审计学实验审计试验实验作业.doc

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1、审计学实验 学 院 经济贸易学院 专 业 农林经济管理 年 级 经管101 学 号 姓 名 实验一 审计方法的运用实验一两题男生（一），女生（二）（一）、实验目的：通过实验，掌握核对法运用实验案例：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1、2009年12月31日资产负债表见表2-2。表2-2 资产负债表见2009年12月31日 单位：元资产金额负债和所有者权益金额现金2 000.00银行借款40 000.00银行存款96 640.00应付账款136 000.00应收账款22 516.00应交税金12 0000.00存货250 8000.00其中：增值税2 400.00其中：材料120

2、 000.00所得税9 600.00在产品130 800.00负债合计188 000.00产成品0实收资本400 000.00固定资产原值354 200.00盈余公积10 000.00减：累计折旧107 000.00未分配利润21 156.00固定资产净值247 200.00所有者权益合计431 156.00资产合计619 156.00负债和所有者权益合计619 156.002、2009年12月材料表见表2-3。表2-3 材料总账2009年凭证号码摘要收入发出结存月日121略期初结余26 000.002购入150 000.0016购入240 000.0031生产领用296 000.00120

3、000.0031小计390 000.00296 000.00120 000.003、2009年12月生产成本总账见表2-4。表2-4 生产成本总账 成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品40 000.004 000.008 000.0052 000.00本期投入296 000.0032 000.0050 000.00378 000.00费用合计336 000.00336 000.0058 000.00430 000.00单位成本2 240.002 240.00464 .002 992.00结转产成品（200件）224 000.00224 000.0046 400.00299 200.0

4、0结转在成品（100件）112 000.0112 000.0011 6000.00130 800.003、2009年12月材料收发存月报表见表2-5。表2-5 材料收发存月报表项目 材料A材料B材料C材料D材料合计期初数量300件80千克80套400千克单价40.00100.0050.005.00金额12 000.008 000.004 000.002 000.0026 000.00收入数量5 200件1 000千克1 440套2 000千克单价40.00100.0050.005.00金额208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00发出数量4

5、 500件800千克560套1 600千克单价40.00100.0050.005.00金额180 000.008 000.004 000.002 000.0026 000.00结存数量1 000件280千克960套800千克单价40.00100.0050.005.00金额40000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005、2009年12月31日存货盘存表见表2-6。表2-6 存货盘存表 2009年12月31日存货名称单位数量材料：A材料件1 400B材料千克360C材料套1 120D材料千克800在产品件100产成品件06、该公司所得税税率为30%。实验

6、要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。解答：1.资产负债表“存货”项目中，“材料”金额不准确，应为152 000元（1 40040+360100+1 12050+8005），账表数额为120 000元，相差32 000元（152 000-120 000），少计存货32 000元，以虚减存货虚增费用。调整分录为：（1）借：材料 32 000 贷：管理费用 32 000（2）借：所得税 9 600 贷：应交税金应交所得税 9 600调整后的资产负债表见下。调整后的资产负债表中“存货”项目应增加32 000元，为282 800元（250 800+32 000

7、），“应交税金”项目应增加9 600元，为21 600元（12 000+9 600）， “未分配利润”项目应增加22 400元，为43 556（22 400+21 156）。资产金额负债和所有者权益金额现金2 000.00银行借款40 000.00银行存款96 640.00应付账款136 000.00应收账款22 516.00应交税金21600.00存货282800.00其中：增值税2 400.00其中：材料120 000.00所得税9 600.00在产品130 800.00负债合计188 000.00产成品0实收资本400 000.00固定资产原值354 200.00盈余公积10 000.0

8、0减：累计折旧107 000.00未分配利润43556.00固定资产净值247 200.00所有者权益合计431 156.00资产合计619 156.00负债和所有者权益合计619 156.00实验二 内部控制的测试与评价实验二两题单号（一），双号（二）实验目的：通过实验，掌握内部控制的测试、评审实验案例（一）：有ABC三个会计人员，他们完成下面7项工作，要求对他们合理分配，工作量基本差不多，并能起到较好的内部控制作用。1）、记总帐；2）、记应付款明细帐；3）、记应收款明细帐；4）、开支票，以便主管签章，并记现金日记帐；5）、开具退货拒付通知书；6）、处理并送存所收入现金。可分为：解答： A.

9、1）、5）（主管） B.2）、3）（会计） C.4）、6）、（出纳）实验案例（二）：不相容职务的分工东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有3位员工必须分担下列工作：1.记录并保管总账；2.记录并保管应付账款明细账；3.记录并保管应收账款明细帐；4.记录货币资金日记账；5.保管、填写支票；6.发出销货退回及折让的贷项通知单；7.调节银行存款日记帐与银行存款对帐单；8.保管并送存现金收入。上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。实验要求：假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们作上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这8项工作分配给三位职工，才能达到内部

10、控制制度的要求。解答：三位职员分工如下：1，6，7工作由一个人负责，2，3工作由一个人负责，4，5，8工作由一个人负责实验三 审计重要性、审计风险分析实验三两题学号倒数第二位单号（一），学号倒数第二位双号（二）实验目的：通过实验，掌握审计重要性、审计风险的应用实验案例（一） 检查风险、固有风险、和控制风险的六种情况见表：风险情况123456检查风险116666固有风险60100304050100控制风险40100206050100审计风险要求1、按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。2、根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）固有风险减

11、少；（3）固有风险减少。3、如果上述六种情况都是指审计人员的可接受风险，问哪一种情况所需要的审计证据最多？哪一种情况所需要的审计证据最少？请说明理由。解答：1.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，各种情况下的可接受的审计风险分别为：0.24 1 0.36 1.44 1.5 62.由上式可得，相应风险减少，审计风险减少；相应风险增加，审计风险增加。（1）检查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少。（1）审计风险减少；（2）审计风险减少；（3）审计风险减少3. 第一种情况所需的审计证据最多，第六种情况所需的审计证据最少。因为可接受的审计风险低，意味着审计结论的可靠程度高，而审计结论的

12、可靠程度就必须通过收集更多的审计证据来证明其正确性。反之当可接受的审计风险高时，审计结论的可靠程度低，所需审计证据的数量就相应减少。(审计风险分别为：0.24 1 0.36 1.44 1.5 6)实验案例（二）：审计风险三要素的相互关系见表审计人员对固有风险的评估审计人员对控制风险的评估高中低审计人员可接受的检查风险高最低较低中等中较低中等较高低中等较高最高实验要求：1.根据上述资料，说明检查风险与固有风险和控制风险的综合水平的关系。2.当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，他应发表何种类型意见的审计报告，为什么？解答：1.检查风险与固有风险

13、和控制风险的综合水平存在着反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越低，反之亦然，换言之，当固有风险和控制风险的综合水平较高时，审计人员必须扩大审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。反之如果被审计单位固有风险和控制风险的综合水平较低，则审计人员即使冒较大的检查风险，但总体审计风险仍然较低。2.应发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。因为，如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的水平，审计人员将难以确定有多少重大的错报或漏报无法通过实质性测试予以发现，会计报表的部分或全部认定是否真实，公允也难以确定。因此，明智的做法是发表保留意见或

14、拒绝发表意见。实验四 审计报告实验四两题单号（一），双号（二）实验目的：通过实验，掌握审计报告的编制实验案例（一）：ABC公司2008年度利润总额为300000元，审计人员与2009年2月9日对该公司进行了审计，发现以下情况：（1）“固定资产清理”账户贷方余额10000元（2）包装物租金20000元计入了“其他应付款”账户问题1.）上述会计处理是否正确，若不正确，请做出调整分录。（不考虑税金）2.）若ABC公司拒绝调整上述错误，注册会计师应出具何种审计报告并请编制意见段和说明段。解答：1.不正确，固定资产清理科目不应有余额，包装物租金应作为收入，不应挂往来调整分录：借：胡定资产清理 10000

15、 贷：营业外收入-处置固定资产 10000借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 200002.上述两笔业务影响收入达30000元，而ABC公司2002年度调整前的利润总额也只有300000元，所以上述业务属于有重大影响的应调整事项，若ABC公司拒绝调整，则其会计报表严重歪曲了其2002年度的财务状况和经营成果，故应出具否定意见的审计报告。实验案例（二）：正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司1999年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记帐的会计账簿受损，该公司帐簿记录部分手工

16、处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的帐簿记录未受损，张明和刘宏试图根据计算机资料重建1999年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。要求：1. 张明和刘宏应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。2.请你编制一份恰当的审计报告。解答：1.应发表拒绝表示意见的审计报告。因为审计人员难以获得1999年度的手工账簿资料，而且这些资料又非常重要，审计工作受到严重限制，无法收集到必要的审计证据。2. 审计报告宏达公司董事会：（引言段责任段略）二、导致无法表示意见的事项由于贵公司遭受水灾，手工记帐的会计帐簿受损，审计工作受到严重限制，我们无法采用

17、适当的审计程序来获得相关的审计证据。 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛。我们无法对贵公司会计报表整体发表审计意见。 正则会计师事务所 中国注册会计师 （公章） （签名盖章） （地址） 年 月 日实验五 其他实验案例分析实验一两题男生（一），女生（二）实验目的：通过实验，提高综合案例审查分析能力试验案例（一）现金的清查2008年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。实际情况如下：1.现钞有：100元币10张， 50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8

18、分，总计1 997.58元。2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3.已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2007年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，2008年1月1日至2008年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2007年12月31日库存现金账面余额1 060.04元。试验要求：1.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算2007年12月31日库存现金实存额。2.指明企业存在的问题，提出处理意见。解答：1.盘点结果：盘点时账面应存数为：1 890.20+130-

19、520=1 500.20（元），盘点时实存数为1 997.58元，盘盈数为：1 997.58-1 500.20=497.38（元）。2007年12月31日库存现金实存额为：1 997.58+4 120-4 560.16=1 557.42（元）2.存在的问题：1）白条抵库。2）收付款未及时入账。3）现金盘盈。对白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育。对对收付款应及时入账。对盘盈现金应查明原因，经批准后及时做出调账处理。备注：1每位同学考试前把电子版交到学习委员手中，否则影响该门功课最终成绩，每人要建立以自己学号和名字命名的文件夹，如：“3号张三；”2学习委员要把该班的全部同学电子版收起后，要建立要该班命名的文件夹，如：“经管091审计学实验作业”，发到邮箱houxihong126，如果有误，则审计学考试结束后，亲自交到代课老师手里；每个班至少3人要打印，希望主动，否则班长，团支、学委必须打印。