审计毕业论文加强企业内部审计工作之我见.doc

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1、X X 大学毕业论文加强企业内部审计工作之我见姓 名：_2014年6月25日加强企业内部审计工作之我见 近年来 ,国内外不少大中型企业 ,因内审管理的漏洞 ,出现了像英国巴林银行倒闭等丑闻 ,使企业受到重大损失 ,同时给内审管理留下了深刻的教训。因此 ,加强内审控制已是建立现代企业机制的必然选择。一、 加强内部审计风险控制的必要性11 实行内部审计制度 ,是建立现代企业制度的内在要求。党的十六届三中全会通过的 中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定 提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容 ,其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革 ,完善法人治理结构 ,建立企业经营业绩考核制度和

2、决策失误追究制度 ,实行企业领导人任期经济责任审计。而内部审计是法人治理的有机部分 ,要确保公司治理有效性最终得以实现 ,就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。21 建立健全内部审计制度是管理当局的责任。根据 会计法 ,企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国家其他的财务法规真实反映和披露会计信息。因此 ,维护公司会计信息的真实性和完整性 ,内部审计有监督和评价的责任。31 加强内部审计 ,是企业改善经营管理的需要。内部审计不同于外部审计监督 ,其主要任务之一是通过内部审计监督 ,发现问题 ,分析原因 ,提出整改意见和建议 ,如:从 2004 年起实行的 新企业会计制度 ,制度规定了

3、对企业的资产损失及减值、 坏帐列销等会计处理业务有了大的自主权 ,新企业会计制度是一把双刃剑 ,一方面要求财务人员提高素质 ,真实反映和披露会计信息;另一方面如果不按规定处理 ,就可能虚报收入和利润。因此 ,为了维护公司会计信息的真实性和完整性 ,内部审计有监督和评价的责任。二、 目前内审管理中存在的几个问题11 企业管理者对内部审计工作意义认识不足。一方面 ,部分企业负责人认为内部审计是检查内部经济问题 ,有了财务就可以替代;另一方面 ,经营者认为内部审计是找麻烦 ,限制了经营自主权 ,削弱了自己的权威。21 法律规定不明确 ,内审机构不健全 ,设置不合理。至今 ,除审计署按照法律规定对内部

4、审计机构进行规范外 ,其他部门并没有提出规范要求 ,没有单独的内部审计规定 ,内部审计实际处于无人指导地位。我国目前部分企业 ,一般把内审与财务科合并 ,称为内审计财科 ,财务科隶属主管财务经理或总会计师领导 ,有的不设审计机构和人员 ,使内部审计流于形式 ,缺乏独立地位的威信。31 审计人员素质不高 ,目前大部分企业审计人员都是从原有的会计岗位转行过来的 ,缺乏必要的审计专业知识 ,特别是后续培训工作跟不上企业发展的形势 ,审计方法简单 ,手段落后 ,审计报告质量欠佳 ,审计建议可操作性不强。 三、 强化企业内部审计的措施11 完善内审法规 ,建立适应现代企业机制的内审制度 ,应根据 会计法

5、 和 独立审计基本准则 等文件法规 ,尽快完善部门及单位内审规章和制度 ,以法律规章明确内部审计地位和责任 ,建立部门或地区的内审师协会 ,由政府与内审师协会负责各部门内审工作的指导 ,内审制度既要符合国家有关法律法规及单位的实际 ,也应随着外部环境的变化、 单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善 ,使内部审计纳入规范化、 制度化、 法制化的轨道。21 建立健全内部审计机构。机制是根本 ,不建立健全内部审计机构 ,内审管理工作就难以突破 ,按照内部控制的要求 ,在规范运作的企业 ,按审计管理秩序 ,可以在企业董事会或审计委员会直接领导 ,建立独立审计机构 ,配备相应审计人员 ,使内部

6、审计不受管理层的制约 ,独立客观地开展工作 ,独立性原则是内部审计区别于企业内部其他部门的重要标志 ,在企业建制中 ,内部审计机构应由企业主要负责人直接领导 ,对其负责并报告工作。31 改进审计方法、 规范审计程序。在国外对内审学生要求具备两个基本条件:一是专业技能(商务、 会计、 审计) ;二是人际交往技巧 ,实际上 ,一些公司的行政人员和审计人员相信良好的人际交往可能是帮助他们获得成功和晋升的最重要因素 ,反之 ,如果一位审计人员缺乏这些技巧 ,那么他在工作中获得成功的希望就会较少 ,因此 ,作为内审人员应遵循审计程序 ,积极参与企业经营活动 ,做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审

7、计相结合 ,对企业管理中的新情况、 新问题进行综合分析 ,提出有针对性的改进意见和措施。41 加强人员培训 ,提高审计人员素质。一是要提高内审人员政治素质 ,选拔熟悉 会计法 和审计规定政治素质高、 恪守职业道德的同志进入审计岗位;二是加强专业培训 ,提高内审人员的综合素质 ,企业内审人员应及时更新知识 ,掌握新的技能和方法 ,成为既懂财务会计 ,熟悉审计财务 ,又具备经营管理、 工程技术、 经济法律等各方面知识的复合型人才。加强企业内部审计人员队伍建设 ,不断提高企业内部审计人员素质 ,是实现审计工作实效性的基本保证。参考文献: 1 国际内部审计协会.内部审计原理与技术M .北京:中国审计出版社,2000. 2 注册会计师手册编委会.注册会计师手册M .哈尔滨:东北财经大学出版社,2002.