计信息化建设。审计信息化在高校内部审计中发挥越来越大的作用，特别是针对会计信息化后新的舞弊手段不断出现的背景，应利用审计信息化准确、快速、高效的特点，提高审计工作效率，降低审计成本、增强查错防弊的能力，改变以往内部审计被动的局面。在这一转变过程中，应通过强化培训和专题学习，让审计人员加强计算机知识和软件应用知识的学习，更新自身的知识结构，掌握审计信息化的工作技能，提升利用新的技术手段创新工作的能力。单位应适应新形势为内部审计工作提供新的电脑设备、购买或定向开发审计软件，提供良好的工作环境。