我国内部审计存在的问题及对策研究.doc
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1、北京科技大学远程与成人教育学院毕业设计(论文)题 目:我国内部审计存在的问题及对策研究学习中心: 远程与成人教育学院(TY) 专 业: 会计学 年 级: 2007级 姓 名: 柳晓刚 学 号: 207997823 指导教师: 吴婷 年 月 日 北京科技大学远程与成人教育学院毕业设计(论文)任务书远程与成人教育学院(TY)学习中心 会计学 专业2007年级 柳晓刚 同学(学号 207997823 ): 经研究决定,你的毕业设计(论文)题目为: 我国内部审计存在的问题及对策研究 指导教师为: 吴婷 请你于 年 月 日- 年 月 日期间完成。指导教师:(签字) 年 月 日学 生:(签字) 年 月 日
2、北京科技大学远程与成人教育学院毕业设计(论文)指导教师评分学习中心 远程与成人教育学院(TY)专业 会计学 年级2007 学号 207997823 学生 柳晓刚 :毕业设计(论文)题目 我国内部审计存在的问题及对策研究 指导教师评分参考标准序号项 目满分1文献检索、调研、开题报告102基本理论的掌握及外语、计算机应用153数据(事实)真实可靠,综合分析、解决问题能力304设计(论文)水平、创新意识155完成的工作量和工作态度156全文规范、图纸、图表、文字表达能力及书写质量15合 计100评分:评语(特别点评或结论,同时请说明是否同意该学生参加答辩): 指导教师(签字): 年 月 日北京科技大
3、学远程与成人教育学院毕业设计(论文)答辩评分和综合成绩学习中心 远程与成人教育学院(TY)专业 会计学 年级2007 学号 207997823 学生 柳晓刚 :毕业设计(论文)题目 我国内部审计存在的问题及对策研究 答辩评分参考标准序号项 目满分1论述的条理性、逻辑性252回答问题的正确性303设计(论文)内容的正确性204设计(论文)水平及创新意识25合 计100评分: 评语: 答辩小组组长(签字): 年 月 日综合成绩项目评分权重加权分指导教师评分0.5答辩评分0.5综合成绩-指导教师(签字): 答辩委员会主任(签字): 摘要内部审计是我国审计监督的重要组成部分。从1983年内部审计制度开
4、始建立至今,内部审计日益成为企业管理体系的重要组成部分,成为企业进行内部有效控制与监督的重要方式。本文通过了解我国内部审计的现状,发现存在的问题,从而提出相关的建议。我国内部审计存在的问题主要有以下几点:首先,我国的内部审计环境有待改善,内部审计的独立性不强;其次,我国内部审计人员总体素质和水平不高,工作方式和手段普遍落后;另外,我国内部审计的对象主要局限于财政财务收支,范围比较狭窄。针对这些问题,我提出了一些建议,例如不断优化我国内部审计的工作环境,提高从业人员的素质,扩大内部审计的业务范围以及加强政府的作用等等。本文还对中国石油天然气股份有限公司的内部审计进行了实例分析,在实例中研究我国内
5、部审计存在的问题及对策。关键词:内部审计,现状,对策Study on Status and Countermeasure of Chinas Internal AuditAbstractInternal audit is an important part of Chinas audit supervision. From 1983 in which year Chinas internal audit system was established, internal audit has made tremandous development. It has become an importa
6、nt part of corporate management system and an important means of effective control and supervision.This paper find our countrys internal audit that existing and put forward related recommendations by understanding the status of internal audit. The problems of internal audit are following: the first,
7、 our countrys internal audit environment should to be improved, the independence of internal audit is not strong; the second, the overall quality of internal audit staff and tne level is not high, the means and methods of work generally lag behind; in addition, the object of our internal audit mainl
8、y limited in fiscal and financial revenue and expenditure. To solve these problems, I make some suggestions: such as optimizing the working environment of our internal audit, improving the quality of the employees, expanding the scope of internal audit, strengthening the effect of government and so
9、on. This paper conduct a case study of China National Petroleum Corporation on internal audit, study the problems of our internal audit and propose countermeasure.Key Words:Internal audit, Status, Countermeasure目录摘要1Abstract2目录1引 言11绪论21.1关于内部审计的国内外研究概况21.2研究意义22我国内部审计的发展现状32.1内部审计环境有待改善32.2内部审计机构在公
10、司治理结构中的层次不高,独立性和权威性不够32.3内部审计人员的总体素质与水平不高32.4内部审计人员的工作方式与手段普遍较落后32.5审计对象主要局限于财政财务收支43实例分析中国石油天然气股份有限公司43.1实例概况43.2实例分析64完善我国内部审计的建议64.1优化企业内部审计的工作环境64.2提高从业人员的素质74.3扩大内部审计的业务范围74.4充分发挥内部审计在内部控制、风险管理中的作用84.5注重先进审计理论和手段的引进和应用84.6政府应当在内部审计中发挥更积极作用8结论10参 考 文 献11附 录12结 束 语18引 言 内部审计是我国审计监督的重要组成部分,随着现代企业制
11、度的建立、健全,完善内部审计制度显得尤为重要。同时,随着世界经济全球化的加剧,企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争的能力。内部审计是提高企业经济效益的重要途径之一。20世纪90年代以后,随着我国市场经济体制改革进程的加快,以及经济全球化和科学技术的迅速发展,我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看,内部审计还存在一些问题和不足,还需要进一步探讨、研究和完善。本文通过对国内外文献资料的研究,了解到了国内外学者对内部审计的定义、职能、独立性以及对策等等方面都有较多研究,这些对我国内部审计的发展完善有借鉴意义。同时,通过
12、对我国内部审计现状的了解,发现了我国内部审计存在着一系列问题,比如内部审计环境有待改善,独立性不强,审计人员总体素质和水平不高等等。针对这些问题,我也提出了相应的建议,比如优化内部审计的环境,提高审计人员从业水平,扩大内部审计的范围等等。另外,本文还通过中国石油天然气股份有限公司内部审计的实例分析,在实例中了解我国内部审计的一些问题以及采取的相应措施。1绪论1.1关于内部审计的国内外研究概况 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。国际内部审计协会(IIA)对审
13、计的定义是:一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标。我国对内部审计的定义是:指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。关于内部审计职能的定位,王光远(2008)认为内部审计可以视为一种公司治理机制,内部审计在公司治理中发挥作用的前提是要进入股东、董事会和高管层等较高层级。胡继荣(2009)认为内部审计主要满足董事会(审计委员会)、高级管理层
14、、运营层这三个不同层次需要,以实现服务价值的最大化。因此,内部审计机构的监督职能应该定位于作为董事会的伙伴,一个特殊而且实力强劲的合伙人,通过评价企业的经营、运作过程从而优化企业的目标,提高企业的经济效益。Hermanson认为内部审计机构应该采用隶属于董事会,向审计委员会报告这种结构,才最有利于改善治理,才能使内部审计成为治理结构的一部分。关于内部审计的职能,贺颖奇和陈佳俊(2009)研究表明,对财务报表的合法性和公允性的审核是我国内部审计职能作为首要的内容。Asare等发现内部审计师对管理层进行错报的动机很敏感,当他们发现管理层存在此动机时,就会增加工作时间。关于内部审计的独立性,李明辉(
15、2009)指出,内部审计的独立性是内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项,内部审计人员因而能够基于其自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作,依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据,并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论。Gilmour指出内部审计要能够胜任工作,取得满意的工作结果,关键是审计中保持独立性。Wallace通过研究发现,内部审计独立性的强弱对于有效减少财务的错误十分关键,内部审计独立性差的公司财务报告出错的可能性更大。1.2研究意义 20世纪90年代以后,随着我国市场经济体制改革进程的加快,以及经济全球化和科学技术的迅速发展,我
16、国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看,内部审计还存在一些问题和不足,还需要进一步探讨、研究和完善。本文通过了解我国内部审计的现状,发现存在的问题,分析这些问题存在的原因,提出应对措施,从而促进我国内部审计体系的完善,更好的促进企业的发展,促进我国社会主义的建设。2我国内部审计的发展现状2.1内部审计环境有待改善 首先,由于新中国内部审计的历史不长和计划经济的长期影响,加上宣传不够,无论是企业管理者,还是普通员工,普遍对内部审计工作的性质、目的和作用认识不足,对内部审计工作和内部审计人员的抵触意识较深,客观上造成内部审计
17、人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍,使内部审计工作环境不够宽松和谐。其次,内部审计的独立性有限,限制了审计工作的深入开展。我国内部审计和其他职能部门一样,一般都在管理层领导下工作,不可避免地会受领导意志所左右,加之内部政策的压力,内部审计在组织中的地位不明确等,使内部审计工作的开展受到了许多限制。再次,我国内部审计人员在开展工作时受到企业内部复杂人际关系、企业利益与内部审计人员自身利益的影响甚多,降低了审计工作的客观性。当企业利益与个人利益一致时,内部审计人员为维护自身的利益,往往对一些不正当的企业行为采取默许的态度,如对企业多计成本、少计收入以及偷漏税款等做法保持沉默等。2.2内部审计机构
18、在公司治理结构中的层次不高,独立性和权威性不够审计工作的领导层次越高,审计的独立性和权威性就越高,就越有利于审计工作的开展,相反,层次越低,越不利于审计部门发挥作用,审计工作面对的困难和阻力也越多。纵观我国企业内部审计在公司治理结构中的领导层次,主要包括:董事会领导下的内部审计、总经理领导下的内部审计、主管财务的副总经理领导下的内部审计,以及财务总监或总会计师领导下的内部审计。在我国,董事会领导下的内部审计很少,主要是一些公开发行股票的上市企业,其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作,在一些较小的企业里,甚至有财务经理兼管内部审计工作的。我国企业的内部审计机构,基本上是处于与其他职能部门
19、平行的地位,在下审一级时,还勉强能保证内部审计的独立性和权威性,但对同级审计,就会遇到很多困难和阻力,甚至无法开展。2.3内部审计人员的总体素质与水平不高 目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高,水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因,主要有以下几点:一是我国内部审计起步较晚,短期内培养出来的合格内审工作者不多;二是我国内部审计人员多从财务部门转换而来,知识机构比较单一,普遍财务会计知识较丰富,但精通管理原理和内部控制,特别是风险控制的人才稀少。三是对现代审计手段和技术,如信息技术、风险导向审计技术普遍缺乏认识,更谈不上运用。还有一点,内部审计工作比较艰苦,又比
20、较容易得罪人,较难取得认同,很多优秀的人才不愿到内部审计部门工作。2.4内部审计人员的工作方式与手段普遍较落后 鉴于审计人员素质不高,审计手段单一,目前我国内部审计人员在开展审计工作时,主要是对单位的会计账册和凭证进行检查,一般采取详查法和抽查法,即对被审计单位的全部财务账册和报表,或抽取部分会计期间的财务数据,进行详细的检查。随着中国经济持续的高速发展,中国企业的规模也日益壮大,经济业务产生的数据也与二十年前不可同日而语,况且在大型的企业里,往往以集团经营的方式出现,一个集团往往辖管几十个甚至几百个下属单位。在这种情况下,要详细查阅一个单位几年甚至一个月的财务数据,对内部审计部门少量的人员配
21、置来说,都是一个艰巨甚至不可能完成的任务。2.5审计对象主要局限于财政财务收支 长期以来,审计都是被当作为监督财政财务收支的工具,因此有”经济看门狗”一说,其审查的内容,也主要局限于财政财务收支的合规合法性。随着社会经济活动的进步,审计理论和实务的发展,内部审计也得到迅速发展,其职能不再局限于监督,更趋向于为组织的内部控制和风险管理提供评价和服务。我国内部审计起步时间较晚,受审计环境、人员素质及审计认识等因素的影响,短期内监督组织的财政财务收支仍将是审计的主要职能,但从发展的趋势来看,审计内容和对象必将扩展延伸至组织的内部控制、经营管理和风险评价领域,内部审计的服务职能将越来越得到发挥。3实例
22、分析中国石油天然气股份有限公司3.1实例概况中国石油天然气股份有限公司(以下简称“中石油公司”)是1999年由中国石油天然气集团公司重组分立的一个公司。10%的股票于2000年4月,分别在美国纽约和香港上市。 1999年中国石油天然气股份有限公司成立之初就建立了规范的法人治理结构。公司的组织机构包括股东大会、董事会、决策层以及总裁为首的管理层,形成了资产所有权、经营权分离;决策权、执行权、监督权分立;股东大会、董事会、监事会、管理层并存的制衡机制,并在较短的时间内建立了符合公司运营要求的内部审计组织体系。中国石油天然气股份有限公司的内部审计是在管理层下设立的、对公司总裁负责的、为实现公司经营目
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