3793.《浅谈对政府经济管理的绩效审计》.doc

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1、成 绩评卷人姓 名学 号 大学公共管理硕士（MPA）课程论文浅谈对政府经济管理的绩效审计班 级：2008级MPA课程名称：政府经济管理概论课程类别：必修课任课教师：开课时间：2010年10月大学MPA教育中心浅谈对政府经济管理的绩效审计【摘要】在市场经济条件下，政府经济管理是对宏观经济进行调控、对微观经济进行规制，调节和规范市场主体行为，纠正市场失灵，提高资源配置效率，促进经济持续稳定地发展。中国作为已经初步建立了社会主义市场经济体制的国家，政府经济管理具有市场经济国家的共性和自己的特殊性。我们如何利用政府管理的二重性，通过科学、正确、有效的决策、计划、组织、协调、控制，更好地发挥政府经济管理

2、的功能、作用，提高政府经济管理的绩效，实现政府经济管理的目标，是当前政府经济管理面临的一个重要课题。本文从国家审计机关的层面，就如何通过对政府经济管理的绩效审计，促进政府经济管理的绩效的提高的相关问题作一探讨。【关键词】政府经济管理绩效审计【Abstract】 Under the market economy condition, the governments economic management is the macroeconomic control, in micro-economic regulating, adjust and regulate the market main b

3、ody behavior, correcting market failure and improve resource allocation efficiency, promoting the economic sustainable development. China, as has initially established a socialist market economy system, economic management of the government has in market economy countries commonness and own particul

4、arity. How do we use of the duality of governmental management, through effective and scientific decision, plan, organization, coordinate and control, better play to the governments economic management functions , and improve the performance of economic management, realize the goal of economic manag

5、ement, is an important issue which is faced by current government economic management. This article discusses the related problems of promoting the performance improvement of government economic management as how to through the performance auditing.【key words】 government economic management performa

6、nce auditing 一、政府经济管理的绩效与绩效审计的概念政府经济管理的绩效，是指政府在经济管理活动的结果、效益及其管理工作效率、效能。一般来讲，政府经济管理活动的绩效可以从三个方面进行考量、评估：一是政府经济管理对社会所要求的管理目标实现状况；二是政府经济管理部门为社会经济活动提供的服务数量和质量；三是政府经济管理行为所占用和耗费的资源及其程度。绩效审计作为一种新型审计，产生于20世纪40年代。20世纪30年代资本主义爆发经济危机之后，主张国家干预经济活动的凯恩斯主义引导资本主义世界，政府通过财政政策和货币政策进行宏观调控，在社会生活中发挥越来越大的作用。随着公共开支的日益增加和公营部

7、门的大批涌现，占用了巨额的财政资金，引起了公众对公共资源的节约和效益的关注，要求对受托管理这些资源的政府及其官员所负的经济责任进行审查。作为具有独立地位和专业资格的审计机关，适应形势发展的需要，通过开展绩效审计发现问题，帮助立法机构、行政管理机构或社会监督政府收支活动的绩效性，从而把财务审计推到绩效审计的发展阶段，绩效审计也就应运而生。对于绩效审计，世界各国称谓有别，定义很多。称谓和定义的不同，反映了各国在绩效审计实践方面的侧重点不同。英国国家审计法认为，绩效审计是对政府部门或其他相关组织为履行职责而使用所掌握资源的经济性、效率性和效果性进行的审查。澳大利亚审计署则界定，绩效审计的目标是鼓励和

8、支持政府公共管理部门改进管理，更好地计划、更经济、更有效地使用稀缺资源，最终实现价值增值。世界审计组织在利马宣言中表述为，绩效审计是对政府工作的效果、经济性和效率进行的审计；在绩效审计指南(草案)中进一步归纳为，是对政府管理活动的经济性、资源使用的效率性、达到目标的效果性进行的审计。从以上定义可以看出“3E” （economy经济，efficiency效率，effectiveness效果）作为绩效审计的最关键内涵,与政府经济管理绩效的考量、评估的三个方面有异曲同工之效。政府绩效审计与传统的财务审计相比，具有显著的特征：一是强调对部门资源使用的绩效进行审计；二是对政府经济管理部门履行法定职责过程

9、及结果进行审计。二、开展对政府经济管理的绩效审计的意义开展对政府经济管理部门的绩效审计，是政府审计发展的新阶段，是深化政府行政体制改革，促进政府职能转变、改善政府服务质量、提升政府管理绩效的重要举措。（一）开展对政府经济管理的绩效审计是发展社会主义民主政治的需要。审计制度作为一种上层建筑，是社会制度的一个重要组成部分。它在社会的政治经济体制中占有一个特殊的地位保证政治经济制度的正常运转，促进政治经济制度的进一步完善。我国目前正在进行的社会主义民主政治建设对政府审计提出了新的要求，服务型政府要求其公共物质资财和人力资源的配置、消耗都必须接受社会公众的监督，真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所

10、谋；政府部门和机构工作效率的高低、为人民服务责任履行的好坏为越来越多的人所关注。建立完善有效的政府绩效审计制度，有利于广大人民对公共收支的经济性、效率性、效果性进行有效的监督，提高人民参与监督的积极性，从而更好地发扬社会主义民主，推动社会主义民主政治体制的完善和发展。 （二）开展对政府经济管理的绩效审计是建立廉洁、高效的政府的需要。实施绩效审计可以在财务审计的基础上，从政府开支的成本效益、成本效果的角度来衡量其物质资源、人力资源配置与消耗的合理性、有效性，而这些内容直接反映了政府机构设置是否合理，政府公务员是否负责，能力与责任是否匹配，是否存在贪污、浪费问题，从而可以从源头上发现和揭露腐败现象

11、，以促进党风和政风的好转，进一步提升党的执政能力。同时开展政府绩效审计能够揭示由于个别政府部门工作不力，而导致决策不当，错误决策、盲目决策、轻率决策，以至于出现违背社会经济发展规律，脱离客观实际，大搞“政绩工程”、“形象工程”，造成严重损失浪费等问题，以牢固树立和落实科学的发展观、正确的政绩观，促进经济社会和人的全面发展。 （三）开展对政府经济管理的绩效审计是提高财政支出绩效，确保国家职能正常发挥的需要。随着计划经济向市场经济的转变，要求我国在资源有限的情况下，尽可能经济有效的配置、使用资源。所有的财政支出，都要精打细算，厉行节约，把有限的资金用在刀刃上，发挥最大的使用效益。在我国财力有限的情

12、况下，对财政支出的绩效进行经常性的监督和检查，有利于监督各部门各单位加强对财政支出的控制，提高财政支出的绩效。这样我国财政支出一方面可以维持国家职能部门自身的正常运转，另一方面能为社会提供更多的公共服务，从而确保国家在社会经济生活中的职能的正常发挥。三、对政府经济管理绩效审计的内容围绕政府经济管理绩效、考量、评估的三个方面，对政府经济管理绩效审计应着重关注以下内容：一是核实并评价政府经济管理对社会所要求的管理目标实现状况。就宏观经济管理层面来讲，包括就业、物价、经济增长、收支平衡、资源配置等，应根据各级政府各部门的职责，通过特定的审计技术方法，检查、核实各部门履行职责，实现管理目标的情况，并对

13、照标准作出评价。如：对财政部门经济管理绩效审计，可以通过检查、核实财政部门贯彻国家财政政策以及履行公共财政管理职能、财政资金的积累、分配、财政资源的配置、监管过程和结果等情况，对照相关的计划、标准等对其实现管理目标作出评价；对税务部门可以通过检查、核实其贯彻、执行税收征管政策情况对其实现管理目标作出评价；对金融部门，可以通过对其贯彻执行国家的货币政策及金融监管政策等情况，对其实现管理目标作出评价；对工商部门可以通过检查其执行市场监管政策情况，对其实现管理目标作出评价等等。这里所说的技术方法，包括对其业务流程的穿行审计，对其管理和服务对象的审计调查，对其监管事项的抽查等。二是核实并评价政府经济管

14、理部门为社会经济活动提供的服务数量和质量。包括政府直接投资兴建的基础设施数量和质量，政府颁布实施维护经济秩序的法律法规、政策、制度，政府对主导产业的支持程度等，并对其经济性、效率性和效果作出评价。三是核实并评价政府经济管理行为所占用和耗费的资源及其程度。即：行政成本。如：宏观层面上，可以对一地区政府经济管理活动中人、财、物的占用及相关比例，公务员占总人口的比例、政府收支占GDP和经济增长的比重等进行审计核实并对经济性、效率性和效果性作出评价。微观层面上可以对一个单位的行政成本（人、才、物耗费）进行核实、评价。最后对上述三项指标可按一定的权重计分，建立数学模型，对政府经济管理的绩效进行综合评价。

15、四、制约开展对政府经济管理的绩效审计的主要因素和问题近年来，根据审计署的统一部署，各地审计机关相继开展了绩效审计试点工作，取得了一定成效也积累了一些经验，但由于受各种因素的制约，在审计实践中遇到了一些困难和问题，一定程度上制约了绩效审计工作的发展。一是开展绩效审计的法规制度还不健全。目前我国还没有关于绩效审计的专门的法规制度。绩效审计还处于倡导性探索之中，正如最高审计机关国际组织指出的那样,法律支持是实行绩效审计至关重要的因素,建立和健全绩效审计法律规范体系是确立绩效审计权威性与独立性的关键环节。由于没有完善的绩效审计的法规制度，使绩效审计的合法性、规范性和强制性受到了置疑，失去了法规制度基础

16、，从而制约了绩效审计的发展。二是公共财政体系不健全，绩效预算尚未全面开展。目前，我国的公共财政体系尚不完善，政府财政支出越位、错位和缺位现象仍然较普遍，绩效预算也只停留在试点之中。而公共财政和绩效预算正是绩效审计产生的基础，这就从根本上制约了以公共财政和绩效预算为基础的绩效审计的发展。三是目前我国财经领域违法违规问题仍较为突出。我国正处于新旧体制转型期，市场经济秩序尚待理顺，总体上看财经领域违法违规问题仍比较突出。因此，查处和纠正违纪违规问题在今后相当一段时期内仍然是审计监督的重点，以真实性、合法性为基础的财政财务收支审计的任务还相当繁重，而审计资源相对审计任务，尤显不足，使审计机关难于全面开

17、展绩效审计。财经违法违规突出和审计资源不足制约了审计机关对绩效审计的开展。四是审计机关审计人员业务素质和知识储备还不能完全适应开展绩效审计工作的需要。绩效审计需具备公共管理等方面的知识和绩效评估等技术方法体系及宏观经济思维方式。而当前审计人员普遍缺乏上述知识储备。五是缺乏绩效评估的标准和指标体系在已开展的绩效审计实践中，感到最难于操作的就是没有公允的评价标准和体系,也没有根据政府绩效管理的内涵和国际惯例建立起包括评估原则指标设计评估模型、评估技术和方法,使绩效评估缺乏系统性、科学性 在现行绩效评估中，由于没有统一的评估标准，人事部门在国家公务员考核中有绩效量化评估指标，组织部门对领导班子的考核

18、中引入的绩效考核。业务主管部门对所属组织绩效管理设定的评价指标体系，财政部门的项目绩效评估，监察部门的绩效评估效能监察等，各自有自己的标准和侧重点，由于无统一的组织协调，无统一的原则标准，容易造成重复评估，评估结论不一致，甚至相互矛盾等问题。五、开展对政府经济管理的绩效审计之对策及建议一是建立健全政府经济管理的绩效评估和绩效审计体系。全面推行公共财政和绩效预算制度，完善政府经济管理部门绩效管理与评估的法律规范。建立、健全绩效法律规范体系，明确绩效审计在政府绩效管理及其评估中的法律地位，规定绩效审计概念、目标、范围、内容及其方式方法，在法律层面上引导审计机关逐步实现由财务审计为主转向财务审计与绩

19、效审计并重。在此基础上，制定绩效审计准则、绩效审计指南等，规范绩效审计行为。建立以审计机关为主导的多元化的绩效评估主体，统一组织协调绩效评估。将单位自我评估、上级考评与绩效审计、专业机构评估、社会公众评估、年终考核和领导班子考核相结合。做到各部门、机构相互通气，成果共享。避免重复评估，甚至结论相互矛盾。此外在绩效评估中还要做到公开透明，绩效评估内容标准公开、过程公开、评估结果公开。同时科学地使用评估结果，将绩效评估与奖惩制度和事业单位的绩效薪酬制度兑现结合起来，建立以绩效评估结果为基准的奖惩、行政问责和绩效薪酬兑现制度。 二是鉴于我国目前尚处于市场经济的过度期，绩效审计不能全部照搬国外绩效审计

20、模式。结合我国的实际，有选择地开展具有中国特色的与财务审计（含专项资金审计、投资审计等），尤其是经济责任审计相结合的综合性绩效审计。在保证财务信息的真实性、合法性的基础上进行绩效评估。三是探索完善政府经济管理部门绩效评估的指标体系。结合实际，从有利于改进组织管理、改造业务流程、关注绩效结果三个方面入手，以经济性、效率性、效果性和公平性为核心，逐步建立、完善政府经济管理部门绩效分类分层级的指标体系，引进绩效通用评价框架。做到部门指标与通用指标相结合、定性指标与定量指标相结合、传统指标与现代指标相结合、正数指标与负数指标相结合、基本指标与修正目标相结合、过程指标与结果指标相结合。四是采取强有力措施

21、，加大教育培训力度。在审计机关中开展针对性较强的绩效审计、评估及相关知识的大规模专业培训，尽快提高绩效审计、评估人员的业务素质、以适应绩效审计工作发展的需要。结语。随着政府职能的转变，公共财政的建立与完善，政府绩效管理的推行,全面开展对政府经济管理绩效审计将是我国政府审计的发展的必然趋势。但这是一个渐进的历史过程,必须根据各地的实际情况,学习和借鉴国外的经验,有计划、有选择、分阶段地探索具有中国特色的政府经济管理绩效审计发展道路，为深化政府行政体制改革，促进政府职能转变、改善政府服务质量、提升政府经济管理绩效服务。参考文献：1 刘家义,关于绩效审计的初步思考J:审计研究，2004年6期2 戈晓梅，澳大利亚绩效审计对我们的启示兼论中澳绩效审计的比较分析J北方经贸，2004年第12期3 朱磊，陈艳，对绩效审计若干问题的思考J：山东商业会计，2004年第4期4 恋亦心，绩效审计刍议网网上读书笔记学术妙笔，2007-4-20 5李蕙，我国政府绩效审计研究 J.青海社会科学, 2010,(02) :37-40评阅成绩（百分制）：学术评语：包括专题的理论意义和实践价值，文献资料的掌握，所用资料、实验结果和计算数据的可靠性，写作规范和逻辑性等。还须指出论文中存在的问题和不足之处评阅人（请用正楷签名）：年 月 日