企业内部审计发展中出现的问题和对策毕业论文.doc

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1、企业内部审计发展中出现的问题和对策目 录内容摘要及关键词-I一、内部审计的概念和作用-1（一）内部审计的概念-2（二）内部审计作用-2二、企业内部审计发展中存在的问题-2（一）对内部审计的认识上存在偏差，审计工作得不到支持-3（二）企业内部审计部门设置方面缺乏权威性和独立性-3（三）企业内部审计的相关法律法规不够完善-3（四）内部审计人员素质整体偏低，制约着企业内部审计作用的充分发挥-3三、完善和促进我国企业内部审计的对策-4（一）转变观念，充分认识内部审计的重要性-4（二）重视内部审计部门的独立性和权威性-5（三）增强内部审计法律法规和完善企业内审相关制度-5（四）加强内部审计队伍建设，提高

2、企业内部审计人员的素质-5参考文献-7致谢-8内容摘要自20世纪40年代以来，内部审计进入了一个重要的转折时期，我国出版了第一本关于内部审计专业的著作并成立了独立的“内部部审计协会”。从此内部审计进入了社会职业领域。内部审计具有广泛和实用性的特点，使得内部审计职业受到组织各级管理者的关注，成为企业组织管理中必不可少的内同。本文首先阐述了什么是内部审计，我国的内部审计发展方向是什么，其次重点讨论了我国企业内部审计发展中出现了一些法律规范建设滞后等问题，这些因素制约我国内部审计的发展。最后结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了

3、个人的看法。关键词内部审计；发展；问题；对策我国内部审计发展中出现的问题及对策我国内部审计从产生到发展经历了二十年的历程。进入21世纪后，我国内部审计又进入了一个新的发展阶段。在日益复杂的经营活动中，内部审计也作为企业管理制度的重要组成部分、在其管理和发展中发挥着重要的制约作用。本文对审计中的一些问题进行阐述，而随着企业的越来越复杂有效控制审计失败，规避审计风险，已成为内部审计行业需要解决的问题。一、 内部审计的概念和作用我国企业内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反应企业资产、负债和盈亏的真实情况，查出企业财务手指中各种违法违规问题

4、，维护所有者权益；同时也为促进廉政建设，防止多有资产流失，政府机关加强宏观控制和服务。（一）内部审计的概念1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于内部审计改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” 我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。（二）内部审计的作用1.制约作用

5、企业生产经营活动的基础是企业财务收支活动的合规、合法和真可靠性。如果企业的财务会计信息资料不可靠，企业管理层就无法进行正确决策，如果财务收支活动不合规合法，就会造成财务管理的论乱，给一些不法之徒留有可趁之机，出现弄虚作假、乱摊成本、偷税漏税、核算不实、利润虚假等问题，给企业带来损失。内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。2.防护作用 防护作用是通过内部审计的检查和

6、评价活动，可以解释各种不道德和不规范行为的产生，防止给企业经营造成各种不良后果。主要表现为一下几点：（1）为建立健全有效内部控制制度，避免因管理和控制的缺陷带来的损失，揭露和制止已经发生货正在进行的贪污舞弊和欺诈行为。（2）为保证呈送给企业最高管理当局聚义决策的财务和业务信息的真实的、准确的完整的，避免用错误的信息而导致决策的失误。（3）保护资产的安全和完整，应经济有效地利用资源提供保证，防止损失和资源浪费的现象出现。有效地开展企业内部审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，内部审计人员应以维护财经纪律为出发点，通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后

7、审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。3.鉴证作用 随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。4.参谋作用 随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到

8、部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。5.建设性作用 建设作用是指通过对被审查活动的检查和评价，针对企业内部管理和控制中存在的问题和不足，提出具有促进性的意见和改进方案，从而协助企业改善经营管理制度，提高经济效益。比如企业内部应建立符合成本效益原则而且是其实可行的内部控制制度，达到成本降低的目的。再比如，推荐相对经济有效地资源使用方案，来帮助管理层优化资源配置，提高竞争能力。等等这些方法都是以完善企业内部审计制度为目标，通过企业内部的审计活动，对各部门、企

9、业经营管理层的经济效益及财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议。二、企业内部审计发展中存在的主要问题十几年来，我国内部实际工作发展较快，在政府政策，维护国家和企业的合法权益，改善企业经营管理，提高经济效益等方面都发挥了重要的作用，但由于种种原因，内部审计的发展还是和西方发达国家的内部审计有一定的差距。（一）对企业内部审计的认识上存在偏差，审计工作得不到支持现阶段的内部审计，大多数是事后的查错补漏，公司的管理层不重视控制过程，往往到出现问题的时候才想起内部审计，但这已经晚了。比如说某公司年终进行内部审计查账工作，查出销售合同与实际售价不符，产品外加工材

10、质不符合标准，审计人员及时向企业负责人报告，但企业负责人并未上心。后来购货方应为这批产品质量的不合格要求企业做出违约赔偿，并查出企业采购经理收受外加工厂家的回扣。企业内部审计的价值未被充分认识，企业的管理高层对内部审计的认识不够到位，在企业的管理制度上缺乏对内部审计的独特地位的制度与举措。审计报告得不到重视，发现的问题难以引起领导管理阶层的重视，自然得不到解决。而内部审计的真正任务是通过事前的预测，为企业的管理阶层来提供必要的信息，提高企业的经济效益。企业管理层参考内部审计人员的意见制定相关决策。目前有许多企业的管理层对内部审计工作缺乏理解，总是把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的部门，从心理上

11、排斥内部审计工作。内部审计人员东拼西凑，造成审计人员的业务能力不强。企业管理层既不能支持其工作，更不断地削弱了内部审计的力量。（二）企业内部审计部门设置方面缺乏独立性与权威性目前很多企业设立的内部审计部门基本与其他职能部门平行，有的中小型企业根本没有独立的内部审计部门，这样就更谈不上什么内部审计的独立性和权威性了。我国内部审计缺乏独立性，而独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的相对独立性能使内部审计更好地开展其业务。我国的中小型企业没有独立的内部审计部门，或者是由本企业的总经理来担任内部审计工作，这样一来就失去了对总经理的经济责任和其经营行为的监督，企业内部审计部门没有真正的权利。影响了内

12、部审计作用的发挥。比如说一个审计项目结束，审计与其他部门沟通发现并提出审计建议后，企业中其他部门对审计发现及建议均认同，但是总经理和其他部门都找各种借口不对审计发现进行改进，同时希望审计部门能帮助他们作假并舞弊事实真相。所以说我国现在的内部审计处于一个尴尬的境地。一方面内部审计机构是企业的下设机构部门 ,需要服从企业的上层管理，需要从企业得到运营的经费;另一方面经营者认为内部审计部门的任务就是对企业的经营活动 ，特别是财务活动进行监督。通常，企业对内部审计的重视程度有时是以是否 “听话” 为衡量标准。这样 ,在经济利益的约束下 ,内部审计部门的独立性很难得到保证 ,审计过程的独立性、 公正性、

13、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好。（三）企业内部审计的相关法律法规不完善虽然我国近年来陆续颁布了内部审计准则、审计法、关于内部审计工作的规定等一系类与内部审计相关的法规政策 ,对内部审计问题作了较详细的规定 ,但是从总体上讲仍然缺乏对内部审计工作相应的法律支持 ,而且大多是政策性或原则性较强的规定 ,可操作实践性不强，难以符合国际内部审计惯例, 也难以适合中国国情的内部审计准则，这就造成内部审计工作难以进行下去，适应不了市场经济健康发展的需要。这至少表现在:第一，现代内部审计的特征是为组织服务，向经营领域发展，在我国有关法规中体现不完善；第二，没有具体的制度实施细则，这使得内部审计人员无章

14、可循，遇见模棱两可的问题不知如何开展工作，第三，知识经济时代的到来需要审计立法进一步加强，如电子证据容易被篡改 ,造成审计证据确定的困难等，内部审计相关法律法规得不到全面的完善。（四）企业内部审计人员整体素质偏低，制约着企业内部审计作用的充分发挥产生这样的原因是多方面的，一是企业内部审计部门配备的人员，虽然从各方面总体来说其人员素质比较好，但是审计人员的专业的理论水平及专业的技能有待考察。在我国绝大部分内部审计人员来自财务部门或其他部门改行而来或者是年龄偏大，普遍存在专业知识单一性和知识老化性，经验技术了解不多，不具备现代相关的内部审计所要求的知识，自然对所出现问题没有综合分析能力和应变能力，

15、不能较好的适应内部审计工作的需求。二是专职人员较少，兼职人员较多。这也是我国企业中内部审计人员整体素质偏低的原因所在。后续学习与教育不足，知识结构不合理，仍然停留在一般的财务收支审计上。更缺乏的是系统的专业知识和技能的学习和培训。三是现代社会讲究的诚信做人，踏实做事。，但是也有个别的审计人员受了社会不良风气的影响，缺乏职业道德观念，对内部审计工作不重视。尤其是作审计工作的人员，有的人在经济利益的驱使下做一些违背法律法规的事情，对企业的经济发展造成了不好的影响。 三、完善和发展企业内部审计建设的对策随着现代企业制度的逐步健全，企业的规模变得越来越大，业务越来越繁琐，层次越来越多，自然设置的部门也

16、就越来越多。而在众多的部门当中企业的高级管理层重视的内部审计的态度决定他的实际点位。如何在现代企业制度管理框架下，加强企业内部审计工作？首先要做还以下几个方面的工作：（一）转变观念，充分认识内部审计的重要性1.提高内部审计地位 要提高内部审计的地位，企业的领导层应起到根本作用，树立正确的内部审计观念，重视内部审计工作，给内部审计部门应有的支持，要做到积极参与，为内部审计部门创造良好的环境。而且内部审计部门也应增加自身的作为，多出一些审计成果。其部门必须通过自身的努力工作，使企业的管理水平和经济效益有所提高，用审计信息资料来协助企业管理层在经营上达到目标，也用事实让所有人信服。2扩展内部审计的范

17、围 我国企业的内部审计往往局限于财务审计，但经济效益审计和经济则热审计的真实性、完整性、有效性同样也很重要。企业通过内部控制、收支预算等方面加强企业的经营管理，从而提高企业内部审计的工作效率。我国企业内部审计范围有时过于狭窄，对经营管理领域认识不深入，比如在审查销售合同时，审计人员往往只对相关票据、项目、金额等是否齐齐全完整做出检查，而对销售价格、销售成本、销售数量的合理性不做检查。所以企业内部审计所审计的内容不能停留在原始单据、会计凭证、账簿以及会计报表等方面，要向企业的各个部门以及工作流程上扩展，这样一来就能更加全面地掌握企业的整体情况，进行分析和评价。3转变观念，加强宣传 企业管理层是否

18、对内部审计重视，以及所重视的程度这些都要看企业管理层的自身的品德和对遵纪手法的认知与对股东利益等几个方面。企业管理者真正从思想上做到遵纪守法，对股东利益及个人利益正确认识，规范披露的审计信息。这样一来自会重视企业内部审计工作，从信息中找出问题并及早解决，使企业经济正常运转，实现企业的经营目的。（二）重视内部审计部门的独立性和权威性随着管理的不断创新，企业组织形式多样化，企业自身经济业务量的不断增加，内部审计机构并没有什么变化，还是和原来一样由总经理领导直接领导，虽然在实际工作中虽然发挥了一定作用，但总体来看还是达不到应有的效果。内部审计应独立于财务部部门和人事部门成为一个独立的部门，内部审计的

19、人员、工作和经费等方面独立于其他部门，独立行使审计职权，不受企业总经理的控制，企业中其他部门和个人不得干预。内部审计部门的权利在其他部门之上，直接由监事会负责领导。如果遇到重大内部审计事项或重大违规违法事件，可以直接向董事会报告。这样一来内部审计组织部门地位和管理层次越高，权威性越大，其自身的作用发挥的越充分。内部审计部门有了应有的权威习，这样才能保证内部审计报告能够引起管理层的重视。对内部审计报告中出现的问题，管理层应及时提出整改意见及时处理相关问题。（三）增强内部审计法律法规和完善企业内审相关制度当今国际经济环境下，我国公司面临着诸多困难和挑战，公司治理越来越受到广泛的关注和重视。人们认识

20、到，只有建立一套完整的治理系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题，所以我国应因地制宜的出台一套符合国情的内部审计法律是必不可少的。近些年来，我国在内部审计方面也出台了一些制度规定或准则。但与西方发达国家相比还是远远不够的，从内部审计长远发展的角度来看，这些法律准则并不能满足上市企业的实际需求，我们应吸收国外先进的成功方法，事后不断加以总结 使我国内部审计实现科学化、规范化和国际化。企业内部审计与企业管理制度有着密切的联系，企业内部审计和企业管理制度起着相互制约的作用，健全的企业管理制度是保证内部审计的有效运行，是内部审计功能发挥的前提和基础。我国企业在管理制度上有着一定的漏洞，从股东会形

21、同虚设，董事会不到位，到监事会不能很好地发挥监督作用以及经理约束机制的不健全等方面都反映了企业内部监督制衡机制的缺陷。所以企业应建立属于自己的内部审计制度，并结合企业的实际情况，完善自身的内部审计制度做到明确岗位责任，加强监督管理。使得企业的内部审计工作有规定约束着，从而促进企业内部审计的良好发展。（四）加强内部审计队伍建设，提高企业内部审计人员的素质对于审计工作来说，必须通过审计人员的工作来完成任务。其人员的专业水平和业务水平的高低直接关系到审计的效果和审计的质量。对此，企业在进行内部审计管理过程中必须加强审计工作队伍的管理和建设，一方面要加强审计人员的严格选聘和人才岗位的设置，同时需要大力

22、加强审计人员的培训建立内部审计考核制度。企业要帮助员工提高自身的专业化水平，培养出一批合格的、素质高的内部审计人员来。在实际的工作中，优秀的审计人员除了精通审计、会计专业知识外，还具备一定的经营管理只适合宏观管理知识，具有较强的应变能力和反应能力。所以，这些都要从不断地学习专业知识和探索专业技术中得到提高。在工作之余不仅要继续学习自己的专业的知识还要多学科、多领域的学习，并在经营和企业管理领域进行探索，建立多元化知识结构，这样才能提高自身的综合素质，在现代企业管理上充分发挥作用，更好的服务于企业经济活动。总之，企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，建立内部审计制度也是国际上通行的做

23、法。他的重要性在于他可以对企业起到经济监督和经济评价。内部审计建设是一个不断完善和不断变迁的过程，当前市场经济形势变幻莫测，新的环境对企业审计提出了很多挑战。毫无疑问，传统的企业内部审计已难以适应经济全球化的需要。然而，我国内部审计建设的脚步不会停止，内部审计工作者们正勇敢地面对挑战，不断开拓新领域，获取新机遇，内部审计已经呈现出蓬勃发展的势头，为企业的高速发展发挥越来越大的效力。要相信，我国内部审计事业会随着企业的不断发展，在新形势下拥有更广阔的发展前景。参考文献1杨琳.我国企业内部审计存在的问题及对策.财务管理，2011/62 张厚莲.浅析我国企业内部审计存在的问题及对策.中国集体经济，20113张天娇.浅谈我国企业内部审计现状及其对策.社科纵横.2010/24卢肖杨.企业内部审计存在的问题以及解决途径.中国贸易导刊，2012/35李洁.企业内部审计问题及对策探讨.现代商贸工业，2011/246叶少芬.我国企业内部审计问题及对策.合作经济于科技，2011/077 李秀卿.企业内部审计发展趋势.金融经济2011/12 8王杰军.民营企业内部审计问题探析. 财经界学术版2012/129张文辉试论如何强化内部审计商业研究，201110雍有芳.论公司内部审计存在的不足及应对措施.会计之友2012