审计论文富有特色的工商银行内部审计.doc
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1、富有特色的工商银行内部审计 富有特色的工商银行内部审计 中国工商银行股份有限公司 编者按中国工商银行股份有限公司(以下简称工商银行)顺利完成股份制改革后,成功地在沪港两地同步上市,并成为全球市值最大的上市银行,其业绩屡创新高。内部审计在其中发挥了积极的作用,不仅赢得董事会的充分信任,也得到各级管理层的普遍认可。内部审计以风险为导向,以增值为目的,审计覆盖境内37家一级分行、境外10家分行,412个二级分行及1756个县支行,总行22个部室及直属机构;审计事项涉及操作风险、信用风险、合规风险等各类风险领域,提出许多有针对性的意见和建议。内部审计作为董事会重要的监督资源,正在成为改善组织风险管理机
2、制的倡导者、内部控制有效性的评价者和改善组织效能的推动者。 一、富有特色的内部审计体制 可以说,工商银行内部审计体系的发展始终与工商银行的发展相伴相生,与国家的改革开放及公司治理机制的发展如影随形。1984年至今,工商银行走过了从国有专业银行到股份制商业银行,最终发展成国际公众持股公司的辉煌历程,内部审计也同样经历了不断改革、持续发展的演变过程。1984年至2004年,内部审计体制由逐级负责的四级稽核逐步发展到三级、二级稽核。2004年,工商银行党委决定进一步改革稽核管理体系,成立内部审计局,为股份制改革做好充分的组织准备。2005年10月,随着中国工商银行股份有限公司的正式成立,向董事会负责
3、的内部审计体系应运而生;2006年10月,工商银行公开上市,公司治理架构得到进一步完善,开始实行垂直的、独立的内部审计体制。 工商银行内部审计体制的鲜明特点主要表现在: 1、垂直、独立的内部审计体制基础框架。工商银行总行设内部审计局,内部审计局向董事会负责并报告工作,接受监事会的指导,接受审计委员会的监督检查和评价;在全国十个重点城市设立内部审计分局,向内部审计局负责并报告工作;在人员、薪酬、经费、考核、激励、培训等方面实行统一集中管理。几年来,这一垂直、独立的内部审计体制的基础框架,得到工商银行董事会、监事会、高管层、审计委员会的重视和支持。这种垂直、独立的体制,体现了现代公司治理的要求,为
4、内部审计客观、独立地履行监督评价职责提供了组织保障。 2、全新的内部审计价值理念。工商银行内部审计的核心价值观将国际主流的内部审计理念和工商银行的特色文化结合起来,包括多个方面的内容。比如,强调执业理念和遵章意识,倡导国际内部审计准则中强调的客观、审慎、保密与胜任的从业原则,并且把各种审计活动都建立在公司章程之下,强调服务与增值的审计理念。工作的定位是为董事会和管理层提供增值服务,内部审计与管理层不仅仅是“面对面”,更要“肩并肩”,在坚持内部审计应有职业操守的前提下,能指出问题所在、给出有价值的建议,实现内部审计发展与经营管理同步提升的“双赢”效果。强调服务“客户”观念,把审计的相关方作为自己
5、的“客户”,把审计服务作为自己的“产品”,在坚持审计客观性的前提下,与“客户”保持坦诚沟通,与监管机构、外部审计师以及同业建立协调与合作机制,形成一种良好的“客户”管理机制。倡导在审计者和被审计者之间建立一种信任、友善的和谐关系,倡导与管理层一路同行,促进被审计者乐于接受审计的心理认同。 3、内部审计在风险管控中的独特地位。在工商银行现行的风险管控体系中,相关部门各司其职,管理层的业务经营部门和内部控制合规部门主要履行对风险的管理、自查自纠职责,分别构成了风险防控的第一、二道防线。内部审计则是相对独立的监督系统,主要职责是对全行公司治理、风险管理和内部控制的有效性进行再监督和再评价,构成风险管
6、控体系的第三道防线。这种体系的结构,非常符合工商银行机构规模庞大,管理层级多,业务种类复杂的特点,同时也和国际先进的商业银行的主流做法相吻合。内部审计在风险管控中的独特地位,一方面,提升审计分析的层次,由原先的合规检查、查错纠弊为主的账项基础审计转向以风险为导向、以增值为目的风险管理审计,通过发现风险、管理和发展等方面存在的问题,深入分析体制、机制和流程上存在的缺陷及薄弱环节;通过发现个案和局部问题,认真研究系统性和整体性的问题。另一方面,强化了审计建议的价值,内部审计作用不仅在于能够发现问题,更重要的还在于能够提出解决问题的建议,审计确认与审计建议的关系是49与51的关系。 4、完整的规划及
7、有序实施。工商银行制定了20062008年内部审计工作发展规划,明确提出了“建设国内领先,与国际接轨,具有工商银行特色的内部审计体系”这个中长期发展目标,并从职能转型、制度架构、管理机制、报告路径、技术方法、团队建设等方面进行了全方位的规划。 这个发展规划成为内部审计的行动指南。规划的实施采取循序渐进、逐步升级的方式,并提出了“三年三步走”的升级发展思路。第一年通过制度建设、人员培训及观念转变等基础性工作,使全行开始“听到”内部审计的声音;第二年通过开展一系列较为专业的审计项目,使全行开始“看到”内部审计的作为;第三年通过提供更多有价值的增值服务,使全行开始“用到”内部审计的成果。 5、标准化
8、的内部审计管理和作业体系。围绕“国际标准本土化、本土做法标准化”的目标,坚持“借鉴、整合、补缺、优化”的原则,结合国际内部审计理论和最佳实务与工商银行的实际,不断探索、不断创新,逐步形成包括管理模式、业务流程、实务框架以及技术方法等方面的、具有工商银行特色的标准体系。一是管理模式。针对审计对象分布广、要聚焦董事会关注重点的情况,提出“一体化管理”的思路,统一调动全系统的力量和资源,保证最重要工作的完成。“一体化管理”主要包括计划统一管理、项目统一运作、资源统一配置、流程统一规范、过程统一控制与结果统一报告“六个统一”和对审计项目分级、方案审批、团队实施、专家支持、质量控制与报告评定等关键环节进
9、行“六个环节”重点控制的管理模式。管理思路循序渐进、逐年深入,较好地体现了逐步精细化的过程。同时,实行全流程质量控制、统一实务标准和方法等内部审计质量管理措施。二是技术方法。已经初步建立风险监测、内部控制评估的指标体系,开发了审计业务和审计管理信息系统,在非现场审计、项目管理、问题统计分析等方面发挥了重要的作用。 二、职业化的内部审计团队 工商银行的内部审计人员由三个方面组成:一是原先稽核系统的人员;二是从各级管理层交流过来的中高级管理人员;三是从系统内外招聘的年轻人。工商银行内部审计立足于队伍的现状,始终把提升内部审计团队和个人的履职能力作为推进内部审计发展的一项重要任务,先后出台内部审计员
10、工培训规划、加强内部审计履职能力建设的意见等重要文件,把整个团队作为培训目标,持续开展了大规模、分层次的专业培训和职业资格培训,实现了100%的内部审计人员全年接受100个课时培训的“双百”目标。 为塑造一支职业化的审计团队,工商银行一方面,遵循国际内部审计协会对内部审计职业能力框架的要求,通过业务培训和职业道德建设,努力提高审计人员的“硬技能”和“软能力”,并采取一些积极有效的办法,着重于培养审计人员的转型适应能力、专业胜任能力、风险识别能力、学习创新能力和构建和谐内部审计文化能力等核心履职能力。一是从转变思想观念入手,根据新的形势和任务,重点开展多种形式的内部审计职能转型培训和职业道德教育
11、,通过重塑理念和统一思想,增强队伍的职业认同感和使命感,解决内部审计“做什么”的问题,为科学履职奠定思想基础。二是从加快提高队伍的专业水平入手,重点开展内部审计理论实务和方法技术培训,保证内部审计人员精通内部审计主要原理与实务标准,熟练运用先进的审计方法与技术,掌握相关政策、制度、流程的核心内容,解决内部审计“怎么做”的问题,为规范履职夯实专业基础。 三是从适应职能转型发展需要入手,重点开展关于全行战略、公司治理改革以及风险防控体系等方面的培训,解决内部审计“视野、层次与效率”的问题,为高效履职提供智力支持。四是从落实总行高端人才培训计划入手,积极开展审计职业资质认证培训,鼓励审计人员取得国际
12、权威的内部审计和其他相关资质认证,全面强化内部审计人员的职业素养,促进内部审计队伍职业化水平的整体提升。3 另一方面,在保持内部审计独立性的基础上,尝试建立一套审计人员的使用和交流机制,通过与全行各管理层面双向交流优秀的管理与业务人才,拓展行政职务与审计专业职级的“双轨”晋升通道,为审计员工的职业成长提供更大的发展空间。 目前,持续的职业化建设取得了很大成效,队伍的整体素质以及人员结构都发生了一些可喜的变化。一是内部审计团队的职业资质水平快速提升。审计人员中,取得国际注册内部审计师(CIA)等11种国际国内职业资质的有149人,占审计人员的43%,比2005年初建时增加了121人。这个职业水平
13、,不仅在工商银行各专业条线中是最高的,而且在国际内部审计业界也是比较高的。二是形成日益浓厚的学习氛围。审计人员从工作实践中真切感受到,丰富的学识与能力的提高对于适应工作需要、团队健康成长和个人职业发展都非常重要和紧迫。创建学习型组织、争做学习型高素质员工已成为审计人员的共识;知识经验共享的氛围也日益浓厚。三是核心业务团队和专家团队正在逐步形成。通过培养和锻炼,培养了一批懂得经营管理、熟悉风险和内部控制、掌握先进技术及审计业务专长的人才,并正在成为提高审计活动质量与效率的骨干力量。同时,审计队伍年轻化、专业化、职业化的特征日趋明显,核心业务团队和专家团队逐步形成,在内部审计职能转型时期发挥着积极
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