信用社（银行）当前内部审计工作中存在的问题及对策.doc

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1、信用社（银行）当前内部审计工作中存在的问题及对策 随着农村金融体制改革稳步推进，农村合作金融机构的风险管理意识不断增强，内部审计作为内部控制的“最后一道防线”，其在管理中的作用越来越重要。但从近年来内审工作的开展情况看，其运行状况还难以适应业务迅速发展的需要。为此，笔者就加强农村合作金融机构内部审计工作进行探析。当前内部审计工作的现状分析 目标定位存在偏差，导致内部审计等同于业务检查。现代银行内部审计是以“风险为本”为出发点来明确内部审计的目标、范围和内容。目前农村合作金融机构仍将内部审计简单定位于查错纠弊，审计立项以针对具体业务的检查为主,忽视对整体业务运营的风险识别评估。一方面普遍存在“查

2、下不查上，查小不查大”的情况，审计对象多为下级分支机构，鲜有本级管理部门。另一方面审计内容局限于对具体业务操作的检查，缺乏对管理决策行为的监督。审计范围狭隘，审计立项主要集中在对高管人员及重要岗位人员的离任审计，而缺乏履职期间的责任审计。 治理结构留有缺陷，导致内部审计独立性不强。许多大中型银行的内控体系中，都设置由董事会垂直领导并独立于经营管理层的审计中心，以保证内部审计的独立性。而农村合作金融机构由于人员、资源紧张，治理结构留有缺陷，往往由经营管理层代替董事会行使内部审计的领导权，有的将内审部门置于经营管理层之下，由行长直接主管内部审计工作，并对内审部门进行绩效考核；有的名义上由董事会领导

3、内部审计工作，但实际上仍由行长分管。这使得内审部门开展工作时不可避免地受到相关利益的牵制。 内审人员素质不高，导致内部审计效果不理想。随着金融产品的不断创新，这加剧了当前各类风险的复杂化，内部审计人员需具备足够的专业技能才能跟踪、把握最新的业务风险，提供积极有效的确认和咨询等增值服务。但从实际情况看，内部审计人员的素质普遍不高，配备不足，农村合作金融机构内审所承担的职责与快速发展的业务需求间的矛盾越来越大。由于人力资源不足，内审力量有限，很多业务处于内部审计的“盲点”。 内控文化建设滞后，导致内部审计得不到重视。相对于大中型银行而言，农村合作金融机构内控基础薄弱，内控文化建设尚处于起步阶段。少

4、数高管人员甚至错误地将审计监督与业务发展对立起来，缺乏强化内部审计工作的主观动力，导致有的整改要求难以落实。同时，内审部门一般只有处理建议权而没有处罚权，对违规机构和责任人员的查处往往心慈手软，以经济处罚代替行政处罚，以追究经办人员责任代替追究领导责任。加强内部审计工作的对策 构建科学的内部审计体系。农村合作金融机构应当尽快建立真正由董事会及其审计委员会垂直领导的内部审计体系，对内审部门的人员编制、人事任免、经费工资和业绩考核实行直接管理，保证内部审计机构和人员的相对独立性。同时建立内审部门向董事会直接报告制度，确保董事会与内审部门之间信息交流反馈的渠道顺畅。 提高内部审计的效能。一是明确内部

5、审计目标。农村合作金融机构的内部审计目标应从监督检查向风险审计的方向转变，突出风险评价和预警功能，提升审计层次，增强审计效应。二是扩展内部审计范围。实行动态审计，根据风险状况确定审计的对象、重点、频率和覆盖面，控制由粗放经营带来的风险。三是改进内部审计手段。提高内部审计电子化程度，发挥非现场审计的基础作用。四是提高内部审计的权威性，董事会要授予内审部门必要的处罚权，提高对违规问题的整改力度和效果。 建立高素质内部审计队伍。其一，建立审计人员的准入和退出机制。建立审计人员的任职资格制度，严格准入条件，逐步实现统一的资格考试和持证上岗，提高审计队伍的整体素质。其二，建立审计人员培训体系，提高其职业技能。要形成一套行之有效的培训机制，不断提高审计人员的专业理论水平，提高审计人员业务素质和现场检查能力。其三，建立内部审计工作问责制度。明确内部审计工作责任追究、免责的认定标准和程序，加强审计尽职、履职情况的考核评价，提高审计工作的效率和质量。 增强内部审计与外部监管的协同性。监管部门要建立与农村合作金融机构的监审联动机制，及时掌握内审工作的开展情况，强化对内审部门履职情况的指导和监督，并将内审工作纳入对其内部控制评价的重要内容，从而起到推动农村合作金融机构提高内部控制水平的作用。