探讨内部审计在煤炭企业管理中的应用.doc

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1、探讨内部审计在煤炭企业管理中的应用 【内容简介】： 内部审计是煤炭企业管理的重要组成部分 ,对煤炭企业管理起着监督、评价、控制、 保护、 促进、 建设性和参谋作用。现代煤炭企业内部审计工作应顺应当前煤炭企业集团化、多元化改革发展的方向 ,强化审计责任 ,强化审计监督， 打破内审局限性 ,依法审计 ,在监督与服务中求取企业最大经济效益和社会效益。【主题词】：内部审计 企业管理 应用一、煤炭企业内部审计监督制度煤炭企业内部审计监督制度是煤炭企业实施产权与运营监控基本管理制度和规则体系的重要组成部分, 在企业内部通过独立客观的审计监督、鉴证和评价活动, 达到维护企业资产的真实、 安全与完整, 促进企

2、业经济活动的合规性与效益性, 促进煤炭企业经济健康持续发展的目的。维护所有者、 经营者、 劳动者合法权益。二、煤炭企业内部审计作用在我国内部审计是由：内部审计、政府审计和注册会计师审计并列的三种审计类型。煤炭企业内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用 ,是内部审计部门行使审计职能、 完成审计任务 ,在实现审计目标过程中产生的客观效果。1、监督职能作用。内部审计部门是煤炭企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收

3、支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经 济效益。 内部审计的监督职能不能完全等同于外部审计，它具有明显的“内向性”特点，它是在企业行政主要领导人的领导下开展内审工作的。它是基于煤炭企业内部经营管理的需要，主要站在企业立场上，为企业经营、健康发展服务，其着眼点和切入点是保护股东或企业自身的利益，维护企业 的合法权益。内部监督的最终目的与企业的根本利益是一致的，它是企业的“经济医生”和“经济卫士”，通过内部监督来规范煤炭企业的经营行为，为企业的健康、快速和可持续发展保驾护航的，使企业自身的经营活动与国民经济和社会发展

4、协调一致，从而实现自我完善和自我约束。 2、评价职能作用。评价职能包括评定和建议两部分，它是由经济监督职能派生出来的另一种职能。所谓评价职能，就是通过履行审核检查程序，评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策程序和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全和有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。随着我国市场经济不断深入，内部审计的评价职能显得越来越重要。由于内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件评价企业的产、供、销和人、才、物，以及内、外、贸运转及资源优化配置状况，通过评价经营效果，找出决策、计划、经营和管理上的

5、缺陷和问题，以内审人员本身丰富的理论知识和管理经验，提出改进建议和措施，为领导正确决策提供科学的依据。所以，内部审计要在履行监督职能的基础上，倾向于以履行评价职能为主。 3、控制职能作用。随着煤炭企业投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多极化，跨行业、跨地区和跨国界和企业日益增多，给企业的经营管理带来了各种风险，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，必需委托组织内部一个独立机构来行使这项职能，以保证企业实现既定的目标。内部审计人作为企业内部控制系统中一个重要组成部分，是企业 内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企

6、业的生产经营活动实行有效控制可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题，实现控制系统的最终目标。 4、保护作用。内部审计工作在执行监督职能中 ,对深化改革 ,降本增效起到了保证、 保障、 维护作用。（1）为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应跨区域、 “走出去”国际环境下的新形势 , 应对激烈的市场竞争 ,内部审计人员有必要开展风险审计、事前、 事中、 事后审计 ,内控系统的健全性和有效性审计 ，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点 ,提高企业管理水平。（2）保障国有资产的安全、 完整。内部审计人员应重视生产经营情况 ,对企业资产状况做到心

7、中有数 ,随时随地开展内部审计督查 ,提出有效措施 ,经济有效地使用资产 ,确保国有资产保值增值 ,防止国有资产流失。（3）降本增效 ,维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本 ,增加效益 ,维护财经纪律是经济效益审计的出发点。 5 、促进作用。（1）促进煤炭企业改善经营管理 ,提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计 ,发现影响财务成果和经济效益的各种因素 ,提出解决问题的措施 ,进一步挖潜降耗 ,增加收入。（2）促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计 ,发现制度本身的缺陷 ,向有关部门反馈信息 ,解决履行情况和责任归属不清的问题。（3）促

8、进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期地开展对企业集团下属子公司、 分公司的审计 ,规范下属实体遵章守纪 ,正当经营 ,依法办事。有利于调动各方面的积极性。 6、 建设性作用。建设性作用是通过对被审计单位经济活动的检查和评价 ,针对管理和控制中存在的问题 ,提出富有成效的意见和方案 ,促进企业改善经营管理。 7、参谋作用。随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。三

9、、内部审计在煤炭企业管理中面临的问题内部审计是现代企业管理的重要组成部分 ,对煤炭企业深化改革 ,为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。 1 、内部审计机构设置不一,设置不合理 ,独立性不强。在我国 ,大型煤炭集团企业内部审计机构大都设置了独立的审计机构或成立了审计委员会。但还有不少煤炭企业将内审机构与计划部门合署；有的与企业企业管理部门合署；有的与企业纪委监察合署；有的企业将内审机构与财务部门合并 ,在财务部门内设定审计人员 ,甚至有的企业财务部门负责人兼任内审部门的领导 ,其监督制度形同虚设; 有的企业干脆不设审计机构和人员;且审计部门与其他部门处

10、于平行的地位 ,致使许多内部审计流于形式 ,缺乏自身应有的地位和威信 ,根本无法保证内部审计的独立性、超脱性和权威性。 2 、企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响 ,部分煤炭企业领导人片面认为内部审计就是在检查内部经济问题 ,会影响企业发展和稳定 ,束 缚干部管理创新；有的认为内部审计限制了自己的经营自主权 ,削弱了自己的权威 ,对审计有抵触情绪 ,认为内部审计可有可无;还有的对内部审计怀有畏惧心理 ,持怀疑态度。 3 、专业人员配备不全 ,限制了审计工作开展。由于我国多数煤炭企业内部审计人员多来自财务部门或从其他部门改行而来 ,缺乏必要的审计专业知识和技巧 ,现代审计技术

11、手段掌握不够 ,在实际工作中 ,难以发挥内部审计的作用。所以不仅要配备财会审计人员，而且要配备经营管理、工程、技术、等专业技术人才。 4 、审计质量不高 ,审计成果的利用价值不大。目前煤炭企业内部审计大多是以已发生的事项为被审计对象 ,重点审查其会计资料的真实性和合法性 ,目的是防止、 检查财务收支的错弊 ,这样使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面 ,不能很好地为企业领导层提供决策服务。四、 煤炭企业内部审计应用方面的对策1 、 建立健全煤炭企业内审机构。根据审计法及国家有关规定 ,企业应建立健全内部审计制度 ,健全内部审计机构和配备内审人员 ,不但要配备财务会计明确内部审计机构的地位、 职责

12、和权力。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性 ,要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个职能机构。 2 、更新观念 。正确认识煤炭企业内部审计在企业管理中的作用，提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由 “被动审” 到 “要求审” 的转变;实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员的转变。广泛宣传内部审计的重要性 ,提高内部审计机构和内部审计人员的地位。 3 、配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、 管理领域的拓展 ,就要求审计人才队伍不仅要有财会知识人才 ,还要具有经营管理、工程技术、土木

13、预算、 电子计算机等方面的知识人才。因此 ,必须选拔政治、 业务素质高的人员充实到审计岗位中来 ,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。加强内部审计人员的业务知识培训 ,拓展内审人员的知识面 ,提高审计工作质量。 4 、转变审计工作思路，提高审计成果利用价值。内部审计应从本煤炭企业的实际出发 ,把审计的重点放在企业内控制度和提高经济效益上 ,有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价。内审人员也应依据自身专业知识和技能 ,对出现的问题进行分析和判断 ,并提出切实可行的解决办法和措施 ,积极取得企业单位主要行政负责人的工作支持，变事后审计为事前、 事中审计 ,同时也必须聘请社会中介机构来对

14、企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价 ,提高审计成果利用价值。综上所述 ,内部审计是基于本单位内部经营和管理的需要产生和发展起来的 ,为实现本单位目标提供帮助。随着经济的发展 ,它在煤炭企业管理中的地位越来越显著 ,作用也越来越重要。内部审计人员应根据企业目标 ,围绕企业的生产经营履行监督职责 ,提出改善企业经营环境的合理化建议 ,提升企业价值 ,更好地为企业服务。 五、 明确并认真执行煤炭企业内部审计的责任一是煤炭企业内部审计人员在履行职责时, 应依法审计, 严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计师协会制定的其他规定。要忠于职守, 坚持原则, 客观公正, 实事求是, 廉洁奉公。二是煤炭企业内部审计人员必须遵循保密性原则, 慎重地使用所获取的资料, 不得泄露被审单位的商业秘密。三是煤炭企业内部审计人员必须保持应有的职业谨慎, 审计证据必须充分可靠, 真实地披露所了解的审计重要事项。 四是煤炭企业是内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系时, 应当回避。以上内容是内部审计制度的核心内容, 规范地实施企业内部审计, 可以充分发挥煤炭企业集团公司的约束机制, 实现集团公司内部控制, 保证集团公司持续、稳定、健康地发展。