信用社（银行）稽核审计现场操作细则.doc

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1、信用社（银行）稽核审计现场操作细则1、xx联社信贷稽核审计现场操作细2、xx联社会计稽核审计现场操作细则3、xx联社财务稽核审计现场操作细则4、xx联资金计划稽核审计现场操作细则5、xx联社出纳稽核审计现场操作细则6、xx联社储蓄稽核审计现场操作细则7、xx联社计算机稽核审计现场操作细则8、xx联社会计档案稽核审计现操作细则xx县农村信用社信贷业务稽核审计现场操作则序号操作细则必查资料01.01检查是否建立贷款审查小组，负责贷款的审查；是否制定有书面的工作规则，并对决议事项有书面的记录或会议纪要。文件、记录、会议纪要01.02检查是否严格执行贷款审批制度，有无越权审批或化整为零情况；是否严格执

2、行企业信用等级评定制度；是否严格执行贷款分类制度。相关制度01.03是否建立信贷人员岗位职责并明确责任；是否制定了当年信贷工作计划和目标任务。制度、工作计划01.04调阅授权书,检查是否严格执行授权授信制度，是否向分管副职转授权，明确职责权限。授权、转授权文件01.05检查会计部门有关信贷业务的表、账、凭证是否相符；检查信贷部门有关表、账、凭证是否相符；检查会计部门有关信贷业务的表、账、凭证与信贷部门是否相符；查清两者不相符的原因。报表、信贷台账01.06检查借款人的资格及应具备的基本条件：（1）是否有企业法人营业执照复印件并经过工商部门年检；（2）是否有企业法定代表人任职资格证明及签字样本、

3、印章和身份证复印件；（3）是否有人行颁发的贷款卡及密码复印件；（4）是否提供了借款申请书及经有资格部门审计的财务报表；（5）借款人是否在信用社开立有基本结算或主要结算账户，贷款总额是否超过净资产总额；（6）房地产项目贷款是否“四证”齐全；开发、建设单位是否具备相应的开发、建设资质。（7）贷款项目是否合法、合规；是否符合国家产业政策，立项审批手续是否完备。相关贷款资料、账户、信用等级评估资料序号操作细则必查资料01.07检查企业财务报表以及工商部门办理年检手续等资料，是否符合贷款人的要求。（1）是否有按期还本付息的能力，原应付贷款利息和到期贷款是否已清偿，没有清偿的，是否做出了经贷款人认可的还贷

4、计划；（2）借款人的资产负债率是否符合信用社的要求；（3）有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过其净资产总额的50%；（4）申请中长期项目贷款的，项目的资本金与项目总投资的比例是否符合国家规定的投资项目的资本金比例要求。相关贷款资料01.08检查企业借款申请书、借款合同、借款借据及有关资料。（1）借款人贷款申请的理由是否详细和充分，贷款用途和还款来源是否合理合法，特别关注是否存在编造虚假理由和使用虚假购销合同、虚假证明材料等骗取贷款的问题；（2）借款人是否按信用社要求及时提供财务报表，如实反映自身的经营状况和财务状况；（3）借款人是否按照规定提供同意抵押担保的有关证明文件，项

5、目建议书和可行性报告等。申请书、合同、借据等01.09检查信贷人员的贷前调查报告。（1）每笔贷款是否都有详细和完整的贷前调查报告；（2）是否依照客户信用评估的有关内容和标准，对借款人经营状况、发展前景、资信、贷款偿还能力等进行全面的分析和评价，是否对风险因素进行客观的评价，调查结论是否明确，建议是否适当；（3）是否按照有关规定核实抵押物、质押品、保证人的情况，对贷款的担保能力进行客观评估；（4）对报告的真实性、准确性进行核实。贷前调查报告序号操作细则必查资料01.10检查贷款审查审批表和审贷小组会议记录。（1）每笔贷款是否按照规定要求经过严格的审查、审批。（2（2）每笔贷款是否按照信用社贷款审

6、批权限的规定进行逐级审批，并有相应的记录，是否存在超权限审批和未经审查审批就发放贷款的现象。（33（3）贷款审查的内容是否完整，是否对调查人员提供的资料进行核实和评定。（4）贷款审批是否体现合法性，安全性和效益性原则。（5）检查贷款的流动性，中长期贷款的比例是否符合人行规定及信用社要求，贷款的流动性是否充足。（6）贷款发放是否按审批时的要求操作。会议记录、贷款审批表01.11检查贷款贷后检查报告的记录。（1 （1）信贷人员是否按照信用社贷款管理办法规定要求对每笔贷款进行贷后检查，并保存相应的记录。（2）贷后检查应有借款人执行合同的情况，贷款的实际用途，分析借款人经营状况的变化情况、借款人的举债

7、情况、偿还利息情况、抵押品的价值和保证人资信的变化情况。（3）是否对贷款目前的风险程度和偿还可能性进行分析，并提出今后拟采取的措施。贷后检查报告序号操作细则必查资料01.12检查信贷档案中法律文书等资料的有效性和风险点。（1）每笔贷款是否都签定了借款合同和担保合同，是否采用信用社统一的合同文本和编号。（2）合同文本的要素是否齐全，是否经借款人（授权人）、有权人签字及加盖公章。（3）抵押合同和担保合同的有关要素是否齐全，是否和主合同保持一致性。（4）合同文本是否经借款人、保证人及有权人签字及加盖有效公章。（5）一次发放贷款的借款金额、日期、期限、利率是否与主合同相同，分次发放的贷款借据逐笔与主合

8、同核对。（6）借款借据是否按规定要求经借款人盖章，主任、经理和信贷员签字盖章。（7）是否依法获得抵押物（质押品）抵押人的抵押（质押）声明，担保人的保证函，股份制公司董事会所有董事共同出具的抵押、保证声明。信贷人员是否将抵押品、质押品到相应的登记部门办理抵（质）押登记，抵押品是否和抵押合同一致，是否到担保人处办理核保手续。信贷档案资料序号操作细则必查资料 序号操作细则必查资料01.13检查贷款的抵押、质押、保证的合法性、有效性。（1）检查保证人是否符合担保法规定的保证资格。（2）检查保证合同的有效性、保证金额是否与借款合同一致，保证的期限能否涵盖贷款期限，保证合同中是否存在限制性条款等。（3）分

9、析保证人资信状况，检查担保人履行担保责任的能力和担保时效是否丧失。（4）检查抵押物是否合法，是否符合担保法规定可作为抵押的动产和不动产；抵押物是否是信用社规定可接受的抵押物。（5）检查抵、质押的权属是否清晰，抵押物是自有资产（含土地使用权）、租赁资产、借入资产、还是权属不明资产。（6）抵、质押的期限能否涵盖贷款期限。（7）抵押物的权属证明文书、质押物及其权属证明文书是否全部妥善保管，其中登记证明、他项权证、有价证券等重要凭证是否入库，信贷部门是否设有管理台账。（8）抵押率是否符合有关规定，抵押物评估价值是否合理。（9）是否存在关联企业担保情况。抵（质）押物资料、表外登记簿序号操作细则必查资料0

10、1.14检查贷款质量和风险情况。（1）是否将贷款按照正常及“一逾两呆”标准来划分。（2）是否将贷款按照“贷款风险分类”标准划分为正常、关注、次级、可疑、损失五级。（3）不良贷款是否建立台账，落实专人负责清收、转化，以及有关保全措施，是否控制在人行规定的比例之内。（4）不良贷款是否存在丧失诉讼时效、抵押及担保时效问题，并查清相关责任人。不良贷款的诉讼和执行情况。（5）办理借新还旧贷款是否具备信用社规定的基本条件，操作上是否符合有关规定，是否存在以贷收息的问题。（6）办理贷款展期情况的稽核审计：付息记录；展期原因；相关的担保、抵（质）押在展期过程中的操作是否符合规定；展期期限和利率是否正确。（7）

11、不良贷款成因分析：原不良贷款情况；新增不良贷款情况；相关人员应承担的责任；是否认真执行了责任追究制度。（8）隐性风险资产揭示：正常贷款中欠息的贷款；正常贷款中企业经营不正常的贷款；正常贷款中因担保、抵押、质押情况出现意外变化，而对贷款安全均构成威胁的贷款。信贷台账、相关资料序号操作细则必查资料01.15检查贷款的合规性。（1）是否将贷款贷向自办经济实体。（2）是否存在信贷资金直接或间接违规流入股市或国家禁止的项目的问题。（3）是否存在以贷收息问题。（4）贷款合同利率是否执行国家规定的利息标准（含可上下浮动比例）。（5）是否存在直接或变相抬高利率的情况。（6）逾期贷款罚息的执行情况。相关账、表、

12、凭证01.16检查贷款的效益性。（1）贷款收息率。（2）新增贷款收息率。（3）新增贷款欠息原因分析。（4）表内外应收未收利息的增减变化情况及原因。相关账、表01.17检查已核销贷款的管理。（1）呆账贷款核销申报要件是否真实完整，是否经审批核销。（2）是否建立了已核销贷款的台账。（3）已核销贷款的原始资料是否完整，是否专人管理。（4）已核销贷款的清收情况，是否落实了清收责任。相关账、表、资料、审批文件序号操作细则必查资料xx县农村信用社会计业务稽核审计现场操作细则序号操作细则必查资料02.01内控制度和执行情况的检查01查看已建立的各项规章制度及有关的会议纪录，看是否建立了覆盖全部会计业务的内控

13、制度。相关制度02查看当前执行的各项规章制度是否与现行国家颁布的法律、法规相吻合。03查看日常会计检查工作是否设立了会计检查、事后监督等专职或兼职人员，是否定期或不定期开展了检查工作，对检查出的问题是否得到及时纠正、整改。文件、登记簿04对新开办的业务品种和中间业务是否按照“内控优先”的原则，实行事先制定严密的核算制度及业务操作规程。相关制度05查看是否建立了覆盖全部会计业务的操作规程及岗位责任制度。操作规程、制度06查看部门之间、岗位之间相互制约情况。02.02会计基础管理稽核01依据统一设置的会计科目、账户，对照检查相关的会计报表，核对其代号和名称是否一致，有无随意变更科目代号、名称现象。

14、相关制度、报表、账簿02查阅、对比不同时期的会计报表，看会计科目、账户增减变化情况，核实科目、账户增减变化原因，有无随意改变科目账户核算内容，任意增加、取消或合并会计科目、账户现象。月计表、资产负债表、分户账序号操作细则必查资料03依据会计科目使用说明，检查企业存、贷款各科目、“活期储蓄存款”和“同业存放款项”科目分户账，对照其账户核算内容，查阅相应会计凭证；对照会计科目归属，查贷款、投资、拆借有无乱用科目。相关账户04查阅“同业存放款项”、“存放其他同业款项”、“汇出汇款”、“应解汇款”、“保证金”及“其他应收款”、“其他应付款”、“应收利息”、“应付利息”和有关的联行往来科目分户账簿，注意

15、大额转入、转出款项和余额增减的异常变化以及应收、应付款项账龄过长和列账手续是否异常，结合调阅会计凭证，看有无滥用会计科目现象，应收、应付款挂账是否及时清理，分析挂账原因；应付未付利息是否准确及时计提，账务处理是否正确。分户账05查内部资产、内部负债及有关财务收支科目分户账，如发现大额款项划转，要调阅会计凭证，逐笔勾稽其对转关系，确定大额资金流向，看有无在年末、季末和月末利用会计科目弄虚作假的情况。分户账06查“有价单证”、“空白重要凭证”、“低值易耗品”、“代保管有价值品”、“逾期贷款应收利息”等科目，看科目使用是否正确，有无核算实物内容与科目名称不符、科目账户设置不全现象。表外分户账及登记簿

16、07调阅会计凭证，查内部自制的各种借方凭证（主要是特种转账传票）和附件，看凭证上记载的内容是否真实。会计凭证序号操作细则必查资料08调阅错账冲正传票，根据错账冲正传票上记载的内容，找出原错账凭证和错账账户分户账，查阅冲正账户的借贷记录，核对错账冲正业务是否真实，有无故意串户，随意冲账现象。分户账、会计凭证09查有无利用特种转账传票虚转会计账务情况，通过勾对结转关系，核对有关凭证、账务，验证其真实性。分户账、凭证02.03会计印章、密押、压数机管理稽核 01 检查是否建立“会计印章保管、使用登记簿”并由会计主管人员保管；是否按印章的不同种类分设登记；登记的内容是否包括印模式样、印章的名称、顺序号

17、、领用和交接人姓名、日期。会计专用印章保管、使用登记簿02 查印章的制度、启用、停用、上缴和销毁是否符合规定。（1）查印章制发管理权限有无越权制发印章情况；（2）看印章启用前和停用后一段时间的会计凭证，有无提前启用和停用后再用的情况；（3）看往来专用章、汇票专用章和压数机在停止使用后，是否在登记簿上注明停用日期和原因；（4）看已报废和已停用的各业务印章是否按规定进行销毁。 序号操作细则必查资料03检查各种专用业务印章的保管，使用情况。（1）印章是否由专人保管、使用，有无几个人共同使用一个印章情况；（2）业务印章是否做到“专匣保管，固定存放，人离上锁，班后入库”，有无保管不善和离岗私自授受印章情

18、况；（3）业务专用章是否贯彻了“章、证分离”、“章、押分离”原则，有无使用印章人员兼管重要凭证和密押情况。现场观察04印章交接是否进行登记，并由责任人签章。05查密押管理人员和公章使用、空白凭证报单管理是否岗位分离。查登记簿02.04会计账务稽核检查01检查分户账。（1）有无以凭证代账现象，看账户设置是否齐全、完整；（2）分户账的户名与开销户登记簿以及预留印鉴的名称是否一致，看账户设立的真实性；（3）分户账的冲正记录与原错账凭证进行还原勾对，看冲账的真实性；（4）分户账使用账页种类是否符合四种通用账页的使用范围，有无错用账页现象。各类分户账、开销户登记簿02检查登记簿。各种登记簿的设置是否齐全

19、，是否按规定使用；登记簿记载是否及时、真实；登记簿与分户账（卡）的数据是否一致。各类登记簿序号操作细则必查资料05检查会计账务核对的一致性。（1）账证一致性。调阅一定时期的会计凭证和有关账簿，看应收、应付款，应解汇款、保证金等科目账簿记载与凭证记录是否相符；（2）账据一致性。核对各贷款科目总账、分户账金额与借据是否相符，借据与分户账上户名、账号、利率是否一致；（3）账款一致性。核对现金收入、付出登记簿的合计数与现金科目借、贷方金额是否相符，现金库存实际数与现金总账是否相符；（4）账实一致性。核对有价单证、空白重要凭证库存代保管的有价值品、待处理抵押品与登记簿和表外科目总账余额是否相符；（5）检

20、查内外账是否相符：结算账户；存款准备金；上存资金；内部往来；拆入资金。现金、实物、对账单或确认证明06查有关存款的查询、冻结、扣划是否符合相关规定。序号操作细则必查资料7检查长期不动户的管理。（1）检查长期不动户的划分是否符合人民币银行结算账户管理办法的规定，是否经主管部门审批；核批的长期不动户账务处理是否正确，年终转为收益时是否经有权人或部门审批，其操作是否合规，印鉴卡、密码是否妥善保管，是否认真登记造册并登记开销户登记簿；（2）检查本期发生已列收益的原不动户支付情况及账务处理，是否经过授权审批，支付过程中印鉴、密码等审核是否合规，列支是否正确，是否作了相关登记说明。相关批文、开销户登记簿及

21、有关传票02.05结算业务稽核审计01查看企业开立基本账户是否持有人行的开户许可证，有无在非基本户提现的情况。开户许可证02在他行开立结算账户的情况及管理现状。开销户登记簿03银企对账。主要检查是否按规定及时向开户企业发出对账单及收回开户企业加盖公章后的回讫情况。对账单04查支票的大小写金额、收款人名称、签发日期是否进行了涂改，其他内容有无改动，经批准可转让的转账支票背书是否连续。会计凭证05现金支票是否背书，收款人为个人的现金支票是否登记了收款人身份证号码、发证机关，大额现金支票是否按现金管理规定办理了审批手续。会计凭证序号操作细则必查资料06调阅“支票挂失登记簿”，看支票挂失是否按规定办理

22、，处理手续是否正确；是否受理了不应挂失的空白支票或已签章但未填写其他内容的转账支票。挂失登记簿07调阅汇兑人分户账或汇出凭证，看与实际付款日期是否一致，汇出社是否为增大本社存款而故意延压客户汇款。分户账、凭证08查汇入款项凭证和收款人账，是否依据凭证上指定的收款单位直接入账，有无错解、漏解、重解或不及时解付的情况。分户账、凭证09查应解汇款是否只付不收，付完结清；查计息清单，看应解汇款是否给予了计息。应解汇款分户账10查汇入社对于收款人拒绝接受的汇款，是否立即办理退汇。凭证序号操作细则必查资料02.06会计报表稽核01依据统一规定的报表种类，检查是否及时、完整、准确地上报，是否附有报表说明，财

23、务分析。相关报表序号操作细则必查资料02检查报表编制后是否经过复核，有无制表、复核、主管、主任等有关人员的签章及单位公章。相关报表03年度决算前有变动的会计科目是否在办理结转手续后，按新会计科目填列。日记表04检查报表上年末余额与上年报表中的本年末余额是否衔接一致，办理了新旧科目结转的科目是否按新科目余额填列。日记表05检查报表有无任意更改数据或错格、串项及遗漏现象。日记表08查其他应收款、其他应付款科目，有无违反规定随意挂账不及时清理的情况，大额挂账是否按规定填列清单并及时上报。应收、应付款分户账09核对上期报表的“期末余额”与本期报表的“期初余额”填报数据是否衔接。资产负债表10核对与月计

24、表中科目的对应关系，检查有关遗漏的科目，轧差科目计算是否正确。资产负债表03查会计资料交接与传递，调阅“会计资料交接登记簿”，看会计资料交接内容记载是否完整，要素是否齐全，交接手续是否完善、清楚。登记簿02相关人员是否按规定定期进行检查核对，是否登记检查记录。登记簿03对于账实不符情况，或出现重大风险事项，是否有处理措施。账实04检查是否建立“有价单证”、“重要空白凭证”的领用、使用、销毁登记簿，登记事项是否完整、准确、及时；过期或停用凭证是否妥善保管且登记完整。有关登记簿序号操作细则必查资料05实际操作中是否做到账、实、印三分管，实物是否视同现金装箱入柜，接交手续是否做到清晰明了。现场观察0

25、6检查科目账户的设立和使用是否按实物种类设立明细科目，有无错立、漏立、串户登记。有关账簿08检查是否建立抵质押品管理台账，做到信贷部门管理总账，实物由会计部门管理。有关账簿09检查设备、汽车、物资、财产等抵质押品是否专库保管。有关账簿10抵质押品的借出、清退手续是否经相关人员签字，并经相关领导审批。有关账簿11检查抵押权证、质押凭证是否视同现金管理、入库保管。现场查看02.09逾期贷款应收利息的稽核检查01检查贷款借据是否按规定将贷款本金逾期超过90天的贷款利息记入表外科目核算，是否填制了利息凭证；检查贷款利息逾期90天以上，是否计入表外科目核算。借据、凭证、相关账簿02逾期贷款应收利息的冲减

26、是否符合规定，检查有无虚增利润现象。凭证、账簿03会计部门与信贷部门计息是否一致。凭证、账簿04利息单是否专夹保管。凭证、账簿xx县农村信用社财务稽核审计现场操作细则 序号操作细则必查资料03.01检查是否根据授权授信制度制定合理的财务审批权限，未经批准超限额审批及越权审批是否追究审批人和财务经办人的责任。报账凭证是否合法、合规，有无白条抵库现象。相关文件 03.05检查利息收入，查阅各类贷款分户账、借据、计息清单，审查计息范围的完整，是否按规定利率计收利息，有无擅自变动利率和减免利息，是否在规定权限内使用浮动利率，对逾期贷款、挤占挪用贷款是否按规定加罚息；发生拖欠利息是否按规定计算复息；检查

27、表内、表外应收利息是否正确，是否按规定的标准计算。相关分户账、借据、计息清单、凭证序号操作细则必查资料03.06检查金融机构往来收入，主要检查金融机构往来利息收入及所辖二级科目分户账。重点检查其利率执行、计算是否准确，是否核算了不属于金融机构往来的利息收入。查阅系统内借出、拆放同业资金总账、分户账、协议书、合同、月计表、损益表、借据、根据拆放额、期限与利率计算应收利息。账账、协议书、合同、月计表、损益表、借据，根据拆放额、期限与利率计算应收利息。相关分户账、借据、计息清单、凭证03.07手续费收入，检查代理证券业务收入、追偿款收入、结算收入、委托代理业务等收入是否全额及时入账。相关分户账、借据

28、、计息清单、凭证03.08其他营业收入，查阅咨询、担保、代保管、固定资产出租、各种滞纳金收取等业务的合同、协议；查阅与租用单位签定的协议，出租收入与协议是否一致。协议书、合同、相关账表03.10营业外收入，检查罚没款收入、固定资产盘盈及清理收入、出纳长款收入、其他营业外收入是否及时全额入账。固定资产盘盈清理列账是否经有权部门审批。相关账簿、批准文件03.11利息支出，检查利率使用是否正确、利息的计算是否准确；检查是否在利息支出中列支费用及购建固定资产；查看应付利息的计提标准是否正确，有无多提或少提现象。凭证、账簿、报表序号操作细则必查资料03.12金融机构往来支出，检查损益表中金融企业往来各项

29、支出数与相应的分户账各子目明细数相一致；检查“同业存放”、“同业拆入”分户账的积数和利率使用，计算应付利息与利息清单核对，利息清单与“金融企业往来支出”科目有关账户的支出数相勾对，对单笔拆借资金利息支出，核对借据与分户账及资金的动向，验证拆借资金的真实性。相关账、表、利息清单、传票、借据03.13手续费支出，检查各种手续费支出的明细分户账、手续费支出计算表及凭证，核对相关手续费支出的一致性。相关账、凭证03.14业务及管理费，检查营业费用总账、明细账、凭证，看费用开支范围和标准是否符合规定；检查工资性支出限额指标管理及各种补贴是否合规，职工福利费、职工教育经费、养老保险、住房公积金、工会经费、

30、劳保及待业保险费等提取的比例是否正确；查看电子设备运转费、钞币运送费、修理费、租赁费、其他费用等有无变相列支固定资产以租代购；检查递延资产科目核算的待摊费用是否符合权责发生制规定。费用分户账、损益表03.15检查营业税及附加和所得税的提取交纳是否准确。费用分户账、损益表03.16其他营业支出，检查呆账准备金的提取范围和比例与财务制度规定是否一致，核销呆账审批手续是否合规，报损后又收回的呆账账务处理是否正确；检查固定资产折旧是否准确使用折旧率，折旧的年限是否恰当，有无加速和减缓折旧情况；业务宣传费和业务招待费是否超比例列支。费用账、损益表序号操作细则必查资料03.18检查工资总额是否超上级部门核

31、批标准，效益工资的计提范围和比例是否按照有关规定进行计提，是否有多提少提、账务处理不规范的情况。基层单位效益工资是否按有关规定办理。有关规定、相关账表xx县农村信用社资金计划业务稽核审计现场操作细则序号操作细则必查资料04.01信用总量控制稽核 01对银行监管部门有关风险预警测评制度是否认真落实，有关具体的实施意见。相关规定02根据会计报表和总、分账，对资产负债比例指标真实性、准确性进行逐项检查，特别是对月末、季末、年末的余额、发生额变化较大的科目认真核对，查明原因。月计表、债产负债表，总分账04.04存放同业稽核01对“存放同业”科目的报表、总、分账和开户银行提供的对账单进行逐笔核对，看其发

32、生额和余额是否相符。报表、总分账02根据分户账检查有无在其他银行或非银行金融机构滥开户的问题；有无通过“存放同业”科目变相拆出资金、变相投资或变相入市炒作股票，以及转移存款等违规行为。总账、分户账04.05同业存放稽核序号操作细则必查资料01对报表、总、分账进行检查，并与有关开户单位进行核对，看其发生额和余额是否相符。报表、总分账02根据分户账检查科目核算是否正确，有无利用该科目高息吸收存款或变相拆入资金；有无金融机构委托存款或非金融机构存款及其他违规现象。分户账04.06缴存准备金稽核01查每（旬）月末“一般存款余额表”与会计科目余额是否一致。余额表、分户账02检查一般性存款的存款准备金按规

33、定比例应缴存金额和“存放中央银行准备金存款”科目传票金额是否一致。总账、分户账03检查过渡类、共同类科目、同业往来、内部往来科目分户账中期末是否有隐匿的存款。报表、总分账04.09现金计划管理稽核01检查计划部门现金计划工作的岗位设置、档案管理；查现金计划收支项目的编制依据。相关规定、资料序号操作细则必查资料02抽查一段时间的现金收付传票，对照现金收支统计月报，看现金收支项目归属分析的正确性。相关资料03抽查一段时间的现金支票，看执行人民银行大额现金支付管理实施办法的情况，是否分级签批，超过权限是否报上级审批，并摘录有关证件。相关资料04检查现金库存是否实行限额管理，现金库存是否有超限额的情况

34、。相关制度、现金总账、日记账xx县农村信用社出纳业务稽核审计现场操作细则 序号操作细则必查资料05.01检查是否建立健全并落实出纳员、库管员等岗位人员的岗位责任制和出纳业务操作规程。实行柜员制的是否按照柜员制的管理规定执行。 查看登记簿、书面岗位责任制05.02检查现金收款业务是否坚持双人临柜，钱账分管，实行双人复核制，所收款项必须换人复点，未经复点的款项不得调出、存放人民银行或对外支付；单人柜员制是否执行相关制度，是否实行“谁收款、谁盖章、谁负责”制度，付款柜的现金出入库是否填制出入库单,出入库交接手续是否齐全，营业中是否做到人离章收，款入箱加锁，现金收、付讫印章班后是否入库保管，库箱是否做

35、到双人落锁、双人开锁、双人出入库。现场查看、抽查现金收付凭证经办、复核名章05.03检查现金付款业务是否做到换人复核、一笔一清、一日两碰库，并有碰库记录，付款是否叫号问数当面点交，检查大额取现是否经有权人签章，是否实行有效的会计事前审核凭证制度。查碰库记录，现场查看05.04款项调拨是否明确双人办理，储蓄柜取款时，出纳付款是否审查付款凭证上审批印章及取款人是否双人签章，交款时是否审查报单。现场查看05.05上门收款时是否坚持双人办理，换人复核，当面清点，一笔一清，是否钱章分管，日清日结，次日入账的需经主管领导签字批准；款项归社交接时是否做到现金、存款凭证记账联、上门收款登记簿三核碰相符；检查当

36、日未收账现金，经办、复核是否登记、保管。查上门收款登记簿、有关账、簿，证序号操作细则必查资料05.06现金库存是否账、表、实三相符，并有核对记录，有无白条抵库及库存现金超限额问题。看查库记录05.07现金收付差错率是否控制在上级规定的比例之内。05.08检查出纳员休假或离岗、换岗是否严格履行交接手续，是否执行对其所管现金进行清点、移交、监交制度。查看出纳交接登记簿05.09检查出纳柜员制是否执行严格有效的电子监控和计算机核算；监控设备是否专人管理，是否全天录制；录像带保管是否在1个月以上。现场观察询问05.10检查票币兑换是否按客户填写的兑换单办理；是否坚持先收后付并按现金收付款的操作规定办理

37、。05.11残币兑换是否当面加盖“全额”、“半额”戳记，有无违反规定标准提高或降低兑换数额的情况。现场查看05.12假币收缴管理是否符合有关规定。查看登记簿05.13现金收付款业务是否执行先收款、后记账，先记账、后付款规定。现场查看05.14检查是否坚持双人管库，同进同出，明确分工，交叉复核，共同负责，库门钥匙2人分管不得交叉，上班随身携带，下班妥善保管，查副把钥匙的保管是否符合规定。查现金库存簿、出纳收付款收付结数单、保险柜钥匙使用卡05.15检查入库保管的现金、有价证券和实物的账务记载与会计部门的账务是否相符。查账簿与实物序号操作细则必查资料05.16检查管理人员变动或请假是否办理交接手续

38、。查库管员登记簿05.17检查库内保管的现金是否符合标准，流通券与损伤券是否分开保管。查入库的票捆05.18检查出入库是否建立登记簿。登记簿05.19检查库房的报警装置和监控设备是否备齐和有效；库房防火、防盗、防潮设备是否齐全；库房内有无存放其他物品。05.20检查相关管理人员是否按规定坚持定期查库制度。看查库记录xx县农村信用社储蓄业务稽核审计现场操作细则序号操作细则必查资料 06.01储蓄基础管理稽核01检查储蓄柜、组是否双人临柜；库存现金是否实行出纳、会计双人负责制度；营业终了库款箱是否坚持双人核对库款，双人加封，加双锁管理。出纳人员临时离柜时柜面现金是否入库箱，并加锁管理。现场观察02

39、查阅登记簿，看储蓄柜、组库款箱出入库是否坚持通过登记簿办理交接手续，双人武装押运，车辆运送到位的制度。相关登记簿03储蓄柜组是否执行钱机（账）分管，章证分管（不含柜员制），账款复核等制度。现场观察04业务人员是否做到，存款业务先收款后输入（记账）；取款业务先输入（记账）后付款；转账业务先输入（记账）付款账户，后输入（记账）收款账户。现场观察05检查营业终了，是否打印流水账，通存通兑明细表，库存现金与登记簿现金数是否一致，有无白条抵库现象，空白重要凭证、有价单证登记簿上的发生额、余额与营业日报表上有关表内、表外科目发生额、余额有无不符；是否按规定进行总分核对，总分是否相符。相关账表06检查空白重

40、要凭证有无跳号使用现象，作废的空白重要凭证是否在凭证上注明“注销”字样，随当日传票封包送事后监督审查，是否在开销户登记簿顺序号上注明“注销”字样，并将总号剪下贴在登记簿上，以便备查。对已作废的空白重要凭证和已兑付的有价单证是否及时破坏其完整性，并按规定严格管理。开销户、重空登记簿序号操作细则必查资料07查挂失登记簿，与发生的挂失申请书填列的内容核对，应核对证件的，是否上门与发证机关进行核对。挂失申请书和挂失登记簿是否纳入会计档案永久保管。挂失申请书、登记簿08查阅手工七种登记簿（开销户、挂失、现金库存、空白重要凭证、有价单证、款项交接、差错）和操作员登记簿，大额储蓄取款业务和离岗交接登记簿的设

41、置是否齐全，记载是否及时、真实、规范和完善。登记簿09查阅查库登记簿，看各级管理人员是否定期对现金库存、空白重要凭证和有价单证进行检查。查库登记簿10查是否核定辖属储蓄柜（组）库存限额；查储蓄柜（组）一定时期内的库存是否超限额。库存限额06.02内部资金往来稽核序号操作细则必查资料01查阅往来空白重要凭证登记簿，看往来空白凭证是否在表外科目核算，是否入库保管，账、表、实是否相符；储蓄柜（组）往来空白凭证领入数与管辖社发生额是否相符，签章手续是否清楚。作废往来凭证是否盖“作废”戳记，并装入当日传票。账、表、实02根据储蓄柜（组）营业日报表查阅储蓄内部资金往来和划拨凭证是否相符。账、表、凭证03检

42、查储蓄柜（组）、信用社、会计科往来账是否经常进行不定期的三核对。辖内往来账06.03特殊业务稽核01检查办理通兑业务操作，看操作员是否按储户填写的存（取）款凭条内容进行输入，储户是否留有密码。现场观察02检查错账冲正，调阅错账冲正日传票，查错账冲正的授权记录和内容反映，看是否经有权人审批，并与原始传票核对。错账登记簿、冲正传票03调阅挂失登记簿，查挂失转存新开存单的起息日，看存期和利率是否符合转存规定。挂失登记簿、流水账04根据口头挂失单或挂失申请书留底联，调出分户账，查存单卡片账是否注明挂失，电脑内是否作挂失状态处理；根据存款冻结通知，查卡片账是否注明冻结，电脑内是否作冻结标志。挂失申请书、

43、查电脑05调阅冻结存款支取日传票，看支取时，有无冻结、解冻通知书作传票附件。凭证06根据流水账，查储户同一天一次性提现金5万元以上的，是否审核取款人身份证件并有记录。凭证序号操作细则必查资料06.04柜员制储蓄柜（组）稽核01检查实行柜员制信用社是否配置电子监控设备，设备是否专人负责，正常运行，图像是否清晰，录象资料是否按规定时间保管。现场观察02检查有无配备业务主管员，是否集中领、缴、发、收和管理现金、有价单证、空白重要凭证。现场观察03查阅业务主管员和各柜员的现金、有价单证和空白重要凭证登记簿，看款项、单证交接及签收情况。交接登记簿04检查营业终了，现金、有价单证和空白重要凭证是否换人清点

44、，双人封存。现场观察06.05储蓄事后监督稽核01查储蓄柜（组）数与纳入事后监督的机构数是否相符，有无未纳入事后监督的储蓄柜（组）。相关资料02查事后监督对储蓄柜（组）办理的业务是否进行了全面监督；有无建立定期、活期储蓄存款分户账副本和按科目设置明细分户账，哪些业务未纳入明细监督。总分账03检查储蓄柜（组）交来的业务封包签收情况，是否及时监督，有无积压。现场观察04检查事后监督员有无到储蓄柜顶班或临柜储蓄员到事后监督替班，以及未经批准事后监督人员核对账务的情况。现场观察05查阅事后监督各种登记簿，是否设置齐全，内容记载完整，准确。登记簿06查事后监督装订的传票、报表、计算机打印的各种资料，月终

45、是否交档案专管员入库保管。现场观察07事后监督发现的问题是否都得到了及时、有效的纠正和处理。xx县农村信用社计算机业务稽核审计现场操则序号操作细则必查资料07.01计算机软、硬件稽核01查阅有关批文，了解软件人员进行软件开发或修改时是否经过授权、批准，是否严格按照业务需求中的要求进行。业务需求书、批文02查阅软件人员工作范围规定，询问软件人员是否明确自己的职责范围，是否在各自的职责范围内开展工作；有无擅自在业务用机上修改程序情况，是否参与日常业务的操作。有关规定03查阅硬件故障记录及维修报告，了解硬件人员是否及时排除硬件故障，是否详细记录硬件故障现象、故障原因分析及处理办法。记录本04查阅硬件

46、人员工作范围规定，询问硬件人员是否明确自己的职责范围，有无擅自进入业务机房的情况，是否参与业务操作，处理故障时是否有业务人员在场。有关规定05查看系统管理员是否接触或拥有源程序及其它与业务应用软件有关的技术资料；系统管理员有无单独进行前台业务操作的情况，因工作需要必须操作设备时，是否经过业务主管人员批准，并由操作人员配合进行。登记簿06检查生产机中，是否按规定仅驻留供业务系统运行的最基本的系统软件环境，是否留有应用软件的源程序以及软件开发环境。现场观察序号操作细则必查资料07了解购入的软件以及委托开发或与外界联合开发的软件，在正式投入使用前，是否经过业务部门、技术部门和稽核部门的审核、测试、鉴

47、定验收，应用软件的正确性、完整性及安全性能否得到保证，其关键技术是否已被内部计算机人员掌握；询问系统是否有故障处理和数据恢复功能，查看应用软件开发时，对于业务处理过程中的重要数据信息是否有完整的记录，以便使业务处理具有可稽核性。业务需求书序号操作细则必查资料 04了解非营业时间加班是否经过领导批准，是否将加班人员、时间、内容记录备案，是否有单人加班的情况。机房日志05观察操作人员输入密码、口令时，是否注意保密、回避他人，并定期更换自己的密码，离机时是否将画面返回到初始状态，了解高级别密码是否由主任或业务主管亲自掌握并按规定使用，授权他人使用后能否及时收回。有关登记簿序号操作细则必查资料06检查打印输出的文档是否经过装订、分类归档，是否有专人妥善保管，检查打印的资料是否经过审校、签章。打印账表07操作人员输入数据之前，是否对会计凭证数据进行认真的审核，是否对输入数据进行认真的核对，保证终端显示数据内容与会计凭证一致，复核员是否根据会计凭证逐笔勾对流水账，对业务进行复核，对特殊业务的数据录入是否按规定进行审核。现场检查08检查处理过程中的数据控制是否严密，处理过程是否正确，明细核算和综合核算的数字是否相符。相关账表09各业务网