审计学原理复习题FXT2422340901.doc

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1、审计学原理复习题一、 名词解释：1、审计2内部审计3财经法纪审计4经济效益审计5经济责任审计6民间审计组织7审计准则8国家审计准则9独立审计准则10审计依据11审计业务约定书12审计风险13期后事项14或有负债15审计工作底稿16不相容职务分工17符合性测试18审计抽样19审计报告20管理建议书21审计证据22内部控制制度二、简答题1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。2什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？3如何理解审计的基本特征？4审计具有哪些基本职能？各职能间存在何种联系？5在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用？6审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？7.审计按内

2、容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？8我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？9.什得民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？10民间审计人员对客户有何责任？1l民间审计人员对同行有何责任？12.民间审计人员怎样预防法律责任？13.什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？14什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？15什么是审计风险？其具体内容有哪些？16什么是审计证据？有何特点？17审计证据的充分性与哪些方面有关？18什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？19简述内部控制及其所包含的要素。20简要说明经济业务处理过程分工的要点。21.简述文字描述法、调查表法和流

3、程图法各自的要点及其优缺点。22什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？23设计样本时，应考虑哪些基本要素？24什么是审计报告？它是如何进行分类的？25民间审计报告都有哪些内容和类型？26. 什么是审计重要性水平？它与审计证据的关系怎样？27. 抽样调查中，设计样本时，应考虑哪些基本要素？三、实务题1.审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：(1)12月份应记人在建工程却记人甲产品的原材料30000元；(2）12月份应记人福利部门的工资却记人甲产品的工资5 000元；(3）12月份多摊销低值易耗品2000元；(4）根据账面资料，12月份生产甲产品10

4、0件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本直接材料 50 000 23 0000 280 000 216 000 64 000 直接工资 12 000 128 000 140 000 125 000 15 000制造费用 8 000 92 000 100 000 90 000 10 000会 计 70 000 450 000 520 000 431 000 89 000经审查12月底在产品盘存数应为60件

5、，加工程度应为80%.要求：（1)指出存在的错误，并重新编制产品成本计算单；(2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。2东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2003年度会计报表审计时，决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。要求：（1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？地(2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。3. 2003年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点口已作，其结果如下：（1)实点库存

6、现金（人民币）情况为：100元币10张5角币70张50元币5张2角币35张10元币10张1角币40张5元币48张5分币25枚2元币60张2分币17枚1 元币80张1分币56枚(2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2 516.20元。(3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未人账的收款凭证金额为350）云。(4)查出当年6 A 14日已经付款，但付款手续尚未人账的付款凭证金额为212元。(5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。(6）银行核定该公司库存现金限额1000元。要求：（1)根据清点结果编制库存 现金盘点表。(2）指出清点现金中所发现的间题，并提出改进意见。4

7、.某企业2003年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收人35000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2800公斤。要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确？5某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2003年12月31日的银行存款余额为42000元。另

8、外，查有下列未达账项和记账差错：(1) 12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未人账。(2）12月23日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到银行办理转账手续。(3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥人账，但收款通知尚未到达公司。(4）12月30日银行代付水费3 150元，但银行付款通知单尚未到达公司。(5) 12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司人账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位；A公司 2003年1

9、2月31日 金额单位：元项 目 金 额 项 目 金 额A公司银行存款账面余额 审计主管：李玲审计员：张英会计主管：王红会计员：李明6. 2003年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题：(1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。(2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本”账户。要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。7.审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：(1)

10、 7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5 96；(2）7月份购人原值为65000）乙型乏备状态，已安装完工并交付使用；(3）7月份将原未使用的一台设备投人车间使用，其原值为35 000 -YG；(4) 7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元；(5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收人60000元；(6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。8根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1)授权进行某项经济业务。（2）审查某项经济业务。（3）保管某项财物。

11、(4）登记明细账。(5）登记日记账。(6）登记总账。（7）进行账实核对。（8）执行某项经济业务。（9）记录某项经济业务。（10）记录某项财物。9.审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。10资料某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证随机数表如下：列行 1 2 3 4 51 04 734 39 426 91 035 54 939 76 8732 10

12、417 19 688 83 404 42 038 48 2203 07 514 48 374 35 658 38 971 53 7794 52 305 86 92510 223 25 946 90 2225 96 357 11 486 30 102 82 679 57 9836 92 870 05 921 65 698 27 993 86 4067 00 500 75 924 33 803 05 286 10 0728 34 826 93 784 52 709 15 370 96 7279 25 809 21 860 36 790 76 883 20 43510 77 487 38 419 2

13、0 631 48 694 12 638要求：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？(2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？11.审计人员在对淮南服饰股份有限公司2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。要求：请计算抽样间隔是多少？12.审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租人设备一台，已投人使用，经协

14、商议定租金为200 000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的会计处理？应建议该公司如何进行会计处理？13.审计人员在审查某二业企业2003年1月份主营业务收人明细账时发现有以下问题：(1) 12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；(2）25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收人库，未作记录；(3) 29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部

15、门维修丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。14审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项：（1)某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列“管理费用其它管理费用”。(2）该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6 000 000元逐月计提折旧，折旧率为5，共计300 000元，两项共计900 000元，已记人管理费用。(3）由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收人25

16、000元一直未做处理。(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列人管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。15某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收人、费用账户，发现存在下列问题：（1)期初产成品余额多计10000元；(2）当年转让无形资产取得收人8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计人盈余公积；(3）固定资产出租收人2000元，扣除折旧及维修后净收人为1 60076，列人“其他应付款”账户。要求：根据上述资料

17、提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。16.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购人甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。17审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：(1)企业车间部门固定资产的修理费用1200元；（2）为购货单位垫付运杂费8300元；（3）支付车船使用税3580元；（4）支付未完巨程借款利息3270元；(5）购人材料的外地运杂费2560元；(6）支付短期借款利息4980元。要求：

18、说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。18.审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取泪巨金1200元。该公司会计处理为：（1)收取押金时：借：银行存款8000贷：其他业务收人8000(2）按期收回包装箱，退回押金时：借：低值易耗品8000贷：银行存款8000（3）收取租金时：借：银行存款12(洲贷：其他业务收人1200要求：（1)指出上述业务处理存在的问题；(2）分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。19.审计人员在审查某企业2003年12月 31日资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账

19、户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元，当时记人“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。20某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题：(1）该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。(2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。(3）该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元。(4）资产负债表项目应储账款漏计60000元，注

20、册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？21某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？22.某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学

21、李某是某电站集团（上市公司）财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在x x会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款？23.某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2003年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映

22、长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资200 000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了企业会计准则，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？24某会计师事务所注册会计师李某、安某于2004年3月5日对大华股份有限公司2003年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的

23、审计是根据会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师李（签名）中国注册会计师安x（签名）2004 * 3月28日要求：请逐项指出注册会计师李和安所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。25审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销售总额A 150000 140

24、000 200000B 85000 100000 360 000C 220 000 220 000 80000D 30000 40000 50000E 70000 350 000 400 000F 66000 178000要求：(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？答案简答题：答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1)审计方式不同。国家审计是强制审计，民

25、间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。2.答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计

26、人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。3.答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，

27、依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。4二答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、

28、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。5.答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职读职，可以加强廉正建设。审计

29、的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理：督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。6.答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。7.答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指

30、对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。8.答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。会计

31、咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。9.答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般

32、原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。10.答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。第三，按规定标准收费的责任。11答：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。12.答：（1)遵循专业标准和职业道德要求。（2)谨慎选择委托单位。（3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深人了解委托单位的业务。（6)提取风险基金或购买责任保险。13.答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规

33、范。独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。（1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。（2)独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。（3）独立审计实务

34、公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。14.答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。分审计业务约定书应具备以下基本内容：（1)签约双方名称。(2）审计目的。（3）审计范围。（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其他有关事项。15.答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表

35、不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险固有风险控制风险检查风险16.答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。17.答：审计证据的充分性与以下几方面有关：1.审计项目的重要程度。2.审计风险。3.审计证据的类型。4.获取审计证据的途径及审计人员的经验。18.答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级

36、复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1)实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取的审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。19.答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风

37、险估价、控制活动、信息交流、监督。20.答：经济业务处理过程分工的要点是：（1)经济业务的授权及其执行必须分工。（2）经济业务的执行及其审核必须分工。（3）经济业务的执行及其记录必须分工。（4）经济业务的记录及其审核必须分工。21答：（1)文字描述法要点：叙述信息的来源。叙述信息的处理。叙述信息的存储。叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象，细节难辨。（2）调查表法要点：根据审计目的确定调查事项。表列项目标准规范。关键控制点分别列项。易于判断选择。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。（3）流程图法要点：依

38、据系统确定分工。标明分工界定控制。图示符合衔接规范。流程线路清晰易见。会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。22.：答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。23.：答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：（1)审计目的。（2）审计对象总体与抽样单位。（3）抽样风险与非抽样风险。（4）可容忍误差。（

39、5）可信赖程度。（6）预期总体误差。（7）分层。24.答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：（1)按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。(2)按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。(3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报。25.二答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：（1)无保留意见的审计报告。（2）保留意见的审计

40、报告。（3）否定意见的审计报告。（4）无法表示意见的审计报告。26.审计重要性是会计报表中错报漏报的严重程度。与审计证据成正比。27.在设计样本时，要考虑以下基本因素：（1)审计目的。（2）审计对象总体与抽样单位。（3）抽样风险与非抽样风险。（4）可容忍误差。（5）可信赖程度。（6）预期总体误差。（7）分层。实务题1答：（1)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元、工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下： 产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本直接

41、材料 50 000 200 000 250 000 156 250 93 750直接工资 12 000 123 00 135 000 91 216 43 784制造费用 8 000 90 000 98 000 66 216 31 784合 计 70 000 413 000 483 000 313 682 169 318(2）由于A公司多记甲产品成本117 318（431 000一313 682)元，就意味着势必影响利润少记117 318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。(3）建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。2.答：（1)李立应选择否定

42、式函证方式。（2）函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2004.1.20大华公司（公章）李立（签名盖章）3.答：库存现金盘点表2003年6月18日检查日账面余额 金额 实存数的清点 金额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款 2 516.20350212250 100元币10张50元币5张10元币10张5元币48张2元币60张1元币80张角币及分币 1 0002501

43、002401208048.15检查日实存数 2 404.20 检查日实存数 1 838.15存在的间题及改进意见：（1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。(2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。(3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。(4）超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。4.答：运用调节法进行审查。审星奎日存量= 2 80034 500-35 0002300（公斤）经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为

44、2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。5.答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余倾调节裹单位：公司 2003年12月31日 金额单元：元项目 金额 项目 金额A公司银行存款账面余额 35 000 银行对账单余额 42 000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账差错数 10 3003 150350 加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项 5 8005 300调节后的存款余额 42 500 调节后的存款余额 42 50

45、0审计主管：李玲审计员：张英会计主管：王红会计员：李明从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。6.答：（1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：借：实收资本 4000贷：原材料 4000(2）记账错误。接受捐赠的设备应记人“资本公积”账户，而不应记人“实收资本”账户，应作以下调整：借：实收资本50000贷：资本公积500007.答：（1)审计方法：审

46、阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。本月应提折旧额= 32 600十65 000 +35 000十（600 000十150 000一60 000）51235 892（元）本月多提折旧额= 72 100 - 35 892(2）本月多提折旧额36208）云。(3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用36208（红字）贷：累计折旧36208（红字）8.答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1)与第（8)项业务；第（2）与第（8)项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（

47、6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。9.答：（1)存货人库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？(3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？(5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？(6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？(7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8)发料或发货的依据是否齐全，退料或人库的处理是否合理？（9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？(10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？（11）有无经常的检查和监督？（12）对违纪行为是否按章处理？10.答：（1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是417、3404、2038、3779、2 3050(2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1 148、592、2 186、3 841、3 565011答：抽样间隔为：900303012.答：审计人员不能