论增值税转型对企业的影响会计毕业论文.doc
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1、 编号 毕 业 设 计(论文) 题目 论增值税转型对企业的影响 二级学院 会计学院 专 业 财务管理 班 级 学生姓名 学号 指导教师 傅 樵 职称 副教授 时 间 目 录摘 要IAbstractII1.绪论12.增值税转型的主要内容22.1增值税转型的概述22.2增值税转型对宏观经济的影响23.增值税转型对企业税负的影响33.1对直接税负的影响33.2对间接税负的影响44.税转型对固定资产投资的影响44.1对固定资产投资现金流量的影响分析44.2对固定资产投资报酬率的影响分析64.3对固定资产投资风险的影响分析74.4对固定资产投资能力的影响分析95.增值税转型对企业财务的影响105.1企业
2、会计科目设置和会计核算发生变化105.2对企业财务报表的影响126.总结14参考文献16摘 要增值税转型是指由生产型增值税转为消费型增值税,允许将纳税期内购入的全部资本性资产价款一次性全部扣除,即以销售收入减除投入生产的中间性产品的价值和同期购入固定资产价值后的余额作为课税增值额.增值税转型企业是最大的受益者,转型对企业的影响是多方面的。财政部,国家税务总局于2008年底下发了关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知,决定自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革,实现了生产型消费税向消费型增值税的转型。这标志着我国增值税税制改革迈出了跨时代的关键一步,极大的推动了企业的发展,增强企业市
3、场竞争力和抗风险能力,有助于企业应对国际金融危机带来的冲击,克服危机带来的消极影响。实行消费型增值税可以减轻企业税负、有效提高企业的经营绩效,刺激加大企业的投资力度,推动企业进行技术改造以及升级。本课题所要解决的问题是增值税转型对企业的影响以及为企业应对此次转型提出的对策建议。论文首先介绍增值税及增值税转型政策的相关理论,为论文界定科学的研究范畴;其次,理论联系实际分析增值税转型对企业税负的影响;然后,从企业扩大投资出发,分析对固定资产投资的影响;再分析增值税转型对企业财务的影响;最后,针对增值税转型后给企业带来的系列影响进行一个总结。关键词:增值税 转型 企业 影响AbstractThe t
4、ransformation of value-added tax is defined by the production type VAT to consumption type VAT, allowing the tax period to acquire all the capital assets price all one-time deduction, the deduction of intermediate inputs for production of products with sales revenue over the same period the balance
5、of value and purchase value of fixed assets as the value added tax assessment of value added tax. Enterprises are the biggest beneficiaries, transformation on enterprise is in many aspects. The Ministry of finance, the State Administration of Taxation issued a notice on the implementation of the VAT
6、 reform under some in 2008, decided from January 1, 2009, in the national implementation of the transformation of value-added tax reform, the transformation of production and consumption tax to consumption based value-added tax. This marks the value-added tax system reform of our country has taken a
7、 key step in the cross time, greatly promoted the development of enterprises, enhance the enterprise market competitiveness and ability to resist risks, to help enterprises to cope with the international financial crisis, overcome the negative impact of the crisis. Implementation of consumption base
8、d value-added tax can reduce the tax burden of enterprises, improve the business performance, stimulate the increase business investment, promote the enterprises to carry out technological transformation and upgrading.This topic is to solve the problem of the transformation of value-added tax and th
9、e impact on business transformation and the suggestions to cope with the enterprise. This paper first introduces the related theory of value added tax and value-added tax transformation policy, as the category of studying the definition of science; secondly, theory and practice of value-added tax tr
10、ansformation on enterprise tax burden; and then, from enterprises to expand investment, the analysis of the fixed assets investment influence; then analysis the transformation of value-added tax on the impact of financial enterprises; finally, aiming at the possible transformation of value-added tax
11、 after the problems, puts forward some countermeasures and suggestions to deal with the transformation of value-added tax.Keywords: value added tax, transformation, enterprise, influence1 绪论二十世纪八十年代初,当时中国正处在投资和消费都迅猛膨胀的时期,山于消费型增值税有利于固定资产更新、促进投资的增长,这与当时执行的紧缩的财政政策的目的并不一致,而生产型增值税能够抑制投资的增长,可以作为紧缩性财政政策的辅助
12、手段。加之增值税中性税收的优点,所以,在决定开征增值税时,生产型增值税成了最佳的选择。二十多年来,在促进经济快速、平稳发展方面,增值税政策起到了重要的作用,也为增加国家的政府财政收入,提高财政支付能力提供了保证。目前为止,增值税已经成为我国财政收入的第一大税种。但是,随着国家掌控经济的能力越来越强,市场趋于理性,现行增值税政策的弊端逐渐显露,比如企业的负担过于沉重、阻碍了产业结构的调整和产业升级、不利于企业进行技术创新、使企业的国际竞争力下降等现实问题。同时,从整个国际环境来看,世界大多数国家采用的是消费型增值税,我国的增值税政策与国际上绝大部分国家实行的增值税政策存在很大的差异。随着世界经济
13、一体化进程的快速推进,与国际通用的经济管理政策趋同,提供我国企业的国际竞争力,成为未来经济发展的必然趋势。在2008年末,由于美国次贷危机所引发的全球金融危机,一定程度上,影响了我国经济的快速增长,在这个大环境下,温家宝总理提出了扩大内需来拉动经济增长的十大政策,其中就包括在全国所有地区、所有行业全面实施增值税改革,鼓励企业技术改造,减轻企业负担1200多亿元。经国务院批准,自2004年7月1日起,东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点,取得预期成效。为扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式,会议决定,自2009年1月1日起,我国全面
14、实施增值税转型改革。进行增值税转型主要是因为生产型增值税已经不能适应经济的发展了。随着市场经济的不断发展,生产性增值税的弊端逐渐显露出来,重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷。此次增值税转型是从生产型增值税转为消费型增值税,这意味着企业所购买的固定资产所包含的增值税税金可以在税前扣除。因为它有利于企业进行设备更新改造,因而颇受企业的欢迎。增值税是我国的第一大税种,采用不同类型的增值税对财政收入、对企业的影响有很大的差异。增值税转型改革的全面推开是否能够在一定程度上克服生产型增值税的弊端,减轻企业税负,刺激企业增加投资和实施技术改造,企业是否能获得更多的现金流量,这些都有待我们具体研究
15、分析。如若企业盲目扩大固定资产投资就会造成大量资金被占用,具有很大的风险性,也许会使企业陷入困境。我们可以通过研究增值税转型对企业会计信息的影响进而反应出对企业各方面的影响,帮助企业合理投资,实现企业利益的最大化。2 增值税转型的主要内容2.1 增值税转型的概述所谓增值税转型即为将生产型增值税改为消费型增值税。增值税按照对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。 赵寿森.增值税转型的问题与对策J.中国总会计师,2013(3)生产型增值税只允许扣除购入的原材料等所含的税金,不允许扣除外购固定资产等所含的税金;收入型增值税是一种过渡类型;消费型
16、增值税是指对所有外购项目包括原材料和固定资产在内所含税金都允许扣除。增值税由生产型转为消费型,其主要内容就是允许企业抵扣当年所购进固定资产中机器设备投资部分所含的进项税额。2.2 增值税转型对宏观经济的影响(1)将促进经济的发展。显然,增值税转型将增加投资规模,扩大内需,刺激一个强大的国内市场需求,有利于经济增长。首先,增值税转型不会给地方财政带来了巨大的冲击。其次,信贷资金获得者,对这些资金的使用的一个显着的影响,将会地方的宏观经济产生重大影响。(2)优化产业结构。对公司资本有机构成较高,增值税转型将有利于它的快速发展,同时,增值税转型也将对工业的基础上增加投资,在一定程度上优化我国的产业结
17、构。(3)促进经济发展地区之间的平衡。当然,也有一些副作用,如过度发展可能导致投资规模过大,从而导致通货膨胀等不利现象,通过对经济数据一些分析和增值税转型后,得出了一些结论。他认为,在一个短的时间内,增值税转型可以使地方财政收入减少,相比于税收的一部分,但投资增长拉动转型生产量小,财政收入。此外,最终增值税转型会刺激社会总供给和经济增长,促进经济的快速发展,财政收入将继续扩大。3 增值税转型对企业税负的影响增值税转型后,扩大了增值税抵扣范围,而实际税率会减少的一些大型制造企业对企业的税负改革具有更明显的效果。3.1 对直接税负的影响增值税是流转税,又是一种价外税。其税负的计算额与其计税基础的商
18、品购销增值额成正比。对于企业所有的经济活动而言,影响增值税税负的第一个因素是产品的增值额,即企业为产品的生产与销售购入材料成本与产成品成功销售的收入之间的差额,就是增值税的计税基数。 蒋金法.增值税转型:背景功效时机.财政与税务,2012 (11)所以,影响增值税税负的其中一个因素是企业产品的购销价款的增值额。目前我国已经采用新的增值税税制消费型增值税税制。它的一个特点就是允许企业因购入的设备、工具、器具而发生的进项税税负抵减同期销售产品发生的销项税,而且就此次全国增值税转型而言,摒弃了进项税按同时销项税为上限抵扣原则,即允许当期全额抵扣。增值税转型实现减轻税负,促进企业发展。为一般纳税人,购
19、买固定资产税,以不同的方式对增值税进项税的进行抵扣,在旧的体制条件,因为税收的部分不允许纳税人由于固定资产投资和演绎,会增加企业的税收负担。 陆炜、杨震.中国增值税转型可行性实证分析.税务研究,2013 (9)但在税收制度的转型,增值税抵扣范围扩大,特别是用于购买商品和税纳税人来源于是固定资产投资作为进项税额一次性从销项税全额扣除,也就企业购买固定资产可以增加可用于销项税的抵扣,所以应交增值税将大大降低。小规模纳税人,税率将大大减少,因此,绝大多数中小企业应交纳增值税相对减少,降低企业税收负担的增值税价值。 而直接税负也就是增值税本身,从生产型增值税到消费型增值税的转型,允许进项税赋当期全额抵
20、扣,使得当期应交增值税额减少,所以转型减少了直接税负。3.2 对间接税负的影响间接税的征收有两种一般均衡效果,一种是投入不同行业使用,由于间接税不仅对最终消费征收,也对企业间的购买和消费征税,这部分税收就会作为成本进入企业的产品价格中,影响产品消费者的负担;另一种情形是对纳税产品的替代品和互补品的价格的影响,对一个行业的产品征收关税,会提高替代产品的价格,相应提高的不仅仅是国家的税收收入,还可能是厂商的利润。具体的单项税收的归宿,需要考虑市场的价格体系和结构。在税收归宿研究的经验文献中,一般假设与工资劳务有关的个人所得税由所得税纳税人承担,销售税和消费税由消费者承担,企业所得税由企业的所有者承
21、担。根据税收等价性,增值税、消费税和营业税可以看作是对消费征收的销售税。在局部均衡的模型中,销售税由消费者和厂商根据彼此的弹性分担税收。为了与经验文献保持一致,间接税全部由消费者承担,这是考虑税收负担的一个近似,也为不同研究的比较提供了可能。最明显的间接税变化应属企业所得税,由于增值税转型,购买固定资产的进项税赋允许一次性扣除,于是当期应缴纳的增值税额减少,城建税和教育税附加减少,当期计提的折旧减少,使得应缴纳的企业所得税增加。4 税转型对固定资产投资的影响4.1 对固定资产投资现金流量的影响分析增值税进项税额抵扣,使当期应纳税额减少,减少企业的现金流出。增值税减少,市建设税和教育费附加也减少
22、,减少企业的现金流出。固定资产的价值减少,计提的折旧减少,销售收入不变的情况下,企业的利润增加,企业的所得税也增加,就会增加企业的现金流出。 洪海.增值税转型:投资指标变动模型及分析.财政与税务,2014 (2)生产型增值税向消费型增值税转型对企业税收不仅涉及增值税,附加税,所得税和营业税;还涉及到购买周期的生产线,整个使用寿命也涉及生产线。增值税转型中的企业现金流量的影响主要表现在以下几个方面:首先,转型后对于企业新购置的固定资产所支付的进项税额可以从当期销项税额中予以抵扣,从而减少了当期应缴纳额,从而相当于等量的企业现金流入的增加; 在固定资产密集行业,因此增值税转型对这些企业的影响应该更
23、为显著。表1.1反映了构建长期资产支付的现金、固定资产净额、新增固定资产三个指标各年所有被统计企业算术平均值,并绘制折线图1.2。表明转型后的增值税颇受企业欢迎,特别是需要大量固定资产的企业。表 1.1统计固定资产和长期资产基本参数项目2010年2011年2012年2013年构建长期资产 支付的现金 (元)103568890 12415842613257884678389143813固定资产净 额 (元)31025557635468765774445642264556456486542新增固定资 (元) 1801531487.1475241168.2854562146.36584954567.
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