农村信用社稽核审计知识.doc

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1、农村信用社稽核审计知识目录第一章农村信用社内部审计的基本原理. 9(一)农村信用社内部审计概述. 91什么叫审计?. 92什么是金融审计?. 93什么是农村信用社内部审计?. 94审计是怎么产生的?. 95内部审计是怎样产生的?. 106.审计的种类?. 107审计的主体和客体?. 108审计的性质?. 109农村信用社内部审计部门的性质?. 1010农村信用社内部审计的目的是什么?. 1111农村信用社内部审计的地位?. 1112农村信用社内部审计有哪些特征?. 1113农村信用社内部审计有哪些职能?. 1114农村信用社内部审计的职责是什么?. 1215农村信用社内部审计有什么职权?. 1

2、216农村信用社内部审计有哪些作用?. 1225农村信用社内部审计标准包括哪些内容?. 1326农村信用社内部审计标准有什么特点?. 1327农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?. 1328违反审计道德准则会产生什么后果?. 14(二) 农村信用社内部审计人员应具备的基本素质. 1429.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?. 1430良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?. 1531怎样提高审计人员素质?. 1532怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?. 15第二章 农村信用社内部审计的程序和方法. 15(一) 农村信用社内部审计的程序. 1533什么是农村信用社内部审计

3、程序?. 1534农村信用社内部审计立项的依据有哪些?. 1635. 农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?. 1636农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?. 1637农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?. 1638农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?. 1639农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?. 1740坚持审计的基本程序有什么作用?. 1741坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?. 17(二) 农村信用社内部审计的基本方法. 1742农村信用社内部审计常用的方法有哪些?. 1843什么是顺查法?. 1844什么是逆查法?. 1845什么是精查法?. 18

4、46什么是抽查法?. 1847什么是任意抽样法?. 1948什么是判断抽样法?. 1949什么是统计抽样法?. 1950什么是对比分析法?. 1951什么是因素分析法?. 1952什么是平衡分析法?. 2053什么是制度分析法?. 2054什么是期龄分析法?. 2055什么是审阅法?. 2056什么是校对法?. 2057什么是盘点法?. 2058、什么是鉴定法?. 2159什么是观察法?. 2160什么是查询法?. 21第三章 农村信用社审计人员应具备的基本功. 21（一)审计基本功的含义. 2161什么是审计基本功?. 2162审计人员应具备哪几种基本功?. 2163审计基本功的作用?. 2

5、2(二)审计方案的制定. 2264.什么是审计方案?. 2265审计方案一般有哪些主要内容?. 2266编制审计方案有哪些基本要求?. 22（三)审计前问卷的编制. 2367什么是审计前问卷?. 2368审计前问卷的基本格式?. 2369审计前问卷的作用?. 2370怎样编制审计前问卷?. 2371什么是审计证据?. 2472审计证据的标准有哪些?. 2473审计证据的基本特征是什么?. 2474审计证据有几种类型?. 2575什么是内部证据?. 2576什么是内-外证据?. 2577什么是外-内证据?. 2578什么是外部证据?. 2579获取审计证据应考虑哪些因素?. 26(五)审计工作底

6、稿的编制. 2680什么是审计工作底稿?. 2681什么是审计工作记录?. 2682审计工作底稿有哪几种?. 2683审计工作底稿有什么作用?. 2784审计发现事项工作底稿的基本格式包括哪些要素?. 2785编制审计发现事项工作底稿的基本要求是什么?. 2786怎样编制审计发现事项工作底稿?. 27(六)审计报告的编制. 2887什么是审计报告?. 2888审计报告有什么作用?. 2889审计报告有哪几种类型?. 2890审计报告的基本格式由哪些要素组成?. 2991审计报告的内容(正文)一般由哪几部分组成?. 2992编制审计报告的基本程序?. 2993编制审计报告有哪些基本要求?. 30

7、94怎样选择审计报告的材料?. 30(七)审计意见书的撰写. 3095.什么是审计意见书?. 3096审计意见书的基本格式?. 3197撰写审计意见书的程序?. 3198怎样撰写审计意见书?. 31(八)审计处理处罚决定的撰写. 3199什么是审计处理处罚决定?. 31100审计处理处罚决定的作用?. 32101审计处理处罚决定由哪些要素构成?. 32102撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求?. 32第四章 农村信用社存款业务审计. 33(一) 农村信用社存款业务审计的种类及主要内容. 33103存款业务审计的种类有哪些?. 33104储蓄存款审计包括哪些内容?. 33105储蓄柜员制业务操作

8、合规性审计的主要内容有哪些?（预备知识）. 35106教育储蓄合规性审计的主要内容有哪些?. 35107个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）. 36108单位存款审计有哪些主要内容?. 37109单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?. 37110单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?. 38111单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）. 39112单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些? （预备知识）. 39113财政存款合规性审计的重点内容有哪些?. 40114同业存款合规性审计的重点内容有哪些?. 40(二)存款业务开户手续的合规性审计. 41115单位

9、存款开户手续合规性审计有哪些主要内容?. 41116怎样审计开立基本存款账户及账户管理的合规性?. 41117怎样审计开立一般存款账户及账户管理的合规性?. 42118怎样审计开立临时存款账户及账户管理的合规性?. 43119怎样审计开立专用存款账户及账户管理的合规性?. 43120.怎样审计个人储蓄开户手续的合规性?. 43121怎样审计个人存单质押贷款的合规性?. 44(三)存款业务查询，冻结、扣划合规性的审计. 45122怎样审计存款查询的合规性?. 45123怎样审计存款冻结的合规性?. 46124怎样审计存款扣划的合规性?. 47(四)办理存款挂失、托收、提前支取，续存、存款证明书等

10、手续的合规性审计. 49125怎样审计储蓄存款挂失手续的合规性?. 49126怎样审计储蓄存款托收手续的合规性? （预备知识）. 50127怎样审计存款提前支取手续的合规性?. 50128怎样审计存款续存手续的合规性?. 50129.怎样审计存款证明书手续的合规性?. 51(五)存款业务中违法问题的审计. 51130怎样审计账外吸存?. 51131怎样审计“公款私存”?. 52132怎样审计私下存款、贪污、挪用客户资金的问题?. 54133怎样审计高息吸存?. 55第五章农村信用社信贷（专指贷款，下同）业务审计. 56(一)信贷业务审计的种类、对象及重点. 56134什么是信贷业务审计?. 5

11、6135信贷业务审计的种类有哪些?. 56136信贷业务审计对象是什么?. 56137信贷业务审计的重点是什么?. 57(二)信贷程序合规性的审计. 57138信贷业务程序合规性审计的内容是什么?. 57139怎样对信贷业务受理环节的合规性进行审计?. 57140信贷业务调查环节合规性审计的内容有哪些?. 57141如何对客户主体资格及基本条件的调查全面性进行审计?. 58142如何对客户资料完整、真实、有效性调查情况进行审计?. 58143怎样对客户信用状况调查的准确性进行审计?. 59144怎样对客户资产状况、生产经营状况调查的真实性进行审计?. 59145如何对客户信用等级测算的准确性进

12、行审计?. 59146如何对借款保证人的合规性和有效性进行审计?. 60147怎样对借款人提供的抵押物、质押物的合法性进行审计?. 60148怎样对借款用途调查的准确性进行审计?. 60149.怎样对信贷业务审查环节的合规性进行审计?. 61150怎样对贷审会运作的合规性进行审计?. 61151怎样对审议审批环节的合规性进行审计?. 62152如何对信贷报备业务的合规性进行审计?. 62153如何对信贷业务的法律审查的合规性进行审计?. 63154如何对贷款发放的合规性进行审计?. 63(三)信贷管理合规性审计. 63155信贷管理合规性审计的主要内容有哪些?. 63156怎样对转授权的合规性

13、进行审计?. 63157如何审计客户授信的合规性?. 63158如何对客户最高综合授信额度的合规性进行审计?（预备知识）. 64159如何对客户特别授信的合规性进行审计?. 65160怎样审计优良客户认定的合规性?. 65161怎样审计一般客户认定的合规性?. 65162怎样审计限制客户认定的合规性?. 66163怎样审计淘汰客户认定的合规性?. 66164如何对贷后检查的合规性进行审计?. 67165如何对借新还旧贷款的合规性进行审计?. 67166如何对贷款展期行为的合规性进行审计?. 68167.如何对次级、可疑、损失类贷款划分的准确性进行审计?（预备知识）. 68168如何审计不良贷款

14、认定程序的合规性?. 68169.怎样审计抵债资产接收的合规性?. 69170怎样审计抵债资产管理及处置的合规性?. 70171如何审计贷款损失核销的合规性?. 70172如何审计信贷档案的合规性?. 71173如何审计信用贷款的合规性?. 72174如何审计银行承兑汇票申请人的合规性?（预备知识）. 72175怎样审计银行承兑汇票保证金管理的合规性? （预备知识）. 73176如何审计贴现业务的合规性? （预备知识）. 73177如何审计银行承兑汇票的垫付? （预备知识）. 74178如何审计账外放款?. 74179如何审计收贷收息不入账?. 74180如何审计越权贷款?. 75181如何审

15、计逆程序贷款?. 75182审计中如何发现以贷收息?. 75(四)信贷业务中的责任审计. 76183如何审计信贷调查经办责任人的责任履行情况?. 76184如何审计信贷调查主责任人的责任履行情况?. 76185如何审计信贷审查主责任人的责任履行情况?. 76186.如何审计信贷审批主责任人的责任履行情况?. 77187如何审计信贷经营主责任人的责任履行情况?. 77188如何对经营责任人责任移交的合规性进行审计?. 78189什么是财务管理审计?. 78190财务管理审计的主要内容包括哪些?. 78191财务收入审计的主要内容?. 78192财务支出审计的主要内容?. 79193固定资产管理审

16、计的主要内容?. 80194怎样对已出租、处置财产收入合规性进行审计?. 80195怎样对金融机构往来利息收支合规性进行审计?. 80196.怎样对执行集中采购管理合规性进行审计?. 81197怎样对费用审批、列支合规性进行审计?. 81198怎样对业务招待费合规性进行审计?. 81199怎样对工资性支出合规性进行审计?. 81200怎样对非常损失列账的合规性进行审计?. 82201怎样对以租代购固定资产合规性进行审计?. 82202怎样对已核销贷款本息合规性进行审计?. 82203怎样对购置固定资产合规性进行审计?. 82204怎样审计截留隐匿利息收入的问题?. 83205怎样审计小金库的问

17、题?. 83206怎样审计费用账户多头开户的问题?. 84207怎样审计虚列费用的问题?. 84208怎样审计假发票、不合规发票的问题?. 84209怎样审计财务超权限的问题?. 85(二) 农村信用社会计业务审计. 85210会计业务审计的主要内容?. 85211怎样对会计科目使用合规性进行审计?. 85212怎样对会计凭证使用合规性进行审计?. 85213怎样对票据审查程序合规性进行审计?（预备知识）. 86214怎样对账户开户手续合规性进行审计?. 86215怎样对账户使用与管理合规性进行审计?. 87216怎样对非生息资产列账合规性进行审计?. 88217怎样对错账冲正合规性进行审计?

18、. 89218怎样对营业中抹账的合规性进行审计?（预备知识）. 89219怎样对同城票据清算操作合规性进行审计?. 90220怎样对印章保管使用情况进行审计?. 90221怎样对密码设置、保管情况进行审计?. 90222怎样对重要空白凭证保管使用情况进行审计?. 90223怎样对密押(压数机)保管使用进行审计?. 91224怎样对内外账务核对情况进行审计?. 91225怎样对金融机构往来账务核对情况进行审计?. 92226怎样对会计账务“六相符”进行审计?. 93227怎样对电子汇兑系统数据收发业务合规性进行审计?. 93228怎样对电子汇兑系统查询查复业务合规性进行审计?. 94229怎样对

19、电子汇兑系统汇差业务合规性进行审计?. 94230怎样对电子汇兑系统档案管理合规性进行审计?. 95231怎样对会计交接进行审计?. 95232怎样对会计档案保管合规性进行审计?. 95233怎样对会计档案调阅、销毁合规性进行审计?. 96(三)信用社出纳业务审计. 96234出纳业务审计的主要内容?. 96235怎样对有价单证和重要抵、质押物保管合规性进行审计?. 96236怎样对查库制度的落实情况进行审计?. 97237怎样对验款入库情况进行审计?. 97238怎样对出纳交接的合规性进行审计?. 98239怎样对柜员制出纳业务及其录像监控、密码、抹账进行审计?（预备知识）. 98240怎样

20、对库房的安全管理的合规性进行审计?. 98241怎样对管库情况进行审计?. 98242怎样对库存现金限额管理情况进行审计?. 99243怎样对现金调度合规性进行审计?. 99244怎样对现金出入库的合规性进行审计?. 99245怎样对出纳营业终了轧账的合规性进行审计?. 100246什么是农村信用社经营指标真实性审计?. 100247农村信用社经营指标真实性审计的目的是什么?. 100248农村信用社经营指标真实性审计的主要内容有哪些?. 101249怎样组织开展年度经营指标真实性审计?. 101250对经营指标真实性审计中发现的问题定性应注意哪些事项?. 101(二) 农村信用社经营指标真实

21、性审计的侧重点. 101251开展经营指标真实性审计应重点把握哪些侧重点?. 101252审查会计核算资料以外的资料有哪些侧重点?. 102253审计会计报表有哪些侧重点?. 102254审计业务状况表有哪些侧重点?. 102255审计损益明细表有哪些侧重点?. 103256审计会计账簿有哪些侧重点?. 103257审计会计凭证有哪些侧重点?. 104(三)利润(亏损)指标的真实性审计. 104258影响利润指标真实性的主要因素有哪些?. 104259什么是虚增利润?. 104260什么是虚减利润?. 105261怎样审计利息收入的真实性?. 105262怎样审计利息支出的真实性?. 1052

22、63怎样审计金融机构往来收入的真实性?. 105264怎样审计金融机构往来支出的真实性?. 106265怎样审计中间业务收入的真实性?. 106266怎样审计投资收益的真实性?. 106267怎样审计其他营业收入的真实性?. 107268怎样审计营业外收入的真实性?. 107269怎样审计营业外支出的真实性?. 107270怎样审计手续费支出的真实性?. 107271怎样审计业务管理费用开支的真实性?. 108272怎样认定费用下甩?. 108273怎样审计固定资产折旧计提的真实性?. 108274怎样审计呆账准备金计提的真实性?. 108275怎样审计“三费”计提的真实性?. 109276怎

23、样审计其它计提类支出的真实性?. 109277怎样审计递延资产摊销的真实性?. 109278怎样审计无形资产摊销的真实性?. 110279怎样审计营业税及附加的真实性?. 110280怎样审计以前年度损益调整的真实性?. 110(四)存款指标的真实性审计. 110281存款真实性审计的主要内容有哪些?. 110282怎样审计虚增存款?. 110283怎样审计虚减存款?. 111284怎样审计在不同存款种类之间相互调整存款?. 111285怎样审计在同一存款种类的各科目之间相互调整存款?. 112(五)贷款指标的真实性审计. 112286贷款指标的真实性审计包括哪些内容?. 112287怎样审计

24、贷款计划执行情况的真实性?. 112288如何审计借新还旧贷款的真实性?. 113289怎样审计不良贷款余额的真实性?. 113290怎样审计“两呆”贷款清收的真实性?. 113291怎样审计盘活资产的真实性?. 113292怎样审计保全资产的真实性?. 114293如何审计按四级分类的贷款质量的真实性?. 114294如何审计按五级分类的贷款质量的真实性?（预备知识）. 115第八章 农村信用社计算机审计. 115(一)计算机审计概述. 115295什么是计算机审计?. 115296计算机审计有哪些特点?. 116297计算机审计的主要内容是什么?. 116298计算机审计的对象是什么?.

25、116299计算机审计的方法有哪些?. 117(二) 农村信用社计算机应用与管理审计. 118300什么是计算机应用和管理审计?. 118301计算机应用和管理审计的主要内容?. 118302如何审计计算机安全领导组织机构是否健全?. 118303如何审计计算机安全领导小组履行职责情况?. 118304如何审计业务应用系统和开发系统是否相分离?. 118305如何审计计算机安全保护责任制的执行情况?. 119306如何对机房管理制度执行情况进行审计?. 119307如何审计计算机软件的使用登记情况?. 119308如何审计计算机设备档案登记制度执行情况?. 119309如何审计计算机耗材管理是

26、否合规?. 119310如何审计设备报废的合规性?. 120311如何审计计算机岗位制约是否落实?. 120312如何审计计算机的权限管理情况?. 120313如何审计计算机密码管理?. 120314如何审计前台操作程序是否合规?. 121315如何审计计算机数据备份管理?. 121316如何审计计算机打印资料的保管?. 122317如何审计计算机工作日志登记是否合规?. 122(三) 预备知识（利用审计软件对农村信用社业务信息系统的审计）. 122318.计算机通审软件系统的功能有哪些?. 122319通审软件可以对哪些业务信息系统进行审计?. 123320利用通审软件的操作程序有哪些?.

27、123321如何利用通审软件审计虚增存款?. 123322如何利用通审软件审计高息揽存?. 124323如何利用通审软件审计公款私存?. 124第九章 农村信用社基建审计. 125(一)基建审计的定义和内容. 125324什么是基建审计?. 125325什么是农村信用社基建审计?. 125326基建审计包括哪些内容?. 125327基建审计有什么作用?. 125328基建工程项目的审计权限如何界定?. 126(二)基建项目管理审计. 126329怎样审计基建项目立项审批程序的合规性?. 126330怎样审计基建资金来源的合规性?. 126331怎样对基建资金的运用行为进行审计?. 126332

28、怎样审计基建项目招、投标是否合规?. 127333怎样审计基建合同的合规合法性?. 127334怎样对基建财务会计进行审计?. 128335怎样审计基建工程款拨付的合规性?. 128336怎样审计基建项目交付使用程序的合规性?. 129337怎样审计基建项目竣工验收的合规性?. 129338怎样审计包干基建工程项目?. 129339包工不包料的工程项目如何审计?. 130340怎样审计基建项目档案资料的完整性?. 130(三)基建预、决算审计. 131341什么是基建预、决算审计?. 131342基建预、决算审计的作用是什么?. 131343基建预、决算审计的主要内容有哪些?. 131344基

29、建预、决算审计有哪些基本程序?. 132345.审计工程预、决算的依据和标准有哪些?. 132346.基建预、决算审计人员应具备什么资格?. 132347基建预、决算审计的方法有哪些?. 132348基建预、决算审计报告的主要内容有哪些?. 133349如何编写基建预、决算审计报告?. 133350基建预、决算审计的收费标准是怎样规定的?. 133第一章农村信用社内部审计的基本原理(一)农村信用社内部审计概述1什么叫审计?审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查

30、、核对，也有的称为谨慎监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。2什么是金融审计?金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。3什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。4审计是怎么产生的?审计是社会政治经济生活发展到一定阶段，因受托经济责任关系

31、的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，就是受人之托管理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝委托管理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他管理的账目进行审查核对，这样就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管上计工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。5内部审计是怎样产生的?内部审计是经营与管理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证

32、其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督控制措施。如企业的董事长不管具体经营，而是委托总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康发展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，这样内部审计机构和人员就产生了。6.审计的种类?按其管辖关系分可分为外部审计、内部审计和委托审计；按其实施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按其实施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范围分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时间分可分为事前审计、事中审计和事后审计。7审计的主体和客体?审计的主体是独立的、专门的、处于超脱

33、地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营管理状况和内部控制情况，主要负责人履行经济责任的情况等。8审计的性质?审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部控制的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查和评价，以促进各项经营管理活动正常进行的一种经济监督形式。9农村信用社内部审计部门的性质?农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个控制部门，属于监督保障体系，它独立于经营管理部门，并通过检查、评价、鉴定农村信用社内部的各项经营管理活动，并以此为信用社经营管理服务。10农村信用社内部审计的目的

34、是什么?国际内部审计师协会定义为：内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险以及有效果、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康持续发展。11农村信用社内部审计的地位?农村信用社内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的基础之一，农村信用社内部审计人员是信用社管理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律保护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。12农村信用社内部审计有哪些特征?一是审计方法从详细审核转

35、变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人特别是农村信用社高管人员的经济责任审计。13农村信用社内部审计有哪些职能?审计的职能是指审计本身固有并能体现审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评价”，评价是指审查和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(基本职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况。二是经济评价职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩揭露问题

36、，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评价。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或委托人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计帮助被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。14农村信用社内部审计的职责是什么?农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评价、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15农村信用社内部审计有什么职权?根据“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计

37、人员的职权主要有：一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；四是有权提出制止、纠正和处理违反金融法规和财经纪律的意见并提出改进管理的建议；五是有权对违法违规的行为按有关规定进行审计处罚或移交有关部门处理；六是有权对阻挠、拒绝和破坏审计工作的行为采取封存账册和资财等临时强制措施；七是有权向上级审计部门和授权人或委托人汇报审计发现事项，审计报告可以越级抄报；八是有权牵头组织内部控制综合评价。16农村信用社内部审计有哪些作用?一般有五大作用：即揭露、保护

38、、反馈、控制、公证作用。一是揭露作用，即揭露和发现违法违规的问题，促使被查对象纠正错误，改进工作；二是保护作用，即针对被审计对象存在的问题，帮助总结经验教训，找出产生问题的原因并及时整改，从而起到防范和减少违法违规行为，达到保护干部的作用；三是反馈作用，即及时将审计发现的事项向决策层反馈，使其获得客观的真实信息，及时进行经营战略或决策调整；四是控制作用，通过审计对组织的内部控制进行综合评价，找出其控制的薄弱环节，促其加强内部控制建设；五是公证作用，审计可以对被查对象的经营管理状况和信誉程度加以评估鉴定，并根据委托人的要求在适当的范围公布，起到公证作用。25农村信用社内部审计标准包括哪些内容?农

39、村信用社内部审计标准主要包括：国家经济、金融法律法规;上级或行业制订的相关规章制度；经济合同、技术经济标准及被查单位决策层制订的计划、考核办法等。又可分为外部的审计标准和内部的审计标准。26农村信用社内部审计标准有什么特点?农村信用社内部审计标准具有以下特点：(1)审计标准有不同的层次，最高层次是法律；(2)审计标准具有时效性，它的效力往往受到时间限制；(3)审计标准受地域的限制；(4)审计标准应与要提出的意见、结论密切相关。27农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?国际内部审计师协会制定的审计道德准则有十一条：(1)履行其职责和任务时，必须诚实、客观和勤奋；(2)在所有与其提供服务对象相关的事

40、项中，应该表现出忠诚，不能有意成为任何非法或不正当活动的参与者；(3)不能有意地从事损害审计职业或审计部门名誉的行为或活动；(4)必须避免参与任何可能与其组织有利害冲突的或使其不能客观地履行其职务和职责的行为；(5)不能接受来自与其组织有关的雇员、委托人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品；(6)只能开展以自己的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作；(7)应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到专业的熟练性，熟悉具体的审计工作程序和方法及审计部门的自我管理；(8)必须慎重地使用履行职责时所获取的资料，不能为了任何个人利益，也不能以违法或有损于其组织利益的方式滥用机密资料；(9

41、)在汇报工作时，应揭露所了解的所有重要事实，不可歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实；(10)必须为提高其专业熟练程度、工作质量及其有效性而不断努力；(11)时时注意维护所规定的审计权限、道德和尊严的高标准。农村信用社内部审计也应当坚持上述准则。28违反审计道德准则会产生什么后果?审计人员违反审计道德准则将产生严重后果：一是将导致审计信息失真；二是会降低审计工作质量，甚至会作出错误的审计结论；三是将丧失审计人员权威，进而影响审计队伍整体形象；四是将会丧失审计资格，甚至会受到纪律处分。(二) 农村信用社内部审计人员应具备的基本素质29.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?一名合格的农村信

42、用社内部审计人员必须具备以下基本素质：(1)应具有高尚的品德和高度的责任感，不畏权势，秉公办事，坚持原则，不徇私情；(2)应有较高的政策水平，熟悉国家的经济、金融政策和法律法规及行业的规章制度；(3)应具有一定的审计理论知识，熟悉审计的基本原则、基本程序和基本方法，掌握一定的审计技巧；(4)应至少有一门以上专业特长，熟悉会计、经济管理、信贷、计算机等方面的业务；(5)应有一定的实践工作经验(一般应有3年以上相关工作经历)，有较强的观察、分析问题能力，善于从蛛丝马迹中发现问题；(6)应有较强的综合写作能力，能写出较高质量的审计报告；(7)必须勤奋敬业，工作能吃苦耐劳，不斤斤计较个人得失；(8)必

43、须遵守审计纪律，不以岗（权）谋私；(9)必须具有理解他人的能力和与人交流的能力，有良好的人际关系。30良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?良好的农村信用社内部审计人员形象一般应具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的优缺点；(2)有优先为他人服务的观念；(3)有较高的工作效率；(4)有归属感(团队精神)；(5)对周围的事物反应敏感；(6)为人正直、诚实、举止大方得体。31怎样提高审计人员素质?一是加强学习，主要是引导审计人员自学，促其提高素质；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新其知识结构，提高其审计技能；三是加强实践锻炼，从审计中学习审计，研究新情况、解决新问题；四是建立健全审

44、计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，逼其自觉提升素质；五是树立先进典型，使其学有榜样，赶有目标。32怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?判断一个审计人员素质的高低，主要从以下几个方面衡量：一看能否坚持原则，实事求是、客观公正地查处和反映问题；二看业务熟悉程度，能否查出存在的问题，尤其是隐藏很深的问题；三看撰写的工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；四看作风是否严谨，有无违反纪律和以岗谋私行为；五看工作效率，能否在规定的时间内高质量地完成任务。第二章 农村信用社内部审计的程序和方法(一) 农村信用社内部审计的程序33什么是农村信用社内部审计程序?农村信用社内部审计的程序是指审计机构和审计

45、人员，从确定审计项目开始到结束审计工作为止所经历的基本工作步骤，一般包括：审计的立项阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和处理阶段，也可简称为：准备阶段(含立项阶段)、实施阶段、终结阶段(含报告阶段)等工作步骤。34农村信用社内部审计立项的依据有哪些?审计立项是指审计项目的登记注册，是确定审计任务的一种方式，也是审计工作的开始。审计立项的依据：一是上级管理部门的审计工作安排，二是本级的年度工作计划，三是群众强烈反映的问题，四是业务经营中的热点和难点，五是有关领导交办的项目。35. 农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?审计立项阶段要做的主要工作是：一是收集立项的依据；二是征求有关部门和人员的意见；三是评估项目的风险，找出风险大的项目优先立项；四是报有权人审批。36农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?审计的准备阶段要做的主要工作是：一是制定审计方案；二是组织审计力量，确定审计编组，选定审计组长和主审；三是对审计人员进行审