审计论文谈银行非现场审计的必要性.doc

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1、谈银行非现场审计的必要性 关于英语毕业论文相关疑问，您可以参考更多的英语毕业论文网。 谈银行非现场审计的必要性 唐晓玲 内容摘要：目前商业银行业务已逐步实现网络化，业务数据、业务流程复杂程度不断提高，交易信息不断膨胀，因此迫切需要银行利用科技手段来提高审计效率，开展非现场审计已成为必然。本文从内部审计的角度对非现场审计的定义进行了概括，阐述了非现场审计与传统现场审计的区别，分析了银行运用非现场审计的必要性。 商业银行银行股份制改革后赋予了内部审计更大的责任，对内部审计提出了更高的要求。而审计资源有限的矛盾却日益突出，银行业务的网络化发展，使一些传统的纸质账簿和文字记录被磁性介质取代，审计人员已

2、经无法得到传统的有形的审计线索；金融产品和服务手段的不断创新，使得审计人员在审计过程中，面对种类繁多、关系复杂的业务数据，常常陷入“数据灾难”之中，耗费许多劳动，但收效甚微；而且，由于地点和数据的分散，作业流程难以回溯，因此，难以保证审计质量。在这种背景下，迫切需要引入先进的科技手段，开发一种高效实用的计算机应用系统，以改进现有审计模式，提高我行内部审计的质量和效率，非现场审计这一网络技术条件下内部审计的新形式，也就应运而生了。 非现场审计的定义 根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部审计作为一项旨在增加组织价值和改善经营的独立的、客观的确认与咨询活动，其业务范围正日益拓展和延伸。为了更

3、好地适应新经济时代的要求和新时期自身职能的更高定位，内部审计的内容、手段以及方式方法也必须进行改革。因此非现场审计，是基于现代信息处理手段和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，是内部审计机构或人员通过计算机远程访问、调阅被审计单位的业务数据资料，按照一定的程序，利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、合理性、遵循性、有效性，帮助被审计对象加强风险管理，增加组织价值，从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。 在国外非现场审计也称联网审计或连续审计。发达国家早在上个世纪就进行了开发研究和大胆尝试，并且有了一些成功经验。从19

4、96年开始，国内金融系统开始对非现场审计进行了试探性研究,试图实现监管方式从现场检查为主向非现场监管为主转变。而2002年，我们建设银行的非现场审计系统成功投入运行，在我国银行业中首开先河，并在6年的运行当中不断被优化。它提供了灵活的数据接口、强大的数据计算，可编程的数据审核分析，以及多方位的数据查询、统计分析等功能，为审计人员分析处理复杂，多样的数据提供了一个强有力的工具。随之而来的，是内部审计效能的明显提升，如在近几年来开展的信贷监测、负债监测等审计项目中，就成功利用了非现场审计系统查找问题疑点，并从中发现了不少值得关注的问题，在防范违规违纪行为的发生、确保银行经营规范性方面起到了积极的作

5、用。 非现场审计与传统审计的区别 在传统的内部审计中，审计人员的工作重点是评估业务交易活动，审计的方式主要是对手工账簿进行审计，以现场审计和事后审计为主，审计的业务范围小，反应滞后，手段落后，跟不上业务电子化的快速发展。而在非现场审计中，审计人员的工作重点则为评估内部控制，利用计算机审计软件对计算机业务数据进行有重点的分析、评估，确定审计重点，为现场审计提供有价值的信息，审计方式以非现场方式为主，审计时间以事前、事中、事后分阶段进行。它们的区别在于：审计的方式不同：传统的内部审计是采用现场审计方式，由审计人员亲临现场对被审计对象提供的账、表、簿等纸质资料进行人工核对，手工计算，进行简单的比较分

6、析，或者现场察看操作流程从而得出审计结论等，每一步都有文字记录，审计线索十分清晰，审计证据主要由书面证据组成； 而非现场审计则是在交易及核算都实现网络化的环境下，以计算机技术为手段，以数据库技术为依托，通过计算机网络实时、批量地处理被审计对象的有关业务信息，经质询、筛选，对查找出的异常或值得关注的数据进行记录和分析检查的过程，传统意义上的审计证据和审计线索都不存在，审计方式是以非现场为主的。 审计的方法不同：在传统的审计方式下，审计人员可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查，一般采用审阅、核对、分析、比较、复算等方法，所有审查工作都是由人工完成的；在非现场审计方式下，虽然人工的各种审查技术仍是很重

7、要的，但计算机辅助审计却是必不可少的审计技术。它利用计算机查询、筛选、运行模型等功能，可以比手工更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。例如，计算机可以帮助审计人员审阅账务文件，快速的查找出满足指定条件的记录：可以对众多的业务记录进行统计抽样，以便审计员对抽出样本进一步审查；还可以根据系统所记录的会计资料计算出各种财务比率、变化率和进行各种分析比较等，审计的方法比传统的审计方法更先进。 审计的时效性不同：传统的内部审计是对以前某一时期经营活动的事后审计，主要起监督的作用。审计时间一般是在某项经营活动或会计报表完成后,由审计部门指定审计人员对某项经营管理状况进行审计,如经营管理

8、审计、财务管理审计等，审计的目的主要是对企业经营管理、财务会计信息等依法做出客观、公正的评价,最终形成审计报告。由于审计报告的形成属于事后事项,其时效性不强,对过程无法控制，更无法对发现问题进行及时的有效控制，评价比较滞后；而非现场审计是定期地采集被审计单位原始数据开展非现场分析，审计时间以事前、事中、事后分阶段进行，其作用不仅限于事后监督,更多的是事前防御和事中控制,具有很强的时效性。 审计的连贯性不同：传统的内部审计是对某一时期或某一项业务进行临时性的审计，有一定的阶段性或间断性，是静态的；而非现场审计是可以通过网络实现数据的在线审计或离线审计，实时、有效的对各项业务进行监控，审计分析是动

9、态的，能实现对某项经营管理活动或内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。如在信贷监测项目中通过建立一套完整的信贷监测指标体系，对被监管行某一持续时期内的各项信贷管理活动，实施实时非现场计算机分析，进行动态监测和预警，可以做到系统、连续、动态地收集数据并及时发现问题，对贷前、贷中、贷后的全方位全过程进行监控，有助于将风险隐患消灭在萌芽状态，减少风险造成的损失，评价是动态的，并具有连续性。 运用非现场审计的必要性 近两年来，审计部门在审计项目中大力推广和运用非现场审计技术，取得了显著的成效。它具有拓宽审计范围，加快审计速度，提高审计效率、降低审计成本，增强审计时效性、全面监控业务等优势，将进一步提

10、高银行内部审计电子化、自动化水平，为全面提升审计效能发挥积极作用。主要体现在：拓宽了审计覆盖面。建设银行近年来资产规模增长迅速，业务量急剧膨胀，审计业务强度大大增加；新的金融产品和服务不断推出，业务品种迅速增加；业务的复杂程度大大提高，使审计的复杂程度也相应提高；业务机构分布地区广、网点多，审计覆盖面广度加大。在现有审计资源的条件下，单纯依靠传统的审计方式和手工作业模式难以保障审计监督所必须的广度和深度。而非现场审计依托高科技手段，可以远程调集所属机构的有关业务数据并进行监测，有助于全面把握分支机构和各项业务的风险状况。如2005年开展的负债业务审计和2007年开展的负债审计监测项目，就分别采

11、用的是现场审计和非现场审计两种模式，前者虽只抽取了30%的营业机构作为审计对象，但现场工作量仍相当大而且复杂，而后者就将全省所有营业机构的负债业务均纳入了监测的范围，确保了审计监控覆盖的全面性。 提升了审计的独立性。现场审计时，审计人员过多地依赖被审计单位所提供的数据，因此，提供数据的效率和质量直接影响到审计行为的实施效果。而非现场审计中，审计人员借助于审计数据采集接口对被审计事项进行自由的调查取证，从而具有更大的灵活性和行为的独立性。此外，现场审计时，审计人员和被审计单位人员在工作中全过程接触，在涉及到敏感问题时，难免会受到各方面的干扰，影响到审计人员的独立判断。而在非现场审计模式下，审计人

12、员与被审计单位人员处于物理上的不同地点，从环境上有利于加强审计人员的独立性。 降低了时间成本和经费成本。传统的现场审计模式使得审计人员长年奔波在外，耗费了大量人力、物力和财力，尤其在审计机构和被审计单位距离较远的情况下，在一般的审计项目成本中，相当一部分由差旅费用组成。而非现场审计模式下，审计组通过非现场查找问题疑点，给现场审计提供有关的数据资料，使现场审计事先了解审计对象各方面的情况，有的放矢地开展工作，审计组只进行必要的现场调查和现场沟通，从而缩短了现场审计的时间，可以大大减少其人员的差旅费和驻地的时间与经费成本。 减少了调阅资料的时间。在非现场审计模式下，主要的审计数据采集是通过固定的审

13、计数据采集接口来获得，审计人员可以远程获取所需要的审计资料，避免了现场审计中依赖被审计单位提供数据或资料，等待数据或资料的时间大量占用了审计人员的有效工作时间，在掌握审计时间和把握审计进度上具有较强的主动性和灵活性。 提高了审计查证的效率。在非现场审计模式下，审计人员可以将非现场分析的结果，为现场审计提供可靠、详实的依据，使现场审计针对性强，审计人员到现场审计时可以集中精力关注那些需要专业判断的部分，并且利用非现场系统还可以用少量的时间完成大量的查询工作。如在信贷监测项目中查证贷款资金是否实行封闭管理，只需在非现场系统中对账户进行简单的关联就可以确认贷款资金流向，无需现场翻阅大量的凭证和明细账

14、。同时以计算机作业为主的流程，将查找审计线索、进行审计信息统计汇总等繁重的劳动量实现了自动化，这样都将提高审计查证的效率，可以将有限的审计资源发挥最大的效果。 提高了审计的实效性。非现场审计利用审计数据采集接口、远程审计取证的非现场审计模式，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能。此外，对于审计中发现的重要问题，也可以及时地通知管理层，以避免损失的扩大化。如信贷监测项目在信贷业务开展初期就及时揭示出有关的违规操作，有利于尽早的纠正违规操作，降低损失。而传统的现场审计一般都是在审计事项结束之后再进行审计，对过程无法控制，更无法对发现问题进行及时的有效控制。 作者简介 唐晓玲，女，大学本科学历，国际注册内部审计师，现任建设银行湖南总审计室审计师。