审计论文经济管理研究施工阶段全过程跟踪审计管理探析.doc

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1、经济管理研究施工阶段全过程跟踪审计管理探析 经济管理研究施工阶段全过程跟踪审计管理探析 收稿日期2010-09-22作者简介朱萌，1964年生，女，山东济南人，山东工商学院高级工程师，研究方向为建筑与施工审计管理，(电子信箱)yjsui_61326sohucom。 朱萌 (山东工商学院审计处，山东烟台264005)摘要在工程实践中，往往把施工阶段作为控制工程造价的重要阶段，为了保证建筑工程造价的真实合理性，在施工阶段实现全过程跟踪审计管理方式是必要的。从招标管理、合同管理、过程管理、结算管理等方面提出内部审计控制办法和具体做法，有针对性的提出几点措施，从而保证施工阶段全过程跟踪审计管理的效果，

2、最终实现有效控制工程造价的目的。 关键词跟踪;审计;管理 中图分类号F23963文献标识码B文章编号1672-5956(2010)05-0060-03 施工阶段是实现建筑工程价值的主要阶段，对建设项目全过程造价管理来说也是最难最复杂的阶段。此阶段，除伴随施工的时间推移发生的其他建设费用外，大量的投资通过施工这一环节不断物化，最终形成固定资产。在以往工程实践中，多数把施工阶段作为控制工程造价的重要阶段，通过工程付款控制和工程变更费用来控制预防并处理好费用索赔，挖掘节约工程造价潜力，实现有效控制工程造价的目的;而在内部审计环节中，主要是在工程竣工结算时，对已经发生过的、无法实物认证的内容进行审核，

3、由于合同条款、签证内容存在不严密情况，有时会出现不必要的纠纷和损失。因此，为了增强建筑工程造价的真实合理性，在施工阶段实现全过程跟踪审计管理方式是必要的。本文结合实际工作探讨了作为建设单位内部审计部门如何做好跟踪审计的工作。 一、准备工作 为了做好跟踪审计工作，建设单位项目的管理部门要为各方创造有力的条件参与到全过程管理中。 1制定完善的内部审计规章制度，促进造价咨询机构参与施工阶段全过程跟踪审计工作。实行工程造价咨询单位的准入制度，制定相应的行为规范、行为准则、咨询服务效果评价标准，保证审计结果的公正性。从专业技术角度帮助建设单位分析和把握工程施工中发生的各种变化，不仅包括每一项工程、材料、

4、费用的变更情况，还要包括责任划分、经济赔偿、反赔偿等相关事宜;加强对工程标底价、合同价、结算价的监控，完善施工合同的审查备案制度，使施工造价通过具有法律约束力的合同得以确认和控制。避免建设单位不必要的费用开支，确保建设单位的利益。 2加强自有工程项目管理人员的素质建设。 要求专业技术人员既懂工程技术又懂经济分析。 拥有一只通技术精业务懂法律、素质过硬、责任心强和经验丰富的工程建设管理队伍，是提高建设工程造价管理水平的有力保障。 3加强工程监理单位的管理。由于工程项目必须实行监理制度，监理工程师代表建设单位(甲方)在施工管理中发挥了重要的作用。但也存在个别监理工程师由于专业知识不够和经验不足或责

5、任心缺失等原因出现错误签证、错误指令等情况。因此，应有相应的责任约束和处罚手段，同时建设单位要控制对监理工程师的授权范围。 4实行合同管理后评估制度。工程竣工合同履行完毕后，结合合同实施过程中出现的问题，对合同管理制度从合法性、规范性、实用性、系统性及科学性等方面进行评估，发现和总结合同履行中的问题，不断改进和完善合同管理。 5树立建设工程全寿命周期管理理念。建设工程项目寿命期较长，一般都在几十年以上，且与人们的生产和生活息息相关。影响工程造价的因素涉及整个建设工程项目全寿命周期中，即策划阶段、实施阶段和使用阶段。实施阶段是将决策成熟后的规划蓝图变成工程项目实体，实现投资决策意图的过程，它相对

6、工程项目建设其他阶段，对工程造价的影响更直接、更具体。而有效控制实施阶段的工程造价，需要有科学、发展、前瞻性的规划，在设计阶段时就考虑到产品寿命周期内的所有环节，以求产品全寿命周期所有相关因素在产品设计分阶段时就能得到综合规划和优化，从而实现项目投资、回报的双赢目的。 6提高工程造价管理的信息化水平。借助计算机信息管理手段和现代化管理方法，加强工程造价资料的收集、保存和统计分析，提高造价管理工作效率和时效性，积累造价管理工作知识和经验。通过互联网和专业网站，了解市场行情，掌握价格动态和变化趋势，为建设项目全过程造价管理服务。 二、具体步骤 (一)项目招投标阶段管理在项目招投标阶段，标底的编制审

7、核工作是招标管理的核心工作，标底是确认工程中标合同价格的基础，依据科学合理的标底，才可能正确判断投标报价的合理性和可靠性，在定标时做出正确的决策。 1施工实施阶段向设计阶段拓展。建设单位要对施工图设计深度有足够的要求，尽量在设计阶段把对工程的建设要求论证充分，像基础结构选型、使用功能、装修标准、材料选用等方面，避免实施过程中出现太多的变更和浪费而增加投资，影响造价控制。 2编制严密合理的投标报价要求。投标前通过对施工图纸充分的质疑和答疑，使招标投标双方充分理解工程内容和要求，使招标工程量清单内容尽可能完整、工程项目特征描述准确。 3聘请资质信誉较好的工程造价咨询单位，全程参与招投标和过程跟踪。

8、项目管理部门和内审机构与工程造价咨询单位多渠道收集相似工程造价资料，包括所用材料、材料价格、技术和经济指标等，由工程造价咨询单位编制出招标控制价。 严格执行工程招标管理的规定，把握投标控制价格的合理性和竞争性。 (二)合同制订及管理 1实行合同会签及审批制度。施工合同内容广泛，涉及施工、技术、经济、法律等多方面知识，在合同未签订前，根据工程实际情况，由各专业部门和人员共同研究，提出对合同条款的具体意见，对计价依据、计价方式进行充分对比，选用合理的计价依据和合同计价方式。明确变更、签证的有效条款;明确风险约定;明确与工程价款相关联的一系列条款，进行会签。实行合同会签制度，能够确保合同条款的全面及

9、实际履行。拟定的合同在各相关部门会签后，送给法律顾问审查;然后由法定代表人签署意见，同意对外正式签订合同。通过严格的审查批准手续，可以使签订的合同合法、有效，尽量防止合同纠纷的发生，减少索赔事件的产生因素。 2做好合同交底工作。合同签订后，由项目管理人员向各层次管理者作“合同交底”，把合同责任具体落实到各责任人和合同实施的具体工作上，并在合同实施前与工程建设相关各方，如设计人员、监理工程师、承包人等沟通，落实合同相关内容，以免在实施过程中出现偏差。 3实行合同备案和跟踪监督制度。合同签订后，发包人应向建设主管部门办理合同备案手续。 通过备案审查，以防止合同违规、违法及明显有失公平的现象发生。合

10、同履行过程中要加强合同的跟踪管理，做好施工记录和日常的文件资料积累，根据合同正确处理索赔，达到有效控制项目造价的目的。 (三)施工过程跟踪审计 工程开始施工后，建设单位的项目管理部门和内审部门应与聘请的监理单位和工程造价咨询单位共同做好项目跟踪审计。 1依据合同，控制工程签证的真实性和有效性，保证签证理由充分合理。尤其是造价咨询单位要参加每次工地例会，充分了解有关造价方面的问题，提出合理化意见，帮助建设单位办理签证。 2审核承包人预付款、进度款支付申请。对分部分项质量验收合格的工程，依据合同、施工图(包括变更图、有效的签证等)，主要对本期实际完成实物工程量(包括变更、签证内容)、本期已完成工程

11、价款、本期累计完成价款、本期应增加或扣减的变更和签证金额、根据合同应增加或扣减的其它金额、本期实际应支付价款等内容进行审核，对审核结果由造价咨询单位出具审核意见，并填写工程项目月(形象)进度付款建议表。 3实行三级复核制。以上内容要由授权的监理代表、建设单位(业主)代表、造价咨询单位、施工方共同确认。对隐蔽工程要做好影像资料记录，与签证内容一一对应;施工签证内容尽可能由图示、计算公式、计价依据等构成;最后，建设单位(业主)代表将签证报主管领导、内部审计机构，实行三级复核制度，对签证实行严格把关，并掌握签证的时效性，杜绝事后补签的情况;保证预付款、进度款支付的合理性，避免出现工程价款超付现象。

12、(四)竣工结算阶段管理 竣工结算阶段是工程造价管理的终点站。该阶段应该严格按照合同条款、投标文件、竣工图现场踏勘实物工程，查看有无材料替换(高价材料换成低价材料)、漏项没做(投标时报了)等现象。认真审核结算书，扣除多算与虚增工程量、高套定额、高收费用和不合理签证、不合理技术措施等虚增的费用。依据掌握的材料价格信息，着重审查是否有虚高材料价格情况，实行四方签审定案制度。造价咨询单位提出结算报告后，要由项目管理部门、内审部门复核确认后，四方签字生效备案。另外，还要做好项目后评审工作，将造价资料进行分析整理备案，以备今后类似工程的对比参照。 综上所述，施工阶段全过程跟踪审计管理工作是一个系统协调的过程。需要相关单位和部门按照工程建设程序，遵照审计规章制度，互相配合、互相信任，共同完成工程造价的控制工作。