九略—项目法运行规则—工程项目审计流程00.doc

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1、目 录一、天津电力建设公司工程项目审计实施细则2二、天津电力建设公司工程成本、费用审计实施细则61.总则62.审计依据63.审计内容及要点：64.审计程序75.审计方法：86.审计的权限和责任8三、天津电力建设公司工程项目预、结算审计实施细则91总则92 审计内容93 审计依据114 工程预结算审计的程序125 工程预结算审计的方法136 审计职权和责任13四、天津电力建设公司工程项目物资管理审计实施细则141.总则142 审计内容143 审计要点144、审计程序155 审计方法166、审计职权与责任16五、工程项目审计工作流程16一、天津电力建设公司工程项目审计实施细则 1. 根据公司内部审

2、计工作实施细则和项目法施工管理的要求，结合工程项目具体情况制定本实施细则。 2. 工程项目审计是在公司内部审计工作实施细则基础上，运用专门的审计方法对工程项目管理的全过程进行监督、检查、评价，实现工程项目的优质、低耗、高效。 3. 公司承建的所有工程项目均在审计范围。 4. 工程项目审计的主要内容。 4.1 工程项目盈亏是否真实。通过计算、分析、比较等方法审查工程项目盈亏情况，在工程项目全部结束后，对在工程项目经理部承包基数范围内经审计最后盈利的项目部，审计报告中可提出分析建议，按公司有关文件（工程项目承包责任条款）规定给予盈利项目部提出兑现奖励意见；对发生亏损的项目部，在亏损单位写出亏损分析

3、资料的同时，审计处协助其他专业管理部门共同核定项目亏损的主客观因素，提出审计分析意见，抵扣项目承包人和管理班子的抵押金，并根据亏损数额给予相应处罚(处罚标准依据公司有关文件)。4.2项目部经营管理目标的实现及上缴公司各项费用的执行完成情况。 审查项目部承包基数及经营管理目标实现情况，计算复核各项目部税金缴纳、应交公司利、费是否按规定及时足额上交，提取基数是否准确，如未交或少交，审计部门发现后提出审计意见，并通知相关具体管理部门，进行扣减并根据情节轻重，建议公司给予当事单位及相关人员行政或经济处罚。 4.3公司确定的质量、安全指标完成情况。 审查项目部工程质量、安全指标是否真正完成公司规定的标准

4、，如未达到规定的指标，按公司质量、安全部门规定的处罚标准提出审计意见，在审计过程中如发现项目部因自身管理不善造成返工等损失加大成本支出的情况，可对项目部的质量成本发生情况进行延伸审计。 4.4项目部工期实现及索赔执行情况。 审查项目部合同规定工期执行情况，如造成合同工期延误，审计应针对不同情况提出分析意见，如因项目部的原因造成延误工期受到甲方的处罚，工程项目负责人应按一定比例承担处罚；如因甲方等其他外部原因造成工期延误，审计各项索赔资料准备和索赔执行情况，对实际索赔结果执行较好的单位审计提出奖励建议。4.5项目部人工费执行情况。按照公司各年度经济责任制和相关的工资政策、考核指标的约束和规定，审

5、查项目部实际工资奖金发放情况、人工费开支情况，发现超标准、超规定发放的工资、奖金、补助等情况要求限期退还或抵扣，并建议公司对主要领导和当事人给予批评。 4.6分包工程合同、预结算的执行情况审计项目部分包工程合同的签定是否符合公司内部管理规定、合同签定是否及时、预结算手续是否完备、施工图预算编制是否齐全、结算价格是否依据公司相关管理部门的文件制度执行、工程量的核定是否有施工技术人员的认定等， 如发现上述方面弄虚作假等情况，根据情节轻重，有权建议公司给予相关单位、管理部门及当事人进行处罚。4.7材料采购、验收、保管和消耗的执行情况 根据公司材料采购、验收、保管和消耗管理等项规定及项目经理部物资供应

6、协议等文件审计工程项目材料采购成本、使用成本管理是否符合规定，发现问题及时提出审计意见并按物资及其他专业部门的管理规定处理。 4.8机械设备租赁、购置情况 根据机械管理部门机械租赁管理办法、工器具租赁管理办法及相关的机械租赁、租金价格等规定进行审计，发现问题及时提出审计意见并按机械处及计财部的有关管理规定进行处理。 4.9管理费用和间接费用的使用执行情况。 依据公司计财部门下发的有关管理费用和间接费用管理规定进行日常审计，发现问题按计财部规定处理。 4.10审计有无严重违反财经纪律行为和成本费用不实问题。 在审计过程中如发现项目部存在违反财经纪律或执行中与公司规定不一致的行为，在核实无误的前提

7、下建议公司给予当事人相应处罚，情节严重的进行通报，发现成本不实、弄虚作假等问题责令限期纠正，拒不改正的审计部门有权建议公司给予相关的处罚。 4.11有无因管理不善等原因造成重大损失浪费。 审计会同公司有关部门对发生亏损或没达到公司预期管理目标的项目部进行检查、分析，若存在因管理不善造成项目部及公司重大损失浪费的情况，在核实确定的前提下，审计处会同相关管理部门写出书面审计分析报告，报送公司主管领导审批。 4.12项目部的资产、债权、债务情况。审计项目部承租公司资产的使用、维护、交接情况；项目部自身的债权、债务清理交接情况，重点审计各项资产帐实是否一致、债权债务是否真实，各项交接手续是否完备等方面

8、，如发现问题及时提出审计意见并要求相关单位限期改正，拒不改正造成资产流失及债权债务长期没人清理的，审计部门有权向公司建议给予有关当事人相应处罚。 4.13审计项目部对公司下达文件、制度的执行情况；审计项目部自身管理、内控制度建立和执行情况。 4.14公司领导交办的有关工程项目的其他审计事项。 4.15对项目部和项目管理班子作出审计评价。 5 .工程项目审计的工作程序。 5.1审计计划，公司审计处根据各工程项目进展情况制定审计计划，经公司领导批准后下达，并成立审计小组，由审计处具体组织实施。， 5.2 审计通知 ，根据下达的审计计划一般提前10-15天向被审计单位发审计通知书，列明审计所依据的文

9、件目录清单，以便于被审单位准备和自查自纠。 5.3审计部门实施工程项目审计应提前3天通知被审单位，被审计单位应做好有关资料的准备。审计小组进入被审计单位应召开进点会议，宣读审计通知书、审计方案，审计所需要的有关资料以及配合审计工作的要求，听取被审计单位有关管理情况的介绍。 5.4审计小组实施审计。 5.5审计小组拟定审计报告初稿，征求被审计单位意见，审计小组经过研究、复核，拟定审计报告，报告由被审计单位主管领导5日内提出被审计单位意见，由公司审计处报送公司领导审批。 5.6公司审计部门将领导审批的审计报告送交有关部门签阅后下达审计决定书，审计小组及时将领导批示和审计决定与被审单位领导见面，被审

10、计单位对审计决定原则上应无条件执行，如有异议，可在接到审计决定5日内向公司审计处做出书面反映，审计部门接到书面反映意见后，3日内派审计小组进行复核，在审计决定做出修改之前，仍按原审计决定执行。 5.7后续审计，对问题较大或问题较多的被审单位，进行后续延伸审计，以检查被审单位对领导批示和审计决定的执行情况。 5.8跟踪审计，审计部门不定期对各单位进行审计跟踪，检查被审单位执行公司各项规章制度情况。6. 审计方式一般采用就地审计和公司本部帐表审计相结合的方式。 7采取的审计方法： 7.1运用查账、查询、盘点、函证、复核计算、分析等方法达到审计验证的目的。 7.2对审计结果和其他需要判断的重要事项，

11、记录于审计工作底稿，并要求被审计单位相关人员签字确认。 7.3对于工程项目的盈亏采取详查法逐项进行审查，确保审计结果的真实和正确。 7.4对于一次性结算收入、工期奖、措施费等的收支进行严格的审计，必要时与建设单位取得联系，提供证明资料，检查其是否真实。 7.5对于已完未报工作量，未列帐或挂帐的成本、存货、预提费用、待摊费用、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款要进行不低于70%比例的审计核对。 7.6对会计原始凭证、帐表的审计原则上要全部审查，日常以抽查和重点检查为主。 8. 要求审计报告反映的问题事实清楚、数据真实、评价实事求是、客观公正，审计建议要切合实际、可行。 9. 审计报告包括

12、的主要内容 9.1 被审计单位的基本情况和工程项目概况。 9.2 各项经营状况指标完成情况的核实验证。 9.3 盈亏真实性的验证。 9.4各项收支、债权、债务、资产与负债、内控制度执行的有效性及执行财经纪律和公司有关政策等方面的鉴定。 9.5 存在的主要问题 9.6 审计建议9.7 审计综合评价。9.8审计报告形成后经被审单位主要领导、审计小组相关人员等签字，报公司有关领导。属干部离任审计抄送人事部（组织部、纪委）、监察处等有关部门。 10. 工程项目审计报告作为公司对项目考核（包含奖罚）的主要依据之一，每个项目的审计报告要完整立卷以存档备查。 11. 本细则同时适应天津电力建设公司经理（厂长

13、）任期经济责任审计实施办法、 天津电力建设公司经济合同审计实施细则、 天津电力建设公司物资采购管理办法、天津电力建设公司内部审计实施细则等。 12. 内部审计人员弄虚作假、故意隐瞒事实真相、违背职业道德，被审计单位有权报告公司领导，根据内部审计纪律规定和公司的管理要求对内审人员进行处罚。二、天津电力建设公司工程成本、费用审计实施细则1.总则 1.1为规范公司承建工程的成本及费用核算管理，提高经营管理水平和经济核算效果，不断提高经济效益和市场竞争能力，为公司经营管理者进行正确决策提供有效依据，特制定本实施细则.1.2成本和费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括直接材料、直接工资以及其他直

14、接费、间接费、管理费和财务费用等。是反映企业生产经营状况和财务成果的综合性指标。正确计算成本、费用是正确计算利润的基础。1.3成本、费用审计的目的主要是审查成本、费用开支是否真实、合规、合理，手续是否健全，有无混淆各项支出，乱挤乱摊成本，损失浪费的现象。1.4进行成本和费用审计要做到：实事求是、客观公正，坚持依法审计。监督各项开支是否真实地反映生产经营实际，促使企业遵守国家的财经政策，规章制度、成本开支范围，维护纪律。1.5监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高企业的盈利水平。2.审计依据 工程成本及费用审计实施细则主要依据以下政策、法规、制度：2.1 中华人民共和

15、国审计法、财政部颁发的企业会计准则、企业财务通则、施工企业会计制度、电力施工企业会计核算办法以及公司计财部制定的项目经理部及专业分公司财务核算管理办法等内部控制制度。3.审计内容及要点：3.1检查材料核算是否正确，采购费用的列支是否真实、正确。材料成本差异的计算、分配是否准确。对暂估入库材料的核销进行检查。3.2审查材料费用的分配是否真实,有无混淆材料分配对象而乱摊材料费的现象。3.3检查工资总额是否控制在核定的指标之内，有无超支现象，应付工资和各项费用的提取是否正确。计入成本的工资费用是否真实。3.4审查民工工资的列支是否真实、正确，有无合法的结算依据和完备的审批手续，审查有无应结未结造成成

16、本不实的情况。3.5审计成本计算、分配方法是否合规、正确，有无乱挤、乱摊成本费用的现象，有无用挂帐或假出库、假退料等调节成本费用的问题。3.6检查有无多计或少计折旧费用，调节成本现象。检查待摊费用、递延资产所反映的会计内容是否真实，是否符合有关制度规定，有无用这两个科目掩盖挂帐或调节利润的现象。3.7检查预提费用是否真实，年末保留的余额是否符合财务制度。3.8检查工程成本的结转是否正确、已完工程和未完工程的划分是否合理。3.9检查当年财务预算的执行情况，实际发生的成本总额是否超支。3.10管理费用的审计3.10.1审查管理费用的开支是否在规定的范围之内。3.10.2管理费用总额是否控制在核定的

17、限额之内，有无超支失控现象。3.10.3检查业务招待费的使用是否符合财务制度规定，其报销及用途是否有合法的凭证作为依据。3.10.4检查其他费用有无问题，开支标准是否符合有关规定。3.11财务费用的审计3.11.1审查财务费用的开支范围是否合法，利息支出是否真实、正确。3.112.2审查金融机构手续费是否真实、正确。列支是否合法。4.审计程序4.1了解被审计项目的基本情况，如被审计单位的经济业务性质、过程及所涉及的有关部门或人员等。4.2检查内部控制制度是否完善，有效，并一贯遵守。4.3索取并分析有关成本费用的有关资料，为进一步审查提供线索。4.4拟订内部审计工作方案，根据掌握的情况与资料，经

18、过归纳、加工、整理后确定成本、费用审计工作的具体内容和范围。4.5运用恰当的审计方法，实施成本、费用审计。查证、核实有关成本、费用的支出是否真实、正确、合规和合理。检查工程成本、费用的归集和分配是否合理、正确、合法。4.6审查成本费用的账务处理是否正确、合规。验证成本费用各总账与其明细账、费用分配表与其明细表是否相符。4.7审查成本的计算、结转是否按照规定程序进行，是否准确、合理、合规。4.8对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进建议。4.9准确编写审计工作底稿。听取被审计单位意见，并要求在审计工作底稿上签署明确意见。4.10整理、归纳审计工作底稿，提出审计报告，征求被审计单位意见

19、，报审计部门负责人审阅后定稿。4.11对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。5.审计方法：5.1审阅检查原始凭证所反映的经济业务是否符合有关规定，有关日期、编号、抬头、数量、单价、金额等情况是否与事实相符。5.2审阅检查记账凭证与所附原始凭证是否相符；所确认或载入的会计分录是否正确合规；填制凭证的手续是否健全；计账凭证所反映的内容是否齐全完整。5.3审阅检查会计账簿记录是否符合规定，所记入的内容与会计凭证是否相符，以及账簿之间的有关内容是否相符，所反映的经济业务内容是否真实、正确。5.4审阅检查成本表、损益表是否按规定编报，报表之间与报表内容各项目之间的关系是否正常与合

20、理。报表与总账及有关成本账、明细表所列数椐是否相符。6.审计的权限和责任6.1根据内部审计工作的需要，要求有关单位提供预算、决算、报表和有关文件、资料等。6.2审核凭证、帐表、决算，检查成本和费用，查阅有关文件和资料。6.3对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件资料等证明材料。6.4提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经纪律行为的意见。6.5对严重违反财经法规和造成严重损失的直接责任人员，提出处理的建议。6.6内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。三、天津电力建设公司工程项目预、结算审计实施细则1

21、总则 1.1为了加强企业内部的经营管理，强化对工程项目分包结算的审计监督，更好的保证项目法施工的正常运行，维护公司内外部结算纪律，特制订本细则。12 内外部结算及预算审计是为了有效的控制各项目部的收入和支出,促进预结算管理的合理、准确、真实，以保证公司各项目部履行企业内部的结算规定。13 公司内外部预结算管理审计实施细则编制的依据是：中华人民共和国审计法、天津电力建设公司内部审计实施细则、天津电力建设公司关于使用外部分包队伍管理办法、天津电力建设公司工程项目分包结算计价标准及计财部与其它部门现行的有关文件制度等。14 本办法适用范围： 公司直属各项目部、专业公司及其它单位的内外部分包工程结算的

22、管理。2 审计内容 21 项目部对内外分包队伍的录用是否严格按公司有关文件执行，特别是外包工队的录用程序是否符合公司关于使用外部分包队伍管理办法的规定。211 项目部对外包队伍资质评审的有关资料。212 项目部对外包队伍能力评审的有关资料。22 对外分包工程承、发包合同的合法性、严密性、合同履行的可行性、完整性及执行情况的审计。221 审查项目部是否按照“公司合同管理办法”的要求对签约当事人是否具备签订、履行该合同的权利能力和行为能力进行了预审，预审内容的相关资料是否齐全。222 审查签约各方有无违背法律、法规、政策及计划，有无规避公司规定、显失公平的内容。223 审查合同的签约形式和程序是否

23、合法。224 合同的文字表述是否准确严密，甲乙双方的权利、义务如质量、安全、工期进度、价款结算及双方责任等方面内容是否具体明确，是否按公司合同管理规定履行了审批、签证等程序。225 审计合同的工程项目名称、承包范围、合同价款、结算方式以及违约责任等条款是否明确，重点跟踪质量问题的核实认定，维护公司的利益。226 审查项目部对合同履行的可行性、完整性的执行情况，根据工程的实际进度考核外包队伍的履约能力，对没有完全履行合同规定的情况，项目部是否按违约责任对分包队伍采取了相应的措施。227 审查分包队伍有无超合同规定的施工范围继续承揽工程项目，而没有续订合同或补充协议的情况。228 审查有无超出合同

24、价款进行结算以及合同外的附加工程项目开支情况。23 审查项目部是否有完整的工程项目施工图预算，施工图预算的编制是否合理全面无漏项，审计技术人员和计经人员工作交接配合情况。231 采用的预算定额和单位估价表是否正确，采用的定额是否符合工程的性质和设计内容，是否符合工程所在地区统一定额和单位估价。232 工程量是否根据施工图纸、定额及工程量计算规则计算的，采用的定额和计算的工程量是否与该定额的计算规则相符，工程细目所包括的工作内容和计量单位与定额中相应工程细目的口径和计量单位是否一致。233 预算单价套用及定额换算是否正确，有无超出定额及估价表规定允许调整的单价、改变定额和错套、乱用预算单价高估冒

25、算的情况。234材料预算价或调整的材料差价是否符合规定，是否经过甲方签证和有关部门认可。235应取费用是否符合规定或合同约定，取费内容和计算各项费用的费率及计算方法是否正确。24 工程项目施工过程中的对外结算情况审计241 检查分包队伍每月的结算手续是否按要求办理齐全。242 检查已结算工程量是否真实，完成情况是否与工程形象进度相符。243 单项工程结算有无超出施工图预算的情况。244 预付款是否符合合同的约定，重点审计预支结算款的情况。245 检查有无合同外的附加工程项目开支结算。246 查阅在建工程的有关核算科目，检查工程实际支出明细账，各项费用支出是否与施工图预算工程项目相符。247 工

26、程预算成本帐是否真实、合规，有无将不属于预算成本的收入列入预算成本，或将属于预算成本收入转作其他收入的情况。248 审计设计变更结算是否符合实际及是否经有关部门批准。249 检查每月的清工结算及各单位借工结算价格是否符合计财部的有关规定，工日数量原始记录是否准确真实。25 工程项目竣工决算期的对外结算情况审计251 检查各已完工项目的工程款结算是否正确，有无超出施工图预算的情况，对超出部分有无具有说服力的理由和书面材料。252 在与分包队伍做最后结算时是否有项目部各职能部门签署的验收证明，是否确认无漏项、甩项和遗留项目问题，质保金是否按规定留存，保修责任是否按施工范围明确。253 审计项目部对

27、整个工程的结算收支情况是否进行台帐辅助登记，并对项目的经济效益进行评价。26 项目部对外包队伍结算管理内控制度的审计261 审查项目部按公司要求对分包队伍的安全、质量、施工、结算的管理是否有据可查、制度规范。262 审查项目部针对外包队伍结算中量、价的失实情况；结算时间拖延的情况，项目部对相关责任部门和责任人有无明确的处罚规定，对应结未结的情况时间超过一个月及以上的进行跟踪审计。263 审计结算付款依据是否按合同的规定执行。3 审计依据31 施工合同32 施工图纸及相关资料321 土建工程和构筑物的施工图纸，包括全部的建筑施工图和结构施工图以及相关的大样图和标准图。322 安装工程施工图纸，包

28、括机、炉、电、热、保温等各专业的施工图纸323 图纸会审记录324 设计变更图及设计变更单。325 隐蔽工程记录。326 现场签证记录，包括厂家、甲方及监理等上级部门对施工过程中的小改小修和隐蔽工程的验收存在问题和解决办法的书面记录。33 施工组织设计或施工方案34 预算定额和单位估价表35 费用定额 4 工程预结算审计的程序41 准备阶段 411 根据审计计划，收集被审查工程预决算的依据资料，包括该工程合同或协议、图纸、定额和单位估价表、施工组织设计文件和材料、设备预算价格，机械台班价格以及各种取费标准等。412熟悉被审单位工程的施工图纸和设计说明书。413 熟悉被审单位工程的施工组织设计和

29、施工现场情况。414学习并掌握该地区工程预算定额的有关规定。42 审查阶段421 听取被审单位的情况汇报422 根据合同、图纸、定额和施工组织设计等内容确定审查项目和审查工程量。423 审查预算单价及特殊情况下的定额换算情况。424 审查取费标准采用的是否符合相关规定。425 审查工、料分析是否符合合同条款、设计要求和定额规定。426 对审计中发现的问题，审计人员应作好记录，并对有关资料凭证进行复制留存，在审计工作底稿中予以记录。43 定案阶段待添加的隐藏文字内容2431 工程预(结)算审查完毕后，由审计人员对审查的主要内容及审查情况提出审计意见，整理编写审计工作底稿，然后书面通知被审单位有关

30、部门，如无异议按审计意见定案，如意见不一，必须组织各方代表进行讨论、核对分析、协商定案或交有关部门裁定。定案后，审计部门、被审单位领导、被审单位具体经办人要三方签字。 432工程预(结)算审计一般不单独出具审计报告，审计人员应将审查的基本情况，发现违规情况的具体项目、工程名称、数量、金额及经办人等具体情况归纳整理，形成书面材料，向有关领导报告审计结果，并抄送到有关部门。433 审计处负责跟踪了解被审计单位的整改落实情况，并收集被审单位的书面反馈材料，对问题较大的或问题较多的单位要进行后续审计。5 工程预结算审计的方法51 合同审计：审查项目部对外分包合同的合法性、严密性以及合同履行的具体情况，

31、对重大经济合同，审计人员要参加合同评审会议，并可对合同草本内容提出修改意见。52 预算审计：采取不定期形式，可在工程开工初期、施工过程中和工程结束时进行审计，一般采用全面审查法、重点抽查法、流水审查法和对比审查法。53 审计人员可根据具体情况采用灵活多样的审计方法，遵循客观公正、实事求是的原则，力争做到审计结论不偏不倚、准确真实。54 被审单位对审计结论有异议时，可向审计部门或上级领导提出意见和建议，由主管经理组织有关部门和人员根据实际情况做出裁定。6 审计职权和责任61 不按要求送交审计资料或不按审计意见执行，给公司造成经济损失的单位或部门，审计部门将按经济损失的程度提出审计处罚意见。62

32、经审计发现有关部门或有关人员利用对外结算工作进行违规违纪活动、弄虚作假或不讲职业道德严重渎职的行为，审计要提出根据不同责任情况给予相应处罚的建议。63 对阻挠、防碍审计工作及拒绝提供有关资料的人员，经单位领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。64 对违反上述内外部预结算审计实施细则的规定，经审计确认后，提出审计意见，报告公司领导并建议给予相应的处罚。 四、天津电力建设公司工程项目物资管理审计实施细则1.总则1.1 为了强化公司物资管理，规范物资采购行为，控制工程造价，堵塞物资管理中的漏洞，加强内部控制，保护企业合法权益，促进公司项目法施工健康发展，特制定本细则。1.2

33、 本细则制定的依据是中华人民共和国审计法、电力企业物资采购管理审计办法、天津电力建设公司项目经理部及专业分公司财务核算管理办法及公司物资部门相应的管理办法和规定。2 审计内容2.1物资采购计划编报和管理。2.2物资采购合同的合法性、严密性，合同条款履行的可行性和完整性等。2.3物资收发和结存计划的准确性。2.4存货实物与资产负债表及会计帐簿、帐帐、帐表帐卡的一致性。2.5 物资采购成本、使用成本的过程监督。3 审计要点3.1 物资采购计划审计要点：3.1.1物资采购计划是否根据各施工项目核准的定额、施工进度和施工预算等编制及审核，是否及时编制材料备料计划作为材料采购的主要依据。3.1.2对主材

34、和大宗材料总价在50万元以上的竟标价格采购执行情况检查。3.2物资采购合同审计要点3.2.1物资采购合同当事人签约资格及名称以及是否履行了合同会签制度。3.2.2产品名称、注册商标与标号、生产厂家、产品规格、型号、等级、产品技术标准等。3.2.3产品数量和计量单位，按法定计量标准执行，对交货数量的正负尾差、合理磅差、运输损耗，应按有关要求明确规定。3.2.4产品的交货方法、运输方式，产品的验收方法及产品价格按有关规定明确处理方法及要求。3.2.5结算是否按照合同约定的价格去执行。3.2.6采购的物资有无国家禁购物资和伪劣产品。3.2.7违约责任，应当明确当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的

35、方式和标准。3.3物资管理内控制度审计要点3.3.1物资采购，发放领用、验收、审批制度的建立和执行情况，重点是领料单的填写是否完整、规范，是否能够明确施工的具体项目。3.3.2物资存货的保管和定期盘点制度的执行情况。3.3.3有关物资材料稽核是否及时以及有无跨期现象。3.3.4物资付款依据上是否按合同规定执行。4、审计程序4.1核对各存货明细帐与总帐、报表的余额是否相符。4.2年度会计决算，检查资产负债表存货的实际存在。4.2.1索取期末存货盘点明细表、汇总表，对存货进行抽查。4.2.2获取存货盘点盈亏调查和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释。重大存货盘亏和损失的会计

36、处理是否已经授权审批，是否及时入帐。4.2.3各项目部在工程竣工结算撤摊前应对物资进行帐实盘点，做到帐、卡、物相符，审计索取盘点表并进行抽查。4.3存货计价检查4.3.1抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确，同时检查“材料成本差异”分配是否合规，年末余额是否恰当。4.3.2抽查存货购入、发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确，有无高于市场中准价等现象。4.4周转材料、低值易耗品及工具性材料与固定资产的划分是否合理，其摊销的方法及摊销金额是否正确。4.5物资采购合同审计4.5.1物资采购合同审计可不下达审计通知书，一般不出具审计报告。根据需要在签约前、履行中和履行后进行审计。4.

37、5.2标的在300万元以上的物资采购合同必须在签约前进行审计，审计部门应于合同草本送达后十五日内提出书面审计意见。4.5.3经办部门根据审计意见对合同进行修改补充，有关财务部门据此办理结算手续。4.6审计部门应编写审计工作底稿，遇有重大问题出具审计报告，按规定整理审计档案。5 审计方法5.1对物资采购管理中的重大经济合同运用签约前就地审计方法，审计人员参加有关会议，搜集资料，取证查询，审计分析对合同草本内容，条款提出修改意见。5.2对一般物资管理项目采取不定期的审计，可运用审阅，函证，比较、分析等方法。5.3审计人员可采用灵活多样的审计方法，从实际出发，力争审计要点标准化。5.4对审计意见遇有争议时，由分管经理组织有关部门和人员根据实际情况作出裁定。6、审计职权与责任6.1 应交审计会签而未送的或虽经审计，但未按审计意见执行，给公司造成损失的，经请示公司领导，按经济损失程度提出审计处罚意见。6.2计发现利用物资采购管理工作进行违纪违规活动，损公肥私的，建议给予党纪、政纪处分，情节严重构成犯罪的移交司法机关处理。6.3对违反上述物资审计实施细则规定，经审计确认核定后，提出审计意见。发现严重违反规定的行为，审计部门将及时向主管经理进行汇报。五、工程项目审计工作流程