中国储备粮管理总公司绩效审计.doc

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1、中国储备粮管理总公司绩效审计二、中国储备粮总公司绩效审计研究过程(一)中国储备粮总公司简介、中国储备粮总公司简介中国储备粮总公司成立于2000年5月，是在原国家粮食储备局部分职能机构和所属部分企事业单位的基础上组建的国有重要骨干企业，注册资本166.8亿元。受国务院委托，中国储备粮总公司专职从事政策性业务，具体负责中央储备粮的业务管理，对中央储备粮的总量、质量和储存安全负总责。主营业务涉及粮油仓储、加工、贸易及物流，仓储技术研究和服务。该公司下辖24个分公司、247个直属库，遍布全国30个省区市。2、中国储备粮总公司现状截至2007年末，中国储备粮总公司负责管理的中央储备粮总量为1275.18

2、亿斤，其中小麦582.08亿斤、稻谷370.64亿斤、玉米307.17亿斤、大豆巧.30亿斤;中央储备食油13.49亿斤。2007年末资产总额1683.98亿元、负债总额1468.17亿元、所有者权益215.51亿元，实现主营业务收入646.7亿元、利润总额10.96亿元。根据中国储备粮总公司的业务特点及业务规模、分布等情况，我们根据绩效审计的特点和要求，挑选了13家分、子公司，涵盖了粮食主产区、主销区、产销平衡区三大区域，包含了小麦、稻谷、玉米、大豆、油脂等主要储备品种的主产区，保障了绩效审计调查的全面性，同时在审计中重点关注了粮食的数量、质量、轮换等涉及粮食安全的问题，并专门针对粮食安全做

3、了专题调查，为绩效审计调查的开展奠定了良好的基础。本次绩效研究主要以2007至2009年中国储备粮总公司的一些特点、指标来对企业进行一个全面的解剖、分析和研究，旨在通过绩效研究来为企业的发展寻找一条新路。3、财务隶属关系及补贴政策中国储备粮总公司财务关系在财政部单列，其融资主渠道是中国农业发展银行。中央储备粮的费用补贴实行定额包干，按照财政部中央储备粮财政、财务管理暂行办法(财建2000939号)文件规定，中央专项储备粮食(原粮)每年每斤补贴费用0.06元(其中保管费0.04元、轮换费0.02元)，实行费用包干，超支不补，节余留用。该公司本部及所属分公司的年度经费从中央储备粮保管费用补贴中提取

4、，2006年提取金额由财政部按“总额包干、三年不变、按季提取”的方式核定。2000年，财政部拨入中国储备粮总公司10亿元，作为国家储备粮油的专项周转金，该项资金只能用于中央储备粮油的轮换。(二)审计过程本次选择中国储备粮总公司作为国有大型企业绩效审计的一个试点。因此，在进行了历时两个月的审前调查、现场审计后，对该企业做出了一个较为公正的评价。由于该企业是一个政策性较强的企业，在绩效审计中除了常规的程序外，如何指标体系的建立、对审计结果的归纳分析就显得尤为重要，现将该审计的主要过程进行一个简述，让大家对企业特别是具有政策性的企业的绩效审计全过程有一个系统的了解。1、掌握企业基本情况审计人员先审阅

5、了该企业的基础财务数据，在此基础上重点了解了该企业的业务流程，使得审计组对该企业的基本情况、财务、业务各方面都有了一个比较清晰的了解。主要经济指标如下:2、重要性水平的确定及审计风险的评估(1)重要性水平的确定。结合审前调查掌握的情况，本次审计以中国储备粮总公司2006年度合并会计报表净利润的2%确定重要性水平，重要性金额为1700万元，考虑到绩效审计的特殊性，在实际操作中可根据具体情况做适度调整。(2)审计风险的评估。在前期调查中，我们对中国储备粮总公司的基本情况、经营环境、管理人员能力，单位业务性质、行业特点有了初步的了解。通过对内部控制制度的制定和执行情况进行符合性测试，初步认为，该公司

6、内控制度基本健全，考虑到中国储备粮总公司从事的主要业务政策性较强这一特点，其固有风险、控制风险适中。但检查风险相对较高，主要表现在:一是该公司近年来除经营与储备粮油吞吐轮换直接相关的业务外，也从事商品粮贸易、对外投资等其它业务，特别是部分投资己涉足高风险领域，造成检查风险相对较高;二是承储中央储备粮的粮库共有1693个，分布在全国各地，点多面广，加之该公司对下属单位的管理相对松散，增加了本次审计的检查风险。、制定审计目标本次审计以绩效审计为中心，以维护国家粮食安全为重点，紧紧围绕“保障国家粮食安全、促进企业可持续发展”的总体目标，全面贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方

7、针，揭露其资产负债损益不实，决策失误、管理不善造成损失浪费以及影响国家粮食安全等重大问题。注意发现大案要案线索，加大对重大违法违纪问题的查处力度。通过审计，促进企业依法经营，加强管理，建立健全内部控制制度，促使企业贯彻国家产业政策、粮食政策，维护国家粮食安全和市场稳定。具体目标是:(1)核实企业会计信息，分析主要经济指标的变化情况，为评价中国储备粮总公司绩效情况提供基本依据。(2)检查企业重大经济决策、财务管理及经营运行质量，揭露决策失误、管理不善造成的损失浪费，促进企业不断提高决策能力和管理水平。(3)揭露重大违法违纪问题，维护国有资产及中央储备粮的安全、完整、真实，防止国有资产流失。(4)

8、调查企业在维护国家粮食安全、执行国家宏观调控和粮食政策等方面的情况，为国家宏观经济决策服务。4、确定审计重点和方法本次审计围绕审计目标、结合中国储备粮总公司的具体情况及审前调查发现的线索，确定审计重点和内容。(1)审查重大会计信息。核实中国储备粮总公司是否按会计法、现行会计准则和财务制度要求进行会计核算，会计决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果，揭示由于差错和违规造成企业会计信息失真的问题。重点关注四个方面:审查损益真实性。2006年中国储备粮总公司实现利润总额8.6亿元，比上年增加2.4亿元，增长38.58%。利润增加的主要原因一是报表汇总单位比上年增加了21个;二是随着中

9、央储备粮统贷统还工作的开展，可操作的粮食轮换总量基数增加，粮食购销量也随之大幅提高。重点审查损益是否真实，有无虚增、少报利润的问题;企业的各项收入确认是否准确，有无转移、隐匿收入的问题;中央储备粮油轮换、销售成本有无人为多转、少转成本的问题;管理费用、营业费用核算是否符合会计准则和财务制度的规定，是否扩大开支范围，提高开支标准，挤占费用的问题。审查负债状况。截至2006年末，中国储备粮总公司负债总额976.14亿元，资产负债率为83%。从负债的构成看，长短期借款843.17亿元，占总负债的87%;应付账款、其他应付款、预收账款115.92亿元，占总负债的12%。造成资产负债率较高的原因是长短期

10、借款在负债中所占的比重很大，主要是农发行政策性贷款，其贷款利息全额由中央财政补贴。重点对负债的真实性进行审核，对长期挂账或变动异常的应付款项也予以重点关注。审查资产状况。截至2006年末，中国储备粮总公司资产总额为1178.n亿元，其中中央储备粮油库存值716.88亿元，占总资产的61%;贸易粮等其他存货105.95亿元，固定资产净值164.01亿元，货币资金100.82亿元，应收账款、其他应收款88.91亿元，其它资产1.54亿元。至2006年末，该公司下属企业已形成损失的挂账资产1.18亿元、闲置的固定资产1.45亿元，占总资产的2.3%。;三年以上的应收款项3.37亿元，占总资产的2.9

11、%。主要审查企业的各项资产是否真实存在、一记录完整，重点对企业资产质量进行审查。审查合并会计报表。2006年度纳入中国储备粮总公司合并会计报表的全资、控股及具有实质控制力的子公司277户，新增合并报表单位21户。重点审查总公司内部子、分公司之间关联交易的真实性、合规性和价格的公允性，特别是合并损益表中利润是否真实，内部交易事项抵消是否充分，有无利用合并报表人为调节盈亏的情况。(2)审查重大经济决策存在的问题。l3检查中国储备粮总公司内外投资、资本运作、对外借款、担保等重大经济决策事项是否严格执行了内控制度，是否采取了民主、科学的决策程序，决策事项中有无重大损失浪费问题。审查重点工程项目投资。2

12、001至2006年，中国储备粮总公司累计完成固定资产投资19.19亿元，其中仓储基础设施投资10.24亿元，占总投资的53.34%，物流项目投资1.55亿元，占总投资的8.08%，粮油加工项目投资3.07亿元，占总投资的16%，办公生活设施投资4.33亿元，占总投资的22.58%。主要审查资金投向是否符合国家产业政策，投资结构是否合理，投资程序是否合规，是否取得了预期的投资回报，有无损失浪费等问题。审查重大对外投资。2001至2006年，中国储备粮总公司累计对外股权投资3.62亿元，涉及的投资项目58个，其中投资额在1000万以上的有5个项目，金额2.18亿元，占整个投资额60%。重点审查新办

13、企业、联营合资等对外投资是否经过可行性论证、集体研究，进行民主、科学的决策，有无“人情投资”，领导个人说了算;有无损失浪费和国有收益流失。审前调查发现:2006年l月，中国储备粮总公司出资5100万元(2007年追加投资8400万元)与吉林粮食集团公司合资成立了长春天裕生物工程公司，中国储备粮总公司控股67.5%。工程目前只建成了乙醇生产线，共投资5.58亿元。该项目2006年4月开工，同年12月进行试生产，2007年6月全面停产，截至年底亏损1.22亿元。审计应从决策程序入手，对该目进行重点审查。审查高风险投资。2001年至2006年，中国储备粮总公司部分下属单位对股票、基金累计投资2.49

14、亿元，对期货的投资主要集中在东方经贸公司，2006年累计成交量为14.21亿元。审前调查了解到，中国储备粮总公司只能经营与储备粮油吞吐轮换直接相关的业务，不从事其他商业经营活动，因此审计应重点分析股票、基金、期货投资是否合规以及存在的隐患;同时，重点审查资金来源是否合法、收益是否真实，有无粮油期货外的其它交易事项，重点关注有无重大损失或潜在损失，造成国有资产流失等问题。(3)审查重大违法违纪问题。审查中央储备粮油轮换中存在的问题。中央储备粮的轮换是中国储备粮总公司的核心业务。2006年中央储备粮累计轮入391.17亿斤、轮出412.2亿斤，食油累计轮入6.8亿斤、轮出8.%亿斤;轮换业务实现的

15、利润为8.25亿元，占当年利润总额的%。主要审查中央储备粮油轮入轮出是否符合国家规定，有无因延误轮换造成中央储备粮陈化、霉变的问题;轮换计划执行是否严格，有无拒不执行或者擅自改变中央储备粮轮换计划的问题;下属承储单位在轮换期间有无以旧粮顶替新粮、虚增入库成本等手段套取差价，骗取中央储备粮贷款和贷款利息、管理费用等财政补贴的问题;有无将轮出粮低价销售给民营企业、个体户，从中赚取差价，造成国有收益流失或个人牟利等问题。审查中央储备粮油的数量、质量。确保中央储备粮数量真实、质量良好，是中国储备粮总公司的根本任务。审计除抽查部分直属库外、重点对代储库存储的中央储备粮油数量、质量进行审查，是否存在虚报、

16、瞒报中央储备粮的数量或擅自动用、倒卖中央储备粮油的问题;库存粮油的质量是否符合国家规定，有无掺杂掺假、以次充好等问题;有无擅自串换中央储备粮的品种、变更中央储备粮的储存地点等问题;有无管理不善，失职读职造成库存粮油大面积损坏或被盗的问题;有无将中央储备粮油存放于不具备代储资格粮库或露天存放影响中央储备粮油质量的问题。审查财政拨款、财政补贴及中央储备粮专项周转金。2006年，财政部共拨付中国储备粮总公司各项补贴211.75亿元，其中:国家储备粮油费用、利息补贴210.25亿元，中央储备粮移库费用、退耕还林粮食折现补贴等1.5亿元。重点审查中国储备粮总公司及其分公司、直属库是否按要求及时将各项财政

17、补贴下拨各承储单位，有无挤占、截留、挪用等问题;对中央储备粮专项周转金的使用是否符合规定，有无擅自改变用途的问题。审查大额现金交易事项。审前调查发现，中国储备粮总公司下属承储单位在收购轮入粮、托市粮的过程中，存在大额现金交易的事项。如邯郸直属库2006年在收购托市粮时，以现金支付购粮款7329.84万元，提取和支付现金时未在现金明细账中反映，付款单据上没有付款人和收款人签字，也未盖现金付讫章。审计中，应对大额现金的收付情况进行抽查，重点查明其真实用途，是否存在弄虚作假，套取现金或与私人串通，个人从中牟利的行为。(4)调查中央储备粮安全问题。调查中央储备粮布局、储备情况。自1990年开始，国家实

18、行中央和地方分级粮食储备制度。截至2006年末国家粮食储备(贸易粮)共计1760.32亿斤，其中中央储备粮1275.18亿斤(折贸易粮1163.68亿斤)，占67%;从承储中央储备粮的粮库布局和规模来看，河南、河北、山东等n个粮食主产区共有粮库994个，占粮库总数的58.71%，储备粮773.54亿斤，占总储量的60.66%;北京、上海、浙江、广东等13个粮食主销区，共有粮库341个，占粮库总数的20.14%，储备粮228.71亿斤，仅占总储量的17.94%;山西、辽宁、江苏等7个产销平衡区，共有粮库358个，占粮库总数的21.巧%，储备粮272.93亿斤，占总储量的21.4%。从粮库数量和实

19、际储量上看，粮食主销区与主产区均存在很大差距。我国粮食的主销区，主要集中在北京、上海等大城市及沿海发达省份，这些地区人口密集、需求量大，如上海、浙江、福建和广东四省市2006年粮食产量617亿斤，消费量1499亿斤，自给率不到42%，产销差高达882亿斤，由于库点少、实际储量有限(上海地区仅有一家直属库)，四省市仅存有中央储备粮88.43亿斤。审计应从国家粮食储备的布局、储量、安全等方面入手，结合国家宏观调控政策、粮食政策，通过对比分析，揭示国家粮食安全中存在的问题，进而研究、提出切实可行的办法和建议，为国家宏观调控和确保粮食安全提供参考性意见和建议。调查“两头延伸”经营战略的运行情况。近年来

20、中国储备粮总公司为完善产业链、维护粮食市场稳定，在“两个确保”的基础上，提出了向生产、加工领域“两头延伸”的经营战略。审计应结合国家关于中国储备粮总公司的业务定位、经营目标，重点分析“两头延伸”战略在实施过程中存在的问题和困难，为企业进一步发展提供参考。调查现行保管费用补贴对我国粮食安全和企业发展的影响。财政部拨付的中央专项储备粮保管费用每年每斤补贴费用为0.04元，补贴标准是1991年开始施行的，至今没有增加。如中国储备粮总公司2004年对东南沿海地区中央储备粮管理情况调查中发现，广东省地方储备粮保管费补贴标准每年每斤0.072元、上海地方储备粮保管费补贴标准每年每斤0.075，分别比中央储

21、备粮保管费补贴标准高出85%和93%，中央储备粮补贴标准偏低，一方面影响了中央储备粮的质量，另一方面又造成这些地区不愿储备中央储备粮，进而影响到国家粮食安全。调查双重目标考核体制执行过程中存在的问题。中国储备粮总公司作为从事中央储备粮业务管理的政策性企业，一方面对中央储备粮的总量、质量和安全负总责，完成“两个确保”和粮食市场宏观调控的政策目标，这一定位，已明确了该公司不是以盈利为目的的企业，但另一方面也要完成国资委制定的企业盈利能力的考核指标，实现国有资产的保值增值。审计要重点分析双重目标考核体制在执行过程中存在的主要矛盾，并提出切实可行的建议。调查托市收购情况。为切实保护农民利益和稳定粮食生

22、产，自2004年开始，国家在小麦、早稻和中晚稻主产区实行最低收购价政策。作为该项政策的执行主体，中国储备粮总公司2006年按最低收购价(托市收购)在河北、山东、河南、江苏、湖北、安徽共组织收购小麦813.8亿斤;在安徽、江西、湖南、湖北组织收购早釉稻72.6亿斤，中晚稻98.1亿斤。审计要重点调查最低价收购政策在维护农民利益、平抑粮价方面发挥的作用及存在的问题和困难。5、确定评价指标系统和评价依据将企业内部管理控制程度的测试结果和此次审计具体目标和中储粮基本情况相结合，确定评价指标系统和具体评价依据，这是本次绩效审计最关键的一个环节，相信情况后文将相信介绍。6、制定实施方案通过审计前对企业基本

23、情况的调查，审计部门确定了此次审计的工作目标、审计重点方向、核心指标系统等等。根据取得的情况，按照审计法的要求和审计署工作方案，制定了中国储备粮总公司绩效审计实施方案。实施方案在确定审计具体目标的基础上，将审计内容和重点工作做了详细安排，并结合企业实际制定了切实可行的绩效审计评价表，为审计工作的实施奠定了基础。7、开展现场审计按照审计署的要求和部署，审计署祝兰州特派员办事处审计人员的专业特长调派业务骨干，组成了30人的审计组开始了对中国储备粮总公司的全面绩效审计。按照确定的重大会计信息情况、重大经济决策情况、重大违法违纪问题、中央储备粮安全问题4个方面将审计人员细分为四个小组，各组负责一个重点

24、。第一小组审查损益真实性，资产负债状况，合并会计报表方面;第二小组审查重点项目工程投资，重大对外投资，高风险投资方面;第三小组审查中央储备粮油轮换中存在的问题，中央储备粮油的数量、质量，财政拨款、财政补贴及中央储备粮专项周转金，大额现金交易事项;第四小组审查中央储备粮布局、储备情况，“两头延伸”经营战略的运行情况，现行保管费用补贴对我国粮食安全和企业发展的影响，双重目标考核体制执行过程中存在的问题，托市收购情况。经过近3各月紧张忙碌的工作，现场审计阶段结束。后期审计人员对审计取证材料进行了分析整理，形成审计工作底稿，为撰写最后的审计报告做好准备。8、归纳分析、撰写绩效审计报告现场审计结束后，工

25、作人员将电子数据、复印的资料、取得的证据等进行分类整理，通过计算机系统的会计、统计功能，对材料数据进行分析研究，从而对中国储备粮总公司的绩效情况做出全面、客观、公正的审计评价。根据审计结果和国务院及国有资产监督管理委员会对中国储备粮总公司的要求撰写绩效审计的审计报告。其特点是区别于一般的财务收支审计报告，绩效审计报告不仅反映财务收支的真实和完成，同时重点反映中国储备粮总公司的企业效益情况并分析原因，根据具体情况提出切实可行的审计建议。9、与被审计单位交换意见与被审计单位交换意见是审计法规定的审计步骤之一。在形成正式审计报告之前，审计机关就审计发现的问题、情况等于被审计单位充分交换意见。在充分听

26、取被审计单位不同意见的基础上，审计机关根据自身的审计判断，再向被审计单位出具正式审计报告。(三)评价标准、指标体系的确立、确定评价标准2000年5月在中国储备粮总公司成立之初，温家宝总理到该公司视察，并作出批示:组建中国储备粮管理总公司，完善中央储备粮经营管理体制，加强对中央储备粮的管理，是党中央、国务院为确保国家粮食安全作出的一项重大决策，总公司要深化改革，加强管理，依靠科技，服务大局，不断优化中央储备粮的品种结构和布局，努力提高经济效益，逐步减轻国家财政负担，保证粮食安全，发挥好调控市场的作用。这个重要批示就是对中国储备粮总公司的一个全面定位。2002年和2006年，温家宝总理又分别批示:

27、确保中央储备粮数量真实、质量良好，确保国家急需时调得动、用得上，始终是中储粮公司的根本任务(即“两个确保”);储粮于田，储粮于库，都是为了维护农民利益，维护粮食市场稳定，维护国家粮食安全(即“三个维护”)。由此可见，中国储备粮总公司是国家调控粮食市场的重要载体，政策性强是其最突出的特点，除确保国家粮食安全的重要职责外，还肩负着维护粮食市场稳定等社会责任。同时，按照企业化、市场化运作机制，该公司又对其国有资产承担保值增值和减轻财政负担的责任。2、确定指标体系结合国务院对该公司的定位及中央领导多次批示的内容，本次绩效审计调查紧紧围绕“切实维护国家粮食安全和市场稳定”这个总体目标，从是否确保中央储备

28、粮数量真实和质量良好(子目标一)、是否确保中央储备粮在国家急需时调得动用得上(子目标二)、是否实现国有资产保值增值(子目标三)、是否完成国家赋予的其他使命(子目标四)等四大模块对中国储备粮总公司进行评价。第一步，为四个子目标设定权重。我们认为中国储备粮总公司作为一个政策I陛较强的企业，发挥好社会效益是其主要任务，故将权重设置如下:是否确保中央储备粮数量真实、质量良好占45%，是否确保中央储备粮在国家急需时调得动用得上占30%，是否实现国有资产保值增值占150k，是否完成国家赋予的其他使命占10%。第二步，分类对每个子目标设定明细权重。按照前期调查的结果，通过调查中国储备粮总公司内部管理考核体质

29、、多方与专家学者了解情况并座谈等方式，将子目标1细分为中央储备粮数量真实情况(占45%)、中央储备粮的宜存率(占35%)、中央储备粮轮换执行情况(占20%)等3个子目标，分目标2细分为维护国家粮食安全情况(占35%)、应对突发事件能力(占35%)、维护市场稳定情况(占30%)等3个子目标，分目标3细分为财务指标增长情况(占55%)、2007年度国有资产监督管理委员会业绩考核结果(占45%)等2个子目标，分目标4细分为最低价收购执行情况(占70%)、跨省移库完成情况(占30%)等2个子目标。第三步，分别设立评分分值和评价等级，差为O一4分，较差为4一6分，一般为6一8分，较好为8一9分，情况好为

30、9一10分。(详见图1)此外，本次绩效审计调查还在个别子目标中设定了否定指标，即发现有否定事件存在，则该子目标分值为O，具体有:发现虚报、瞒报中央储备粮的数量或擅自动用、倒卖中央储备粮的问题，则中央储备粮数量真实情况子目标分值为0;发现掺杂掺假、以旧粮顶替新粮、虚增入库成本套取差价的问题，则中央储备粮轮换执行情况子目标分值为0。三、中国储备粮总公司绩效审计评价中国储备粮总公司自成立以来，尽职尽责管理好中央储备粮。2007年中央储备粮宜存率达到97.8%，库存粮食的数量和质量达到储备制度建立以来最好水平;在雪灾、汉川大地震等困难时期及市场供求出现非正常波动的时候，及时主动按照宏观调控的需要灵活吞

31、吐，维护社会稳定和经济发展大局。基于该公司发挥的巨大作用，我们认为中国储备粮总公司基本实现了“维护国家粮食安全和市场稳定”的总体目标，在较好实现了社会效益的同时，也确保了经济效益、民生效益的发挥。但审计调查也发现了中央储备粮数量不实24.34亿斤、中央储备粮品种不实0.89亿斤及决策失误，国有资产闲置等问题。根据本次评价指标体系进行评价，中国储备粮总公司2007年度绩效评价综合分是8.9分(综合评价分数相信参看表l)，具体情况如下表:(一)基本确保中央储备粮数量真实、质量良好、中央储备粮数量真实情况。本次审计调查涉及的中央储备粮占储备总量的560k，重点对其中48个直属库、32个直管库和代储点

32、的173亿斤中央储备粮进行了审计调查，占中央储备总量的13.56%。通过抽查部分粮库，未发现虚报、瞒报中央储备粮的数量或擅自动用、倒卖中央储备粮油等否定事件，中央储备粮数量真实。但审计调查也发现以下问题:一是2004至2007年，中国储备粮总公司广东、福建等10个省分公司的24个存储库点按照国家储备粮轮出计划，拍卖了19.95亿斤中央储备小麦，由于没有下达轮入计划，至今没有轮入，造成中央储备小麦实际库存比账面库存少19.98亿斤。需要说明的是，该问题产生的原因是由于国家粮食局、财政部等部门至今未下达轮入计划，造成轮出后长期未补足库存，与中国储备粮总公司没有直接关系。二是2002年，中国储备粮总

33、公司辽宁、内蒙古等分公司下属3个存储库点按照国家储备粮轮出计划，销售了4.36亿斤中央储备大豆，因大豆价格上涨，市场波动较大，中国储备粮总公司从自身经济利益和轮换效益的角度出发，申请延迟轮入，国家粮食局等三部门批复同意缓至2003年8月，但由于大豆市场持续波动，中国储备粮总公司再次申请延迟轮入，三部门同意但并未明确轮入时间，而大豆价格也一直居高不下，中国储备粮总公司至今未完成补库，造成中央储备大豆实际库存比账面库存少4.36亿斤。结合查出的问题我们认为中国储备粮总公司基本确保了中央储备粮数量真实，划定等级为一较好，分值8分。2、中央储备粮的宜存率。中国储备粮总公司加大粮食集并力度，优化储备库点

34、布局，中央储备粮存储库点从最初的11869个压缩到1651个，中央直属库从82个发展到247个，并向区域优势明显、储存条件良好的库点集中;重视提高库存粮食品质，通过规范承储库工作流程、开展租仓储粮、提高直管比例等方式，彻底消除了陈化粮，库存粮食品质大幅改善，中央储备粮宜存率由2002年的69.9%提高到2007年的97.8%(见图2)，库存粮食的质量达到储备制度建立以来最好水平，能够随时为国家提供充足的调用粮源，划定等级为好，分值9分。3、中央储备粮轮换执行情况。中国储备粮总公司严格执行国家的轮换计划，保质、保量并及时完成国家下达的轮换计划。通过抽查，未发现掺杂掺假、以次充好、以旧粮顶替新粮、

35、虚增入库成本套取差价等否定事件，但审计调查也发现:(1)2006至2007年，中国储备粮总公司下属单位未按规定品种轮入中央储备粮，将购买的0.89亿斤早釉稻抵顶中晚粕稻作为中央储备粮轮入，并编造相关原始单据;(2)2006至2007年，中国储备粮总公司河南分公司、长沙伍家岭油脂储备库(中央储备油代储库)等2个存储点因油脂价格较高，在未接到轮换指令的情况下提前销售中央储备油0.19亿斤。鉴于此类问题的存在，划定等级为较好，分值8.5分。(二)积极为国家宏观调控政策服务，保证了中央储备粮调得动、用得上中国储备粮总公司在执行国家调控任务中的主要载体、骨干地位日益凸显。中国储备粮总公司在应对国际粮食危

36、机、维护我国粮食安全，应对突发事件，向雪灾、地震灾区及时调运粮食，平抑物价、维护市场稳定等方面都发挥了主渠道、主力军的作用，基本实现了国家满意、人民满意。、全力维护国家粮食安全，积极应对国内外各种不利形势。中国储备粮总公司属于涉及国家安全和国民经济命脉的中央企业，在应对世界粮食危机、维护我国粮食安全方面发挥了重要作用。2006年以来，国际农产品价格出现了持续大幅上涨，仅2007年国际粮价就上涨了42%，特别是2008年，涨价势头仍然迅猛，30多个国家因粮价上涨引起国内粮食危机，各国都面临着粮食价格上涨的巨大压力，一些国家甚至由于粮食价格暴涨和供应短缺出现了社会骚乱。根据国家粮食局提供的数据(见

37、表2)，2007年我国粮食总产量10082亿斤，粮食消费总量10270亿斤，自给率高达98%;2007年我国中央储备1181亿斤，地方储备697亿斤，按照联合国粮农组织(FAO)将17一180k确定为粮食储备安全标准，在不含农户存量的情况下，现有的粮食储备1878亿斤就已达到18%的安全标准，从上述自给率和储备率来看，我国的粮食供求总量基本平衡，整体形式良好，事实也证明我国的粮食市场受世界粮食危机的影响较小，占现有储备量62.89%的中央储备粮在维护国家粮食安全中起到的作用是举足轻重的，划定等级为好，分值10分。表22004至2007年我国粮食产销量情况表该子目标划定等级为好，分值10分。3、

38、积极执行国家指令，为平抑物价、维护市场稳定作出了贡献。中国储备粮总公司通过对中央储备粮的抛售、有序地进行轮换，对市场粮价起到了积极的引导作用和调节作用，在维护国内市场稳定上发挥了重要作用，是国家粮食宏观调控体系中的主要载体和骨干力量。如2003年为平抑市场粮价，该公司抛售16亿斤中央储备大豆;2007年底为稳定市场价格又在市场抛售储备玉米40亿斤;2007至2008年，分两次紧急抛售中央储备油9亿斤以保证市场供应，稳定价格(见表3)。这些抛售工作有效地保障了市场持续充足供应，抑制市场各类粮食价格过快上涨，维护了市场稳定，也保证了社会稳定。(三)经济效益增长明显，实现了国有资产保值增值、财务指标

39、增长情况中国储备粮管理总公司成立后，设立“总公司一分公司一直属库”三级架构、两级法人的垂直管理体系，缩短了中央储备粮管理链条，从体制上保证了中央储备粮管理的政令畅通，管理效能显著提高;加强风险防控体系建设，加强对粮油、资金的管控，风险防控体系逐步形成;加强资产运营管理，科学制定投资规划，严格执行投资管理办法，资产管理水平逐年提高;以财务监督管理为核心，健全约束机制，推行全面预算管理、节约经费支出，推行资金集中管理、提高资金使用效益。企业管理逐步走上制度化、标准化、规范化的轨道，各项财务指标大幅增长。2001至2007年，资产总额由490.52亿元增加到1683.98亿元，增长了2.43倍;主营

40、业务收入由23.43亿元增加到646.7亿元，增长了26.6倍;利润总额由1.17亿元增加到10.96亿元，增长了8.38倍;净资产收益率由1.49%提高到5%，增长了3.51个百分点;国有资产保值增值率由102.25%提高到105.37%，增长了3.12个百分点(见表4)。中央储备粮的运行效率和效益大幅提高，既为国家节省了财政支出，又实现了国有资产的保值增值。但审计调查也发现:(1)2006年1月，中国储备粮总公司未进行充分的可研论证和科学的投资分析，与吉林粮食集团公司合资成立了长春天裕生物工程公司，进行玉米深加工项目的建设及运营，由于资金问题未达到可行性研究报告及其批复文件规定的目标，试生

41、产半年多后停产至今，造成中国储备粮总公司累计投资5.68亿元的国有资产闲置。(2)原中储粮东方经贸有限公司(中国储备粮总公司全资子公司，以下简称东方公司)以新闻纸行业利润空间大等为由，自2005年7月开始，跨行业与山东单县天元纸业有限公司(民营企业，以下简称天元纸业)合作经营新闻纸业务，截至2006年8月累计投入1.12亿元。2006年9月底，由于天元纸业法定代表人被公安部门羁押，公司无法正常运转，东方公司剩余的9700万元投资款己难以收回。这些问题的存在，加上中央储备粮保管费用缺口大等客观因素的影响，减缓了该公司的经济增长速度，划定等级为较好，分值8分。2、2007年度国资委考核结果。根据国

42、有资产监督管理委员会业绩考核结果，中国储备粮总公司2007年度利润总额得分36分，净资产收益率得分36分，营业费用占主营业务收入比重得分12分，中央储备粮宜存率得分36分，经营难度系数为1.0888，考核结果综合得分130.65分，该公司负责人2007年经营业绩考核结果为B级，较好地实现了国有资产保值增值。划定等级为较好，分值8分。(四)认真执行最低价收购、跨省移库等其他国家政策，充分发挥其民生效益、社会效益、最低价收购执行情况2005年以来，国家为保护种粮农民利益，在市场价格过低的时候启动保护性收购，指定中国储备粮总公司为政策性收购任务的主要执行主体。截至2008年8月末，该公司累计在全国粮

43、食主产省托市收购粮食2671.45亿斤，平均每年使种粮农民直接增收40亿元，既在一定程度上保护了农民种粮的积极性，又使国家掌握了充足的调控粮源、为促进国民经济平稳较快发展创造了条件。这点在发挥民生效益方面表现得十分突出，划定等级为好，分值10分。2、跨省移库完成情况2006年以来，为调节区域产需不平衡的矛盾，连续执行6批200亿斤国家I陆时储存粮食跨省移库计划，促进了粮食流通，改善了粮食区域供需平衡关系。积极执行国家下达的任务，该子项目划定等级为好，分值10分。综上所述，中国储备粮总公司严格按照国务院的要求，将实现社会效益作为第一要务，在维护好国家粮食安全和市场稳定的同时，积极发挥经济效益、民

44、生效益，成绩显著。四、中储粮绩效审计发现的问题分析及建议(一)仓容不足、政策性业务与经营性业务并存、管理制度不健全1、中央直属库仓容不足，而国债粮库上收工作又进展缓慢。中央储备粮储备规模由2001年的1087.93亿斤增加到2007年的1275.18亿斤，加上2005年执行最低收购价和临时收储托市政策以来，累计在全国粮食主产省托市收购粮食2671.45亿斤，中央直属库仓容不足的矛盾逐步显现，由此造成大量中央储备粮由地方粮库代储。即便如此，很多地区仓容仍无法满足需求，为此按照国家有关部门要求，部分地区陆续搭建了大量临时露天储存设施，如2006年托市粮共搭建露天垛储存粮食45亿斤，2007年东北地

45、区稻谷托市，黑龙江省、吉林省共搭建露天垛储存粮食30.4亿斤，露天堆放无法保证粮食质量安全，只适合短时间临时存放，对于大量托市收购的粮食并不是安全、适宜的存储方式，若在短期内无法及时出售，不利于保障这些粮食的质量，对国家实行最低价托市收购的初衷产生不利影响。与此同时，在中央直属库仓容不足的情况下，国债资金建设的粮库长期滞留地方的问题却长期无法解决。1998至2001年，中央分3批投入国债资金309.71亿元新建、改扩建的1114个国家储备粮库，按规定产权属于中央，由中国储备粮总公司负责管理，但由于有些地方从自身利益出发，不愿意将国债库无偿移交给中国储备粮总公司，加上中央、地方资产交叉，产权界定

46、不清等原因，造成截至目前仍有764个粮库长期滞留地方，占国债粮库总数的68.58%。审计署2005年已就此问题专门上报国务院，温家宝总理也作了重要批示，但该问题始终未能得到解决。受地方粮库管理条件和水平所限，未上收粮库存储的中央储备粮数量和质量存在安全隐患，如内蒙古达拉特直属库2004年国家五部委就批准划转为中央储备粮直属库，但因鄂尔多斯市不同意移交，人、财、物仍归地方管理，由于中国储备粮总公司不能正常行使监管职能，2008年3月该库发生虚报冒领套取补贴、骗取农业发展银行贷款等违法违纪问题。本应归中国储备粮总公司管理的国债粮库不能收回，加上库容不足，致使部分中央储备粮代储在地方粮库，监管不顺畅，给粮食储备安全带来隐患，有可能影响中央储备粮数量真实、质量良好。2、中央储备粮管理制度不健全，引发账实不符19.98亿斤的问题。2004至2007年，中国储备粮总公司广东、福建等10个省分公司的24个存储库点按照国家储备粮轮出计划，拍卖了19.95亿斤中央储备小麦，由于没有下29达轮入计划，至今没有轮入，时间长达18一58个月。这批小麦属于进口小麦转中央储备，应当作为中来储备粮管理，根据中央储备粮轮换管理办法(试行)中“二、(四)中央储备粮油的轮空期最长不超过4个月，如遇特殊情况，