中小企业在内部审计中存在的问题及决策.doc

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1、本科毕业论文 论文题目 中小企业在内部审计中存在的 问题及决策 学院(系):广西经济管理干部学院 专 业: 会计学 年级班级:09级会计本科 学 号:08 学生姓名: 指导教师: 职称：广西经济管理干部学院毕业论文（设计）任务书 课题名称：中小企业在内部审计中存在的 问题及决策 学 院 广西经济管理干部学院 专 业 会计学 班 级 2009级会计本科 学 号 学生姓名 指导教师（签名）： 年 月 日教研室主任（签名）： 年 月 日年 月 日 目 录题目.1摘要1前言11中小企业内部审计的定义和作用分析.11.1中小企业内部审计的独立性.11.1.1中小企业内部审计的对象跟范围.12内部控制制度

2、的建设.2.1内部牵制阶段.2.1.1内部控制制度阶段.2.1.2内部控制制度两分法阶段.3内部审计的重要性.3.1部审计为企业履行守约责任提供保障.3.2内部审计是促进管理，提高效益的推动力量.4对中小企业内部审计的现状分析.4.1.复杂性.4.2.内向性和独立性.4.3.广泛性.4.4针对性和及时性.5我国审计监督体系一支重要的力量.5.1.中小企业的管理高层对内部审计工作重视不够.5.2.内部审计定位不明确，独立性差.5.3.审计人员素质有待提高.5.4.审计范围窄，审计手段落.6完善中小企业内部审计的对策.6.1明确企业内部审计性质，合理设置内部审计机构.6.2扩大企业内部审计的职能及

3、作用.6.3.努力提高企业内部审计人员的综合素质.6.4.改进企业内部审计的技术和方法.7.结束语.参考文献.致谢.中小企业在内部审计中存在的问题及决策 1中小企业内部审计的定义和作用分析中小企业内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。中小企业作为国民经济的重要

4、组成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企业内部审计的相关问题具有极其重要的意义。 1.1中小企业内部审计的独立性中小企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营

5、活动,以保证其独立性。 1.1.1中小企业内部审计的对象和范围中小企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动。2内部控制制度的建设内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 控制与管理的关系非常密切,二者日益融合。现代内部控制已逐渐渗透到管理活动的各个方面,与管理活动的各项职能交织融合在一起,内部控制概念

6、的历史演进充分表明了这个发展趋势。 2.1内部牵制阶段内部控制思想的萌芽在五千年前就出现了。漫长的几千年来,内部控制一直以最原始的内部牵制形式出现在各种组织的管理过程中。 2.1.1内部控制制度阶段 20世纪,审计理论界及实务界开始关注内部牵制对审计人员的重要性,进而对其进行研究,扩大了对内部控制的认识。内部控制制度包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施,其目的在于保护企业的财产,检查其会计资料是否正确可靠,以及提高业务效率,促进经营方针、组织计划的贯彻和企业内部所有调查方法的实施。这个定义涵盖的范围已经超越了与财务和会计职能有直接关系的内容,而涉及经营管理等多方面。 2.1.2

7、内部控制制度两分法阶段 内部管理控制制度包括,但不仅仅限于组织结构的计划,以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录,目的在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。3内部审计的重要性 内部审计在企业经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它既是内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。在企业的经营活动中，随着外部环境不断变化，各种风险也相应增加，内部审计在改进企业风险管理、完善企业治理结构在提高公司经济效益方面起着十分重要的作用。3.1部审计为企业履行守约责任提供保障在现代企业制度下，由于所有权和经营权分离，在企业形成了代理制的管理模式。董事会成为连接股东大会和经营

8、管理层的桥梁，这样就形成了一个守约责任。由于股东大会和经营管理层不在同一管理层面上，必然会产生信息不对称的问题，此时就需要有一个机构对履约双方的行为进行监督和评价。而内部审计就担当了这个重要角色，确保了公司代理双方充分履行守约责任。3.2内部审计是促进管理，提高效益的推动力量在实际工作中，企业审计部门报送的所有审计报告均为对其中揭示的企业存在的问题提出改进管理的意见和建议，并且这些意见和建议对改进管理、提高效益有很强的针对性。因此，内部审计也是管理的一部分，是促进企业提升管理水平，进而提高集团公司整体效益的推动力量。4对中小企业内部审计的现状分析4.1.复杂性。由于中小企业涉及的行业多样化以及

9、规模大小不一，其内部审计没有统一规范的格式，可能导致审计工作内容比较复杂，范围较广。 4.2.内向性和独立性。企业内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理及控制，从而调整管理内部经济关系，提高企业经济效益。企业内部审计机构只属于企业的一个职能部门，不受外部因素的干扰。 4.3.广泛性。中小企业内部审计既包括传统的内部财务审计，也包括现代的经济效益审计。既可进行事后审计，又可进行事前审计；基于企业内部经营管理和监督的需要，其审计工作可以控制并影响整个企业的职能部门发展。 4.4.针对性和及时性。 中小企业由于其规模相对较小的特点，内部审计机构能够针对企业出现的问题和状况及时、有效地了解并分

10、析问题，找到有效的解决措施，这样能够加强企业的经营管理，提高企业经济效益。 5我国审计监督体系一支重要的力量。 通过内部审计工作，给各行业，特别是我国的企业带来了可观的经济效益。但是，也要看到我国内部审计发展的时间短，存在些问题与不足，已经不能适应我国企业进一步发展的需要，下面是针对我国当前内部审计存在的若干问题的分析。 5.1.中小企业的管理高层对内部审计工作重视不够。 由于中小企业规模相对来说不大，企业管理者负责企业内部的H常事务，其主观性较强，内部审计工作对于一个企业而言，主要由企业管理者来提出并决策。作为我国企业内部控制的重要组成部分内部审计机构，得不到企业高层的足够重视和信任。所以，

11、不同的企业，审计工作的深入程度不同，有的企业甚至忽视了内部审计工作的必须性，形同虚设，没有将内部审计工作真正深入到企业管理中去，阻碍企业发展。 5.2.内部审计定位不明确，独立性差。 独立性是内部审计的重要特征，独立性的大小决定了审计职能发挥作用范围和效果。内部审计作为我国社会主义审计监督体系的重要组成部分，内部审计机构在近20年间得到快速发展，许多部门和单位在加强企业管理过程中逐步认识到内部审计的重要性，积极组建内部审计机构。中小企业的特殊经营模式决定了其内部审计，其机构设置及其他事项安排都由企业管理者来决定，这就直接影响了内部审计的方向和重点，而普通的企业员工往往受制于他们的管制，严重损害

12、了内部审计的独立性，降低了审计效果和效率。 5.3.审计人员素质有待提高。 很多企业内部审计人员素质不高。一是有的企业在人员配备上没有把精兵强将放到内部审计岗位上，有的甚至连正常的审计人员数量也难以保证。二是现有的内部审计人员专业结构不合理，审计专业人才少，懂经营管理及生产流程的审计人员少，高层次、复合型人才少，内部审计工作只凭原先的工作经验的积累，导致内部审计很难向企业经营管理的深度和广度延伸。三是审计人员思想观念落后，“不求有功，但求无过”，只是想着查过的业务别存在责任事故就可以了。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的经济活动中，这就要求审计人员的知识多元

13、化，不仅要懂财务和审计知识，而且还有精通企业的各项相关业务。 5.4.审计范围窄，审计手段落后。 目前，很多中小企业的内部审计还只是停留在单纯的财务审计，即对企业资产、成本费用、损益的真实性的审计查证上。但是，随着市场经济体制逐步完善，企业的规模、经营环境等都在发生变化，如何适应现代化经济的发展，如何防范经营和投资风险，如何降低企业生产成本等成为企业比较关注的话题，也是企业能否立足于同行业前列的关键所在。所以，中小企业内部审计必须从传统的财务收支审计向投资决策审计、管理效益审计等方向发展。 6完善中小企业内部审计的对策 6.1明确企业内部审计性质，合理设置内部审计机构。 要确保企业内部审计工作

14、切实、有效地完成，并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理，使其适应市场经济环境的大变化，就必须合理配置审计机构，明确机构内各项职责的分配制度，制度规范化，才能获得良好的效果。就内部审计机构及其设置而言，借鉴国外经验的基础上，我们建议在股东大会、董事会、经理层以下，分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下存在业务指导关系。这样，内部审计机构相关的业务情况直接报告给审计委员会，行政上的事务直接汇报给经理层。对于规模较小的企业，内部没有设置审计委员会，内部审计机构就可以直接向董事会（或股东会）报告，业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式，有利于内部审计工作的正常开展。

15、 6.2扩大企业内部审计的职能及作用。 目前，我国内部审计工作主要是对财务数据的真实性、合法性的监督审查，审计的对象针对的是会计报表、账簿、凭证等资料。但是随着现代企业制度的建立，企业大多采用会计电算化方式进行财务管理，账面资料上的错误弊端会越来越少，审计工作就会显得不容易入手。所以，审计人员就必须将工作重心从传统的“查错防弊”转移到企业内部管理、决策上来，不能局限于财务领域的审查，而是要扩展到企业经营管理的各个方面。另一方面，审计人员也应该相应转换工作角色，从以前的监督、检查工作角色向协助和服务的上作角色转变，这样有利于企业内部职能工作的相互协调配合，也可以促进各部门沟通交流，有利于审计工作

16、顺利开展，拓宽其职能空间。 6.3.努力提高企业内部审计人员的综合素质。提高企业内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。企业和有关部门在挑选德才兼备的大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。 在提高内部审计人员综合素质方面，应从以下几个方面改进：一是内部审计人员应该遵守行为准则，以高标准的诚实、客观、勤奋和忠诚的原则要求自己。二是具有相应的专业胜任能力，在执行内部审计的工作中，应熟练地应用内部审计标准、程

17、序和技术；精通会计原则和技术；了解和熟悉管理原则，有灵活运用知识解决问题的能力；懂得经济、法律、税务、财务、管理、计算机应用、信息系统等方面的基本原理和方法，具备识别问题的能力。还应该鼓励审计人员学习经营管理、专业技术和法律等方面的知识和技能，全面提升内部审计人员的综合素质。 6.4.改进企业内部审计的技术和方法 在提高企业内部审计技术和方法方面，可以采用创新的方法，企业内部审计部门应由传统审计向现代化审计转化，利用计算机进行审计，这是在传统的对人审计基础上的附加，是对人和机的双重审计，这样在增加审计人员的负担的同时，也提高了审计人员的综合能力。其中最为重要的是了解信息技术（包括网络技术和计算机应用技术），熟悉信息系统，能够熟练应用审计软件等辅助审计工具。达不到这一要求的审计人员，无法提高审计工作效率，不能适应审计对象发展阶段对审计人员的客观要求，就会在企业不断发展中被淘汰 我国企业内部审计要适应企业制度的要求，就必须不断学习先进的内部审计理论和方法，掌握现代审计的技术和手段，这样才能跟上内部审计的发展。现代内部审计不仅要求其能够发挥监督的作用，还要帮助管理当局改进决策，提高企业未来的获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。