审计论文浅析加强电网企业内部审计工作的管理.doc

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1、浅析加强电网企业内部审计工作的管理 浅析加强电网企业内部审计工作的管理 胡郑军/河南省电力公司商丘供电公司 【摘要】内部审计的产生与发展与其所处的环境密切相关，它是适应经济环境的需要而产生，又伴随着经济、科学技术、文化及经济体制等环境变化而发展的。时至今日，内部审计已经成为电网企业内部管理的重要组成部分，随着现代企业制度的进一步完善，管理方式变革及内部职能分解，电网企业内部审计还将发挥越来越重要的作用，本文从实务的角度分析电网企业内部审计存在的问题及加强管理的办法。 【关键词】电网企业;内部审计管理 电力行业作为关系国计民生的基础产业，其法人治理结构和管理水平在国有企业处于领先地位，其具体表现

2、之一就是电力企业很早就建立了一套从上至下较为完备的内部审计体系，并一直在开展着富有成效的工作。但是，作为国有企业一面旗帜的电力企业，其内部审计工作的现状不可避免受宏观经济环境的影响，随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解，电力行业也应进一步加强内部审计部门的管理。 一、电力企业内部审计的现状。 （一）内部审计质量控制制度不够健全。为保证内部审计质量，内审组织应建立完善的质量控制制度，但是，部分审计机构至今仍缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以

3、协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。 （二）内审部门的权限和地位。内审机构的权限却受到很大的限制，如规定内部审计机构具有参加有关会议的权限，实际上企业却很少通知内审人员参加经营管理会议，与内部审计有关的会议资料也很少送给内审机构。企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权，开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，可见企业内部审计并没有超然独立的地位。即便是内部审计部门得到最高的独立性，仍然是企业的一个部门，审计部门的人员配给、职位晋升、绩效考评、经费来源、办公支持均由所在企业控制，其独立性是极其有限的。电力内部审计

4、在独立性上的不足，在一定程度上也影响了起客观性、权威性及公正性。 （三）审计范围不够广，局限于传统的财务收支审计。目前，电力企业内部审计大部分停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，目的是为了查错防弊，保证企业资产安全。尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊”的阶段上，而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，很少触及电力经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，使得内部审汁工作实际上变成了财务会计的自审过程，内部审计工作界面

5、单一，为企业发展战略、经营决策、投资效益进行评价、咨询及服务的职能根本无从谈起。 有些电力企业内部审计仍难以融人其整体经营管理之中，其结果导致内部审计工作很难有效开展，应有的内向性服务作用也无法充分发挥。因此，在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈的这种严峻经营环境的挑战下，内部审计应逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的参与式，导向型等经营管理审计上来，转变单一的监督职能，及时掌握新知识、新技术，并与国际接轨，只有这样，才能把握内部审计未来的发展方向。 （四）与审计对象之间的协调与沟通不够：由于我国内部审计政府审计关系相对特殊等原因，长期以来，电力企业内部审计形成“上审下”多，“

6、同级审”少的特点。内部审计往往怀着对被审单位不信任的态度开展工作，在工作过程中审计人员与被审计单位又缺乏良好的沟通，非常容易形成一种对立的局面，内部审计要开展卓有成效的工作无疑是十分困难的。 （五）内部审计报告的质量有待提高：相当部分的电力企业内部审计人员对自身作用的认识上存在偏差，认为内部审计主要“查错防弊”，以评价为主，所提交审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够质量不高，而且审计报告过于专业化和程式化，显得枯燥乏味难以理解，对报告使用者缺乏吸引力。 二、完善电力企业内部审计工作的对策 电力行业内部审计部门应逐步?建立“立体、动态、集约、高效”的监督体系，实施了财

7、务负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视组制度，紧紧围绕“经济安全”这个主题，在内部审计体制、机制和管理方面有所创新和突破，要成立审计委员会、试行审计项目经理制、实现审计工作向职代会报告制度、召开了高规格的审计工作会议等，理出一套适应现代企业制度的内部审计工作措施。 （一）不断创新，建立了新型审计监督组织形式：为加强监督力度，扩展监督领域，提高工作效率，贴近被审对象，使审计服务得到有效体现，根据内部审计工作的发展趋势，在分析联合审计组织形式利弊的基础上，逐步建立“立体式、集约化”的审计组织体系的思路，实行审计机构派出制，对内部审计组织进行垂直管理。 （二）加强审计队伍培训，建立健全内部审计

8、制度：为使审计人员适应企业经营管理的需要，更好地服务于企业，组织多种形式的审计培训：一是以审代培，以老带新。在开展审计项目时组成审计组，在人员组成上有意识地将“新手”与“老手”搭配，让“新手”在审计实践中学会审计；二是举办专题培训班。举办诸如经济法规、审计业务、审计计算机应用和工程预决算知识等培训班等。 制定具体的工作制度、规范或办法，赋予内部审计直接处理、处罚权，对试图违纪的人起到了威慑作用；出台片区审计工作规则及相关管理办法及各种内部审计管理标准，完善审计信息交流网络，建立工作部与监督巡视组沟通联系制度，结合自身实际开展了审计质量控制活动，建立审计成果的定期跟踪制度，建立适应新的组织体系有

9、序运转的操作平台。 （三）优化审计业务流程，构筑立体审计监督网络：对原有审计业务流程进行了重新整合，构筑系统的、分层的审计监督体系，通过制定规范化的审计工作制度、运用现代信息技术和新型的审计组织形式，加大了审计监督的力度，提高审计工作质量及审计成果的运用。 （四）在审计项目管理中推行项目经理制，使内审主要职能在审计实践中和谐统一：充分发掘和培养审计骨干，最大限度地调动审计人员的潜能，给审计人员提供一个充分展示自我价值的机会，对综合性审计调查项目逐步实行柔性化管理机制，不再采取指定审计项目实施对象的做法，引入项目竞争机制，通过招标方式择优选定审计项目负责人。 （五）审计成果的落实和运用是审计工作

10、不断提高的动力。针对存在问题产生的原因，提出从制度上、措施上加以完善和改进的办法，督促被审单位举一反三进行整改，促进被审单位树立依法经营观念，提高制度化、科学化管理水平，只有这样，才能真正体现审计监督的价值和意义，才能实现管理的有效和长效；建立审计意见执行情况台账，进行跟踪监督或后续审计；对审计委员会决定的落实情况列入了下次会议议程；在干部任用上，人事部门注意吸收审计部门的意见，应克服“审而无用、审而不改、审而不究”的问题，促进了审计工作质量的提高，成为推动审计工作不断发展的动力。?（六）结合电力行业特点，拓展审计工作范围。结合电力生产经营流程和行业管理特性，将内部审计的工作范围扩展到电费回收、线损管理、风险预警、风险评估、内控评价、结构测试和评估等各个领域，充分体现内部审计“为组织增加价值”这一重要作用，使内部审计工作充满活力。