纳税检查（第二版）中国人民大学习题集附答案.doc

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1、(BK022B) 191384按照征管法规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（ ）或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。A.营业执照B.税务登记证C.法人代码证D.银行开户许可证 A291385纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加滞纳税款（ ）的滞纳金。A.1B.2C.5D.0.5 D391386调取账簿及有关资料应当填写调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单，调取以前年度账的，应在（ ）内完整退还。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月 C491387税务行政处罚听证的范围是（ ）。A.对公民作出1 000元以上罚款的案件B.对公民作

2、出2 000元以上罚款的案件，对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件C.对法人或其他组织作出20 000元以上罚款的案件D.对法人或其他组织作出50 000元以上罚款的案件 B5145475税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（ ）。A.选案和检查B.检查和处理C.审理和执行D.补税和罚款 B691388税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（ ）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商

3、品、货物或者其他财产D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查 A,B,C791389纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有（ ）。A.申辩权、陈述权B.申请行政复议的权利C.提请行政诉讼的权利D.请求国家赔偿的权利 A,B,C,D891390实施税务稽查应当二人以上，并出示（ ）。A.工作证B.税务检查证C.税务检查通知书D.搜查证 B,C991391税务机关需要对纳税人或其他单位、个人的纳税情况采用（ ）方式进行调查取证时，有关人员应如实提供情况，出具证据，予以配合，不得拒绝或者隐瞒。A.录音B.录像C.照相D.复印 A,B,C,D10145479税务机关进行税务稽查的直接依据是（ ）

4、。A.税收征管法B.税收征管法实施细则C.税务稽查工作规程D.发票管理办法 A,B,C11145480税务稽查工作的基本原则包括（ ）。A.依法稽查的原则B.实事求是的原则C.专业稽查的原则D.群众路线的原则 A,B,D1291392在现实中，纳税检查往往依据检查主体的不同分为纳税审核和税务稽查两类。 1391393因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金。 1491394纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，属于偷税。 1591395扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，属于偷税。 1691401纳税人、扣

5、缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议时，可以依法申请复议，也可以依法向人民法院起诉。 原命题错误。（1分）涉税争议情况不同，解决程序或方法也有所不同。（1分）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务稽查机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后依法向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。（4分）对税务稽查机关的处罚决定、强制执行措施或者保全措施等不服的，可以依法申请复议，也可以依法向人民法院起诉。（4分）1791403纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款

6、和滞纳金。 原命题错误。（1分）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（3分）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。（3分） 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。（3分）1891408纳税人以隐瞒收入、虚列支出的方法逃避缴纳税款是抗税。 原命题错误。混淆了偷税与抗税的界限。（2分）纳税人以欺骗、隐瞒类手段，采用隐瞒收入、虚列支出的方法逃避纳税属

7、于偷税。（4分） 抗税是纳税人拒绝履行纳税义务的行为，采用的不是欺骗、隐瞒类手段，而是使用公然拒绝、围攻税务机关、殴打税务干部等手段。（4分）1991411税务登记是整个税收征收管理的首要环节，而纳税申报是税收征收管理工作中的中心环节。 原命题错误。（2分）税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法律手续，它是整个税收征收管理的首要环节。（2分）纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。（2分） 税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称，

8、它是税收征收管理工作中的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。（4分）2091412请说明听证、税务行政复议与税务行政诉讼之间的关系。 （1）听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或者其他组织作出10 000元以上罚款的案件。（2分）（2）税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤

9、销等决定的活动。（2分）（3）税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。（2分）（4）听证和税务行政复议是在税务机关内部解决税务纠纷的方法。税务行政诉讼则是在税务机关外部解决税务纠纷的方法。（4分）（5）纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的征税行为不服的，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；（4分）（6）申请人对税务机关作出的征税以外的其他税务具体行政行为不服的，税务行政复议不是税务行政诉讼的必经前置程序。（4分） （

10、7）行政复议和行政诉讼不能同时进行。（2分）2191413某市南城区的香香酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2006年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4 000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2006年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2006年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31日前缴纳欠缴的税款50 000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但香香酒店已经在7月底关

11、门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84 500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50 000元、罚款25 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：（1）南城区地税分局的扣押查封行为有无不妥之处？（2）南城区地税分局的拍卖行为有无不妥之处，为什么？（3）复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关？ （1）南城区地税分局的扣押查封行为是正确的，符合规定的程序。（5分）（2）南城区地

12、税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照税收征管法实施细则第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还给被执行人。”（5分）本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人，已超过了3日，属于行政执法不当。（5分） （3）本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照行政诉讼法第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。（5分）2291414某企业因未按期申报受到税务机关的处罚，请向该企业说明按期纳税申报注意事项及违章处罚规定。

13、纳税申报注意事项：（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；（4分）（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的，应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。税务机关应在10日内予以核定；（4分）（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；（4分）（4）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。（4分）违章处罚规定：纳税人未按规定办理纳税申报的，由税务机关责

14、令改正，可处2 000元以上1万元以下罚款。（4分）2391415日前，大连市某国有企业因利用假普通发票，虚列成本，套取现金变相为职工搞福利，偷逃企业所得税而受到了主管税务机关的处罚。大连市某国有企业是经营机车车辆检修及车辆过轨技术检查业务的国有企业。2005年企业应税收入1 858万元，成本1 618万元，缴纳增值税110万元。当年实现利润17万元，缴纳企业所得税5.9万元。大连市国税局第一稽查局稽查人员在检查时经过数据比对，发现企业有几点可疑之处。一是企业为什么会主动将核算正常的一般纳税人变更为小规模纳税人，放弃增值税专用发票的使用？二是该企业是行业内的垄断企业，业务定价大多由自己说了算，

15、收入比较正常，而利润为何很低？于是，稽查人员重点围绕企业经营成本的虚实和所取得票据的真伪进行了检查。果然，稽查人员在核查票据时发现有大量普通发票存在问题。稽查人员进而对列入成本内的普通发票取得途径、开票单位、印章出处、付款方向及购货的真实性进行了细致的查实，查出63组普通发票有问题，涉税金额达2 280 094元。在证据面前，企业最终承认发票是通过不正当渠道弄来的，目的是弄点钱给职工搞福利。根据查实的结果，税务机关对企业作出如下处理，要求企业补缴企业所得税752 431元、滞纳金3 386元、罚款118 265元。同时，税务机关对其未按规定取得发票行为罚款10 000元。请问：税务机关在本案纳

16、税检查中使用了哪些方法？这些方法在实际中如何应用？违规用于职工福利而侵蚀国家税款的，是否不应受到处罚？ 税务机关在分析方法上运用了比较分析法。比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料同历史的、计划的、同行业相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。比较法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题。同行业利润率的对比是发现涉税舞弊的重要途径。但分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。在税务机关发现企业涉税疑点后，调查方法上采用了外调的方法，通过对发票开票方、付款方等对照审核，可发现发票舞弊。比较分析法在目前也较多地应用于对企业申报真实性的评估。 侵蚀国家税不管以什么为目的，都应受

17、到处罚。 2491417根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。A.核对法B.比较分析法C.控制计算法D.询问法 C2591418向有关单位和人员发出函件，根据对方回答获取信息和资料，要求对方给予具体答复，从而对某些问题予以证实的方法称为（ ）。A.积极函询B.消极函询C.外调法D.核对法 A2691419将已掌握的事实运用逻辑推理，推想原因或结果的方法是（ ）。A.控制计算法B.推理判断法C.比较分析法D.鉴定法 B27145476对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（

18、 ）。A.全查法B.抽查法C.顺查法D.核对法 C2891420统印发票的领购方式有（ ）。A.批量供应B.自行印刷C.交旧购新D.验旧购新 A,C,D2991421不通过“营业税金及附加”科目核算的税金有（ ）。A.资源税B.车船税C.印花税D.房产税 B,C,D3091422不通过“应交税费”科目核算的税金有（ ）。A.土地增值税B.城镇土地使用税C.印花税D.耕地占用税 C,D3191423对企业收入的账簿检查主要检查收入的完整性和时间性的正确程度。 3291424增值税企业发票领购到国税局办理，营业税企业发票领购到地税局办理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到

19、国税和地税主管税务机关办理。 3391425企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税，冲减应交税费-应交增值税。 3491427纳税检查的比较分析法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需配合其他方法，发挥其作用。 原命题错误。（2分）比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和历史的、计划的、同行业的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。比较法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题。但分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。（4分） 控制计算法是

20、根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需配合其他方法，发挥其作用。（4分）3591428任何单位和个人都可以到税务机关领购发票。 原命题错误。（1分）（1）依法办理税务登记的企业和企业性单位，在领取税务登记证后，可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象；（3分）（2）依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票；（3分） （3）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办

21、理纳税担保、交纳保证金的前提下向经营地税务机关申请领购经营地发票。（3分）3691430税务机关检查A公司增值税专用发票使用情况，发现一张专用发票填开的30万元销售金额没有做销售入账。问其原因，A公司答：“新成立一个下属公司，由于还未办税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务、暂由我公司开出发票，30万元销售收入已入下属公司账上，所以我公司未做销售入账”。该公司说法是否符合税法规定？ 该公司说法错误。（2分）该公司将自身未发生的业务开具发票已经属于代开增值税发票的违规行为。（4分） 对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物全额补税，并按征管法规定给予处罚。构成犯

22、罪的还要追究刑事责任。（4分） 3791431对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（ ）的当天。A.30天B.90天C.180天D.1年 C3891432印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（ ）征收增值税。A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工 C3991433某单位将使用过的进口轿车出售，原价12万元，售价13万元，则下列增值税计算过程正确的有（ ）。A.13万（12%）2%B.13万（14%）4%50%C.（13万12万）（1

23、2%）2%D.（13万12万）（14%）4%50% B4091434某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85 000元，其记账采购成本是（ ）元。A.11 050B.8 500C.76 500D.73 950 D41145477对会计核算不健全的小规模纳税人可通过（ ）审查其实际销售额。A.审查销售收入账户B.专用发票异地协查法C.核查其进货、库存商品清单和发货记录来推算D.税负率分析法 C4291435下列应计算增值税销项税的项目有（ ）。A.将购入方便面发给职工做福利B.将自产方便面发给职工做福利C.将购入方便面给股东分红D.将购入方便面捐献灾区 B,C

24、,D4391436生产单位外购（ ）货物，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。A.原料及主要材料B.固定资产C.从废旧物资回收站购入的废旧物资（普通发票）D.劳保用品 A,C,D4491437以下增值税纳税义务发生时间正确的是（ ）。A.采取预收货款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天B.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货款的当天C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天D.视同销售行为，为货物移送的当天 C,D4591438以下有关“增值税检查调整”专门账户表述正确的有（ ）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到

25、增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应凋减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费-增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费-增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费-增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费-增值税检查调整”账户无余额 B,D4694391下列（ ）项目不征收增值税。A.销售金银B.销售自产农产品C.商店销售邮票D.销售房屋 B,D4794392下列应当征收增值税的混合销售行为有（

26、 ）。A.家电城销售大件家电产品并有偿送货到家B.企业生产塑钢窗并负责安装C.医疗器械厂销售医疗器械并提供保健咨询服务D.电信部门销售电话并提供电信服务 A,B4891439对商业企业向供货方收取的返还收入，凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的，均应按照平销返利行为的有关规定计算当期增值税销项税金，不征收营业税。 4991440进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税五个专栏在“应交增值税”明细账的借方。 5091441“应交税费-应交增值税（已交税金）”专栏，核算企业当月上缴本月增值税额。 5191442防伪税控系统开具的增值税专用发票，

27、必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证；纳税人应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 5291445某生产企业外购钢材用于扩建厂房，某厂家委托商店代销家具，某运输企业外购棉大衣用于职工福利，某歌厅购进一批饮料用于销售，上述行为均属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。 原命题错误。（1分）某厂家委托商店代销家具属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。（3分）某生产企业外购钢材用于扩建厂房是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。（3分） 某运输企业外购棉大衣用于职工福利，某歌厅购进一批饮料用于销售，这两个企业分别是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而是缴纳营业

28、税。（3分）5391446纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间一律为收到代销单位代销清单的当天。 原命题错误。（1分）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。（3分）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。（3分） 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。（3分）5494393折扣销售和销售折扣，其折扣额都可以从销售额中减除，不计征增值税销项税。

29、（1）原命题错误（1分）。 （2）折扣销售是销货方在销售货物或应税劳务时，因购买方需求量大而给予的价格方面的优惠，折扣销售与实现销售同时发生（1分）。若是实物折扣，应“视同销售货物”计征增值税（1分）；若是货币折扣，只有当销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，方可按折扣后的销售额征收增值税（2分），若将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（2分）。 （3）销售折扣通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，发生在销货之后（1分）。销售折扣不得从销售额中减除（2分）。5591450 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2006年12月有关生产经营业务如下：（1

30、）将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆，收到款项273.78万元。（2）用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。（3）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。（4）将10辆B型小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含

31、税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款120万元，并另按销售额5%支付了6万元的代销手续费。（5）从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，并经国家税务机关认证，该批底盘当月均生产领用。（6）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（7）销售已使用半年的进口小汽车1辆，开具普通发票，取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定固定资产账面的原值为30万元，销售时账面余值为28万元。（8）购进机械设备一批，取得税控专用发票注

32、明价款40万元、进项税额6.8万元，该设备当月投入使用。（9）当月购进原材料取得税控专用发票注明价款金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证，另支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元。（10）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款30万元、进项税额1.8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。（11）当月把一批库存的原外购的计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业在办公楼的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元（其中含运输费用3.72万元），直接计入“管理费用”账户为25万元。（12）2006年12月该

33、企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下（该企业小轿车适用9%的消费税率，8%的成本利润率）：申报缴纳的增值税=1320240500（13%）（1206）/（117%）5017%3.46.8102（2043）7%（33.2830）/（12%）2%=192.51114.090.06=76.68（万元）申报缴纳的消费税1320240500（13%）（1206）/（117%）509%209%=101.921.8=100.12（万元） 要求：请根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。 处理错误。税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销

34、售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售量计算增值税销项税额和消费税。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。（2分）处理错误。税法规定，以交款提货方式销售货物，应以收款日为开票时限，企业12月将未收货款部分开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税。（2分）处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。（2分）处理错误。该企业收取货款后，按照平销返利支付给商厦的代销手续费，不管是否与销售额、销售量有关，都不能冲减销项税额。（2分）处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税。（

35、2分）处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。（2分）处理错误。销售使用过的进口小汽车，售价超过原值的，应对其售价按4%的征收率价税分离计税，再减半征收增值税。（2分）处理错误。购进生产设备属于固定资产，其进项税额不得抵扣。（2分）处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。（2分）处理错误。原材料改变用途用于非应税项目的，库存原材料金额中的运输费用部分不能按17%计算转出进项税额。（2分）5691451某市一工业企业将下脚料和等外品销售，取得现金收入30 000元，没有申报缴税。请问：下脚料和废旧物资、等外品有何联系

36、和区别？该企业是否少缴了税？少缴了什么税？少缴多少？ 下脚料是工业企业生产过程中产生的边角料，例如服装厂剪裁剩下的布料。下脚料是从材料中剪裁下来，材料购入是记过进项税的，所以下脚料销售要计算销项税。下脚料不是废旧物资，废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免税，本题目中的企业不是废旧物资回收经营单位。（4分）与下脚料不同，等外品是不合格产品，属于产品范畴，下脚料属于材料范畴。等外品作为产品的范畴，销售时应计入销售收入账，计算增值税的销项税。（4分）因此，该企业的行为少记收入，直接少交增值税30 000/（117%）17%=4 358.97元；（4分）少缴城建税和教育费附加4 358.97（7%3%

37、）=435.90元；（4分）少缴所得税30 000/（117%）435.925%=6 301.28元。（4分）5792337某工业企业系增值税一般纳税人，生产A产品，每台含税售价2 340元，工厂销售成本1 500元/台，原材料、产成品均适用增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，注册税务师对该企业2006年5月份纳税情况进行审查，经核实有关账、表反映与申报表一致，销售成本已结转，进一步抽查有关账、证，发现一些情况列示如下：（1）5月4日，购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款50 000元，税金8 500元，尚未认证，企业账务处理为：借：材料采购50 000应交税费

38、-应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款58 500（2）5月10日，本企业新建传达室，领用生产材料一批，账面价值1 000元，企业账务处理为借：管理费用1 000贷：原材料l 000（3）5月25日，用自产A产品15台等价交换原材料一批，双方签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业账务处理为：借：原材料30 000应交税费-应交增值税（进项税额） 5 100贷：应付账款35 100借：应收账款35 100贷库存商品35 100借：应付账款35 100贷：应收账款35 100要求：（1）简要指出存在问题； （2）编写相关经济业务的正确分录； （3）计算应补增值税、城建税、教育费附加

39、。 （备注：题中未提事项视为全部正确） 1存在问题：（1）工业企业外购货物的专用发票经认证才能作为进项税额申报抵扣。企业外购低值易耗品，虽已取得增值税专用发票，但尚未认证，不得作为进项税额抵扣，企业已抵扣，不正确。（3分）（2）企业基建工程领用生产材料，属外购货物用于非应税项目，其负担的进项税不得抵扣，且企业未作进项税转出处理；（2分）并将资本性支出作收益性支出处理，不正确。（1分）（3）企业以物易物，对换出产品应作销售收入的账务处理，企业未作收入处理，漏计收入和销项税额，不正确。（3分）2正确分录：（1）借：材料采购50 000待摊费用-待抵扣进项税额 8 500贷：银行存款58 500或借：材料采购58 500贷：银行存款58 500（2分）（2）借：在建工程1 170贷：原材料1 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（2分）（3）借：原材料30 000应交税费一一应交增值税（进项税额）5 l00贷：应付账款35 100（1分）借：应付账款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费-应交增值税（销项税额） 5 100（2分）借：主营业务成本22 500贷：库存商品22 500（1分）3应补增值税：5 100（8 5