中国网通内控审计全套资料.doc

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1、中国网络通信集团公司XX公司物资采购和供应管理业务流程内部控制审计项目计划编制人:_二零零X年X月X日（签字）批准人:_二零零X年X月X日（签字）抄送：具体列示内部控制审计报告需要抄送的部门及人员名单目录1内部控制审计的目标和范围32内部控制审计的工作方法和步骤53内部控制审计的工作日程安排64内部控制审计的人员配备和财务预算75内部控制审计工作文档的编制81内部控制审计的目标和范围1.1内部控制的定义对企业来说，当企业设定目标以后，便要相应地制定策略达到其目标。企业策略的实施会受到不同程度风险的阻碍。要有效地控制风险便需要一套健全且有效果和高效率的内部控制系统。这套内部控制制度亦需不时测试以

2、确定其有效性。内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员的共同作用，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及对适用法律法规的遵循，而提供合理保证的一种过程。 1.2内部控制审计项目目标本次内部控制审计项目的目标旨在n 评价物资采购和供应管理业务流程的内部控制是否良好建立；n 评价物资采购和供应管理业务流程与公司制度、程序的遵循程度；n 提高物资采购和供应管理业务流程的营运效率和效果；n 合理改善和加强物资采购和供应管理业务流程，以完善风险管理机制。从而使物资采购和供应管理内部控制向管理层提供基于以下的合理保证：n 物资采购和供应管理业务流程的经营效率及效益；n 物资采购和供应管理业务流程已

3、遵从相关的法律法规及内部政策；及n 与物资采购和供应管理业务流程相关的内部及外部财务报告的可靠性。1.3内部控制审计范围本次内部控制审计将涵盖以下公司： 公司1 公司2内部控制审计范围将根据物资采购和供应管理的组织架构和管理模式进行调整，涵盖的物资采购部门应包括与物资采购和供应管理有关的主业和事业部门。本次内部控制审计将涵盖包括以下流程在内的业务流程（包括各子流程）： 资本性支出采购流程，其中分流程包括： 立项和招标 制定投资计划 供应商选择 签订采购合同 采购设备物资 管理合同执行和合同存档 验收设备物资 资本性支出执行成本监控 应付账款纪录 向供应商支付货款 经营性支出流程，其中分流程包括

4、： 采购申请 供应商选择 签订采购合同或下达采购订单 合同存档 验收物资入库 应付账款纪录 向供应商支付货款 存货管理业务流程，其中分流程包括： 存货及工程物资的入库 存货及工程物资的保管 存货及工程物资的出库 存货及工程物资的退库 存货及工程物资的调拨 存货及工程物资的清查 处置存货及工程物资 存货及工程物资管理账务处理 电信卡的管理2内部控制审计的工作方法和步骤内部控制审计将主要集中于1.3所列示的业务流程中关键和存在重大风险的领域，以保证时间和资源的最有效利用。工作方法将包括：n 业务风险和控制点概览为获得对有关业务流程的了解和对相关风险和控制点进行初步评价，内部审计人员将与业务流程负责

5、人进行访谈并审阅有关政策和程序的书面记录，并将适当利用以前的工作底稿和工作成果。n 详细审阅 内部审计人员将进行穿行测试以确保各业务流程中的关键控制点的存在。其后，内部审计人员将从日期至日期发生的交易中随即选取适当样本并进行必要的符合性测试，以确定相关业务流程运行是否良好，针对风险的关键控制点是否存在且足够。n 工作汇报内部审计人员将就内部控制审计的发现、内部控制缺陷的影响和改进内部控制的建议等与被审计单位负责人/流程负责人交换意见。在获得其认可和回复之后，向内部审计部负责人/审计委员会做出汇报。n 跟进工作内部审计小组应根据内部控制审计的发现，要求被审计单位管理层就在内部控制审计过程中发现的

6、内部控制缺陷的改进时间做出承诺。根据被审计单位管理层就跟进时间的承诺，内部审计小组应再次访问被审计单位，对有关内部控制审计发现的改进情况进行审阅，并就内部控制缺陷的现状和改进情况在内部控制审计报告中进行汇报。3内部控制审计的工作日程安排现场工作预计期间与被审计单位负责人或流程负责人召开进场会议预计日期与被审计单位负责人或流程负责人召开现场总结会议预计日期向内部审计部门领导提交内部控制审计报告草稿预计日期将内部控制审计报告提交被审计单位负责人或流程负责人预计日期取得被审计单位负责人或流程负责人回复意见预计日期签发正式内部控制审计报告预计日期内部控制审计发现的跟进根据内部控制审计的发现和被审计单位

7、管理层承诺的改进时间再行确定注：在对内部控制审计的工作日程安排进行估计时，应重点考虑的事项包括：最近一次审计的日期和结果、对风险和风险管理/控制过程效果的最新评价、管理层和审计委员会的要求、当前公司治理水平、公司业务、经营、流程、内部控制体系方面的主要变化、内部审计人员的经验和能力等。4内部控制审计的人员配备和财务预算4.1人员配备列示内部审计小组的构成。内部审计小组负责人可根据业务流程进行分工，负责相关业务流程的内部审计人员应负责完成相关内部控制审计方案和内部审计工作底稿。 姓名级别负责工作内容成员1内部审计小组组长负责整个内部控制审计项目的协调和组织工作，审阅内部控制审计报告成员2内部审计

8、小组主审监控整个内部控制审计项目的进行，审阅内部控制审计工作底稿并负责撰写内部控制审计报告。成员3内部审计小组成员负责具体业务流程的内部控制审计具体工作并向内部审计小组负责人做出汇报。成员4内部审计小组成员负责具体业务流程的内部控制审计具体工作并向内部审计小组负责人做出汇报。4.2财务预算支出项目预计金额 （人民币）交通费 XXX差旅费XXX电话费XXX合计XXX本内部控制审计项目的相关支出由被审计单位/其他经认定应承担相关费用的单位承担。5内部控制审计工作文档的编制在本次内部控制审计项目实施过程中，内部控制审计工作文档共分为五部分并可按以下顺序进行序列编号，各部分内序列号可跟据具体情况确定。

9、A内部控制审计报告B资本性支出业务流程内部控制审计工作底稿B1资本性支出业务流程内部控制审计方案B2资本性支出业务流程记录工作底稿B3资本性支出业务流程测试工作底稿C经营性支出业务流程内部控制审计工作底稿C1经营性支出业务流程内部控制审计方案C2经营性支出业务流程记录工作底稿C3经营性支出业务流程测试工作底稿D存货管理业务流程内部控制审计工作底稿D1存货管理业务流程内部控制审计方案D2存货管理业务流程记录工作底稿D3存货管理业务流程测试工作底稿E内部控制审计项目计划中国网络通信集团公司内部控制审计所需文件资料清单本内部控制审计所需文件资料清单应在内部控制审计工作计划阶段提前发放至被审计单位，由

10、其安排准备工作。 采购业务流程和存货管理流程相关部门负责人及主要员工的岗位说明书（包括职责描述、权限、汇报关系等） 有关采购业务流程和存货管理流程的书面政策、程序和文件: 权限表 (对各类交易审批金额和审批人的列表) 采购程序 (包括但不限于询价、招投标、采购申请、审批、合同签订、退货和付款等规定) 供应商选择程序 盘点程序 各类存货进/出和移动的程序 仓库保管规程、财产保险办法 存货减值准备提取程序 资本性支出（机器设备采购）流程 以下除另行说明的项目外，请提供一份实际文件作为样本（在准备有关文件时，请提供与特定一笔交易有关的全部相关文件，以便于我们进行有关穿行测试）文件名称可能与实际采用文

11、件不同，在这种情况下，请提供实际采用之文件。采购 资本性支出 资本性支出预算 招标文件 评标报告 中标通知书 正式合同 备案合同登记表 合同执行情况检查记录 项目建议书/项目方案/项目申请表及批复 可行性研究报告 可行性研究报告评审纪要 可行性研究报告批复 合格服务供方名录 合格供应商供方名录 设备采购合同 开箱验收相关记录 商检报告 关税完税凭证 付款申请 相关会计凭证 相关明细账采购 经营性支出 成本费用预算 授权供应商名单 与供应商签订的框架协议 零星采购采购部门负责人的批准 采购申请单 询价结果记录 采购订单（或采购合同） 验收单 入库单 采购发票 与供应商书面对账单 付款申请 相关明

12、细账 相关凭证存货管理存货及工程物资（除电信卡） 采购单、存货出入库单、质量检验单、交付清单 存货实物登记簿 相关会计凭证 供应商发票 存货账龄分析表 存货领用申请单 存货出库单 退料申请单 库存调拨单 存货盘点表、盘点报告、差异报告 存货处置审批单 跌价准备报告 存货月结表电信卡省公司 入库单 仓库台账 财务记账凭证 出库单 收妥确认单 省内卡激活通知 月对帐单 库存收、发、存月报表 盘点表 销毁处理传真电报、销毁报告、账务处理通知地市分公司 市场经营部购卡需求、电信卡请领申请单 省公司出库单、地市分公司入库单 收妥确认单 电信卡仓库台账（入库） 营业厅/县分局领卡审批单 出库单 电信卡仓库

13、台账（出库） 库存进、销、存月报表 库存对账单 盘点表 过期卡上报表中国网络通信集团公司物资采购和供应管理业务流程内部控制审计文档目录内容 页码内部控制审计项目计划1-8内部控制审计所需文件资料清单9-12内部控制审计进场会纪要13资本性支出业务流程审计方案14-50经营性支出业务流程审计方案51-74存货管理业务流程审计方案75-108内部控制审计流程记录工作底稿模版109-110内部控制审计流程测试工作底稿模版111-112内部控制审计报告113-122内部控制审计退场会纪要123内部控制审计审计方案 -存货管理业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号填

14、写人审阅人日期完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要素。3取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。流程目标关键运作要素1存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行n 存货库存水平应决定于项目需求和存货保存成本n 良好的成本控制n 与供货商关系n 存货质量满足项目要求n 良好的存货管理技巧2确保存货及资产的安全3确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性4确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运使用要求流程风险对应流程目标1有关存货管理的政策和流程可能未能良

15、好建立和记录12存货保有量可能不足或过多43存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失24财务账目记录可能不及时或不准确，可能造成存货价值不准确35账实不符可能给企业带来潜亏（盈）36过剩的资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配47积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处理4单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的入库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程

16、负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资入库应由物资采购部门和仓库保管部门与采购合同/采购订单相核对，进行验收并在入库单上签字。特定性质的存货还需使用部门和专业技术部门进行质量检验并出具验收证明或在入库单上签字确认。对于质量检验不合格的物资应不得入库并出具质量检验报告后退回供应商。抽取存货及工程物资入库单，检查入库单是否有物资采购部门及仓库保管部门相关人员签字；对于需要质量检验的存货，检查使用部门和专业技术部门是否及时出具验

17、收证明或在入库单上签字确认；对于质量检验不合格的物资，检查质量检验报告是否及时出具并取得了供应商的确认。31.2仓库保管人员应根据入库单及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资入库记录，检查入库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关入库单相符，以保证入库记录的准确性及存在性；抽查入库单，检查入库单的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关入库记录相符，以保证入库记录的准确性及完整性。4,51.3仓库负责人应定期审核实物登记簿，以确保实物登记簿记录的及时性和准确性。检查实物登记簿是否有仓库负责人定期审核签字。3,4,51.4入库

18、单应连续编号和使用。检查入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,51.5财务部门应及时（尤其是在月结和年结时）根据入库单进行账务处理。选取月结或年结前由仓库开具的最后五*笔入库单，以及月结或年结后由仓库开具的最初五*笔入库单，检查财务部门相应入库记录是否记入相应正确的会计期间。4,51.6仓库保管部门应定期（至少每月）向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。在物资已入库但尚未收到供应商发票时，财务部门应先按照合同价格对存货及工程物资进行暂估入账。检查仓库保管部门是否定期（至少每月）与财务部门核对当

19、期存货入库金额；抽查相关会计凭证，检查财务部门是否对已入库但未取得发票的物资入库进行暂估，暂估入账的金额是否与相关合同价格相符。4,51.7如采用信息化系统开具入库单和记录入库，应建立授权管理制度，即仅有经授权的人员可操作系统开具入库单和生成相关记录。询问相关人员并输入测试数据，检查信息化系统是否设立适当的授权管理机制，是否仅有经授权的人员方可开具入库单并生成正确的入库记录。3结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的保管填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录保管存货及工程物资的相关流程，确定相关控制

20、点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1仓库保管工作规程的拟定1.1仓库保管部门应编制仓库保管工作规程并经适当授权的管理层审核批准。取得仓库部门编制的工作规程，检查其是否及时更新；询问仓库保管部门员工是否了解该工作规程并评价其认知程度。12存货的安全保管2.1仓库保管部门应制定安全防范制度，按存货分类进行库存管理。取得存货保管安全防范制度，检查

21、其是否及时更新；询问仓库保管部门员工是否了解该安全防范制度并评价其认知程度。1,32.2仓库负责人应定期巡视检查存货的安全状况并出具实地检查报告。检查仓库负责人出具的实地检查报告并判断检查频率的适当性。33报告3.1物资采购部门应协同仓库保管部门根据以往经验和资本性支出及经营性支出计划全面预算所核定的支出规模，确定安全库存量，并参考安全库存量对库存结余状态是否正常和是否安排采购作出评价。物资采购部门应及时监控库存结余，比照安全库存量的变动并采取适当行动。询问物资采购部门是否建立安全库存量管理制度和执行情况；检查物资采购部门是否定期更新安全库存量信息；评价物资采购部门对存货及工程物资结余状况的监

22、控是否适当；检查存货及工程物资领用频率并判断当前安全库存量是否合理。2,63.2仓库保管部门应定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，并与财务部门的结存记录相核对。检查仓库保管部门是否定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，以及财务部门是否依此核对账面结存记录。4,53.3仓库保管部门应定期编制存货及工程物资库龄分析报告，以及时反映存货周转情况及呆滞库存情况。库龄分析报告应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。检查仓库保管部门是否定期编制存货及工程物资库龄分析报告；检查有关报告是否经相应的权限机构或其授权人员审批；选取主要类别的存货及工程物资，通过计算存货周转率判断存在长期呆滞库存

23、项目的可能性。3,6,73.4仓库保管部门应定期编制富余存货报告，并报告至物资采购部门以便于存货及工程物资的调拨。富余存货报告应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。检查仓库保管部门是否定期编制富余存货报告，相应的权限机构或其授权人员是否对富余存货报告进行审阅；询问物资采购部门对富余存货信息的掌握程度和其对相关信息的利用情况。2,6,7结论: 单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的出库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资出库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n

24、选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资领用应由适当授权的人员，如领用部门负责人等批准。抽取存货及工程物资领用交易，检查领用申请单上是否有具适当授权的人员签字批准；与工程项目相关的物资领用是否注明项目编号，以便于成本归集。31.2存货或工程物资出库应由领用人和仓库保管人员在领料单（出库单）上签字。仓库保管人员应检查领用申请单是否已由具授权权限的人员批准。检查领料单（

25、出库单）是否有领用人及仓库保管人员签字确认，且与领用申请单内容一致。31.3仓库保管人员应根据领料单（出库单）及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资出库记录，检查出库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关领料单（出库单）相符，以保证出库记录的准确性及存在性；抽查领料单（出库单），检查领料单（出库单）的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关出库记录相符，以保证出库记录的准确性及完整性。4,51.4领料单（出库单）应连续编号和使用。检查领料单（出库单）是否连续编号和使用。作废领料单（出库单）是否亦连号保管从而不影响编号的连续性

26、。3,4,51.5财务部门应及时（尤其在月结和年结时）根据领料单（出库单）进行账务处理。选取月结或年结前由仓库开具的最后五*笔领料单（出库单），以及月结或年结后由仓库开具的最初五*笔领料单（出库单），检查财务部门相应出库记录是否记入相应正确的会计期间。4,51.6负责存货及工程物资申领、审批、发放、保管与记账等业务的人员职责应分离。了解各负责部门在存货及工程物资领用、保管与记账等过程中的职责分工，以确保职权分立。3结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的退库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货

27、及工程物资退库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1存货及工程物资的退库申请1.1存货和工程物资领用部门应填写退料申请单并经过项目负责人或其他具适当授权的人员签字批准。抽取退料申请单，检查其是否由经适当授权的人员审批签字，与工程项目相关的物资退库是否注明项目编号，以便于成本核算。32存货及工程物资的退库验收2.1仓库保

28、管部门应审核退料申请单并与实物数量一一核对。检查仓库保管部门在退料申请单上的签字以确定其在退库环节履行必要的控制。32.2应制定有关存货及工程物资退库质量检验规定，并据以对退库物料进行质检。取得存货及工程物资退库质量检验相关规定，选取办理退库的存货及工程物资，对符合质检要求的物资，检查其退库是否遵照该规定进行质检。1,32.3根据退库质量检验规定，仓库保管部门应协同物资采购部门或专业技术部门对需要进行质检的物料进行质量检验。抽取退库物料质量检验报告，确定其验收过程符合有关规定并经责任部门签字确认。32.4如属于工程余料或工程拆旧料，仓库保管部门应定期报告库存情况，以利于工程管理部门在其他工程中

29、优先利用。检查是否存在工程余料及工程拆旧料定期报告制度，如存在，检查其是否及时报告至工程管理部门并询问工程管理部门对相关信息的使用程度。2,6,72.5财务部门应根据退库材料清单或退库申请单和经审核批准的成本确认退库存货和工程物资价值。检查财务部门记账所依据的退库材料清单或退库申请单是否经仓库保管部门签字确认；检查退库存货或工程物资成本是否符合原采购成本或其他经工程部门、运行维护部门及财务部门审核确认的成本。4结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货及工程物资的调拨填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资调拨的相关

30、流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1应制定有关存货及工程物资内部调拨的规定。检查有关存货及工程物资内部调拨的规定是否存在；如存在，检查其是否在日常经营中遵照执行。1,2,6,71.2上级公司物资管理部门应掌握下级公司的库存信息，以便于对下级公司之间存货及工程物资的调拨实施适当监控。了解上级公司物资采购部门对下级公司库存

31、信息的掌握方法和掌握程度；检查下级公司库存信息是否能够及时准确地传达至上级公司；检查上级公司物资采购部门是否定期审阅下级公司的库存信息以监控调拨活动。2,6,71.3根据上级公司物资采购部门提供的物资调拨信息，需求单位或部门应填写库存调拨申请单，库存调拨申请单应由相关部门（如采购部门、业务部门等）负责人签字确认。检查库存调拨申请单是否经相关部门负责人签字确认，以保证物资调拨申请经充分授权。31.4发出仓库应核对库存调拨申请单后发货并开具出库单。检查发出仓库开具的出库单是否与库存调拨申请单一致。31.5接收仓库收到调拨存货后，核对库存调拨申请单，并对需要进行质量检验的存货或工程物资进行质检后开具

32、入库单。检查接收仓库开具的入库单是否与库存调拨申请单一致；检查需要质检的物资是否已履行相关手续。3结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的清查填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资清查的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工

33、作底稿索引1.1仓库保管部门应制定清查盘点制度，并提交财务部门审核。该制度在适当的情况下应及时更新。检查仓库保管部门是否制定清查盘点制度并经财务部门审核。检查清查盘点制度的更新情况，以确保其适用于现时情况。1,31.2存货及工程物资的清查盘点应定期进行，除仓库保管部门的自查外，至少每年年末进行的全面盘点应有独立于仓库保管部门的人员参与监盘。检查存货及工程物资清查盘点纪录，以确定其是否定期进行并判断盘点频率的适当性；检查年末全面盘点是否有独立于仓库保管部门的人员参与监盘；进行突击盘点，分别从仓库实物登记簿和存货及工程物资实物中选取样本进行盘查，以确保帐实相符。31.3存货盘点表应连续编号并在盘点

34、完成后由盘点人及监盘人签字确认。检查存货盘点表是否连续编号并由盘点人和监盘人共同签字。31.4盘点结束后，仓库保管部门应就存货毁损、呆滞情况生成存货异常情况报告；就存货短缺或盘盈情况生成存货盘点差异报告。询问仓库保管部门是否存在存货毁损、呆滞、短缺或盘盈的情况；如存在，检查是否及时生成存货异常情况报告或存货盘点差异报告。对于存货短缺和盘盈，核对与重大差异产生相关的支持性文件，检查仓库保管部门差异复核工作的准确性和及时性；检查存货盘点差异报告并核对相关数字与支持性文件的一致性，以确定其准确性和及时性。5,6,71.5存货异常情况报告和存货盘点差异报告应由仓库保管部门负责人和财务部门负责人在进行核

35、对后予以审批。抽取存货异常情况报告及存货盘点差异报告，检查其是否由具相应权限的人员或其授权人员审阅并批准。5,6,71.6存货价值冲销应经具相应权限的机构或其授权人员批准。特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。经必要的审批后，仓库保管部门及财务部门应及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，反映存货价值冲销情况。检查存货价值冲销是否经过具相应权限的机构或其授权人员审批；检查仓库保管部门和财务部门是否及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，账务处理的数量和金额是否与经过审批的方案一致。3,4,5结论:单位名称中国网络通信集团公司XX

36、公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程处置存货（不包括电信卡）及工程物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录处置存货及工程物资的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1盘亏、盘盈存货及工程物资应由具相应权限的机构或其授权人员批准。特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或

37、其授权人员的批准。询问仓库保管部门或检查账簿记录，对发现的盘盈盘亏，检查其处置意见的批复是否按照相应的授权范围进行。3,4,51.2毁损、报废存货及工程物资，应由仓库保管部门组织技术部门进行鉴定并出具鉴定意见。对符合处置条件的存货及工程物资应由具相应权限的机构或其授权人员批准。特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员的批准。询问仓库保管部门或检查账簿记录，对发现的毁损、报废存货及工程物资，检查其是否履行鉴定手续并由相关部门出具鉴定意见。对存货及工程物资的处置批准是否按照相应的授权范围进行。3,71.3仓库保管部门应将毁损和待报废的存货及工程物资单独存放。现场检查毁

38、损和待报废的存货及工程物资是否单独存放。3,71.4负责处置或变卖毁损和待报废存货及工程物资的部门应独立于存货及工程物资实物保管部门。了解相关部门职责分工，以确保必要的职权分立。3,71.5毁损和待报废存货及工程物资处置后，仓库保管部门和财务部门应分别及时做出账务处理。取得毁损和待报废存货的处置批准和账务处理记录，检查对毁损和报废的存货及工程物资的处置是否及时（尤其在月结和年结时）。4,5结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货及工程物资管理账务处理填写人日期内部控制审计步骤审计范围工作完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货管理账务处理的相关流程，确定相关控

39、制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1账账核对1.1财务部门和仓库保管部门应定期（至少每月）进行财务明细账与存货及工程物资实物登记簿的核对。检查财务部门和仓库保管部门是否定期进行财务明细账和存货及工程物资实物登记簿的核对，如取得有财务部门和仓库保管部门负责人签字确认的对帐单等。4,51.2账账核对差异应出具差异报告，由财务部门和仓库保管部门

40、负责人审阅批准后进行账务处理。抽查存货及工程物资核对记录（如对帐单），检查是否存在差异；如存在差异，核对与重大差异产生原因相关的支持性文件，检查相关部门差异复核工作的准确性和及时性；抽取账账核对差异报告，核对有关数字与支持性文件的一致性，检查其是否由具相应权限的人员进行审阅和批准；检查账务处理是否及时（尤其在月结和年结时）。4,52账务处理2.1存货成本核算和低值易耗品的摊销方法2.1.1应制定统一的存货计价方法和低值易耗品摊销方法并在使用过程中保持一致。询问财务部门有关人员，了解是否存在统一的存货计价方法和低值易耗品摊销方法；抽查会计账簿，检查存货计价方法和低值易耗品摊销方法是否在使用过程中保持一致。1,42.1.2存货计价方法和低值易耗品摊销方法变更应取得主管公司/部门的批准。询问并检查是否存在存货计价方法和低值易耗品摊销方法的变更，如有变更，检查有关变更是否取得适当批准。1,42.1.3财务部门负责人应负责审核存货成本计算表的准确性并签署意见。抽样检查存货成本计算表的准确性并检查存货成本计算表是否经财务部门负责人审阅并签字。42.2存货及工程物资出入库账务处理2.2.1财务部门负责人或其授权人应审核存货及工程物资出入库记账凭证并签字确认。抽取存货及工程物资出入库记账凭证，检查是否有财务部门负责人或其授权人的审核签字。42.2.2财务部门应每月审阅已入库但尚未